Система электронных расчетов

Система электронных расчетов. Учет операций по электронным  платежам

Введение

Неотъемлемой  частью хозяйственной жизни человеческого  общества на определенной ступени исторического  развития становятся деньги. Наиболее характерны они для общества, вступившего  в этап рыночных отношений. Деньги в  таком обществе необходимы для расчетов за произведенную продукцию, оказываемые  услуги. При этом расчеты могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму. Их эволюция от простой, примитивной формы (наличной) к более  целесообразной (безналичной) прошла многовековой путь. Первая форма характерна для  стран с наиболее отсталой экономикой, вторая - для высокоразвитых в экономическом  отношении стран. Но и сегодня  есть еще много стран, где действуют  обе формы. Процентное отношение  между ними зависит от степени  развития экономики, науки, образования, уровня развития торговых отношений.

Денежные расчеты  с использованием безналичных расчетов гораздо более выгодны со всех точек зрения. Они значительно  ускоряют процесс оплаты, упрощают его, способствуют снижению издержек обращения. Наиболее ярко это видно на примере, когда покупатель и продавец находятся  в удалении друг от друга (в разных городах, странах). Безналичная форма  расчетов, бесспорно, более выгодна, чем наличная форма, но для ее внедрения  необходим определенный уровень  развития техники, образования, культуры и многое другое. Исторически наличная форма расчетов была наиболее распространена в средневековой Европе. Безналичной  тогда не было нигде. А сегодня  наличная форма расчетов характерна только для наиболее отсталых стран (Афганистан и ему подобные). Но весь анализ прошедшего времени показывает, что недалеко то время, когда безналичная  форма расчетов полностью вытеснит наличную.

Что такое безналичные  расчеты? Безналичные расчеты –  это погашение обязательств юридических  и физических лиц без использования  денежных знаков; это денежные расчеты  путем записей по счетам в банках. Деньги при этом списываются со счета  плательщика и зачисляются на счет получателя. Операции по безналичным  расчетам отражаются на расчетных, текущих  и иных счетах, открываемых банками  своим клиентам. Каждое предприятие, организация, занимающиеся коммерческой деятельностью, должны иметь в банке  только один расчетный счет.

Основные принципы безналичных расчетов:

- они осуществляются  по банковским счетам, которые  открываются клиентам для хранения  и перевода средств;

- платежи со  счетов должны осуществляться  банками по распоряжению их  владельцев в порядке установленной  ими очередности платежей и  в пределах остатка средств  на счете; 

- невмешательство  банков в договорные отношения  клиентов;

- срочность платежа,  исходя из сроков, предусмотренных  в договорах, инструкциях Минфина; 

- обеспеченность  платежа. Наличие у плательщика  (или его гаранта) ликвидных  средств, которые могут быть  использованы для погашения обязательств  перед получателем денег. 

Осуществление безналичных расчетов между поставщиками и потребителями продукции, услуг  породило необходимость взаимных расчетов между банками. Межбанковские расчеты  возникли тогда, когда плательщик и  получатель средств обслуживаются  различными банками, а также при  взаимном кредитовании банков, перемещении  наличных денег. Для этого на балансе  каждого банка открываются корреспондентские  счета. В нашей стране для расчетов между банками была создана платежная  система России, структура которой  приведена в Приложении 1, как  она показана на официальном сайте  Банка России в сети Интернет. Расчетная  сеть Банка России имеет бесспорный определяющий вес в платежной  системе России.

Требования к  безналичным расчетам.

Они должны быть бесперебойны, своевременны, надежны, безопасны, экономичны.

От соблюдения этих требований зависят обеспечение  нормального кругооборота денег  и товаров, рентабельность и ликвидность  хозяйствующих субъектов, устойчивость функционирования денежных рынков и  рынков ценных бумаг, эффективность  денежно-кредитного регулирования  экономики в стране.

Расширение сферы  применения безналичных расчетов, вытеснение ими расчетов наличными денежными  знаками сокращают расходы на осуществление меновых операций, создают условия для более  точного прогнозирования наличного  денежного оборота, а также определения  размеров эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Однако, многовековое применение безналичных расчетов длительное время имело существенный недостаток в части времени (скорости), необходимого для их осуществления. Примитивный, медленный транспорт, отсутствие быстрых  форм связи требовали больших  временных затрат для осуществления  расчетов. Появление автомобильного, железнодорожного, авиационного транспорта, изобретение телеграфа, радио постоянно  постепенно снижали время, необходимое  для расчетов. И только во второй половине XX века наступил поистине революционный  прорыв. Связано это, прежде всего, с  происходящими грандиозными изменениями  в компьютерных, информационных, телекоммуникационных технологиях. Так, с середины 70-х  годов в наиболее развитых странах  стала применяться система электронных  платежей, используемых для кредитных  и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством  передачи электронных сигналов без  участия бумажных носителей информации. Это в значительной степени способствовало ускорению денежного оборота, улучшению  кредитно-банковского обслуживания клиентов. За 25 лет существования  система электронных платежей в  США, Англии, Японии, ФРГ и других странах заняла доминирующее положение  в системе безналичных расчетов.

Так, в США  удельный вес наличных денег в  общем денежном обороте страны составляет менее 10%; абсолютное большинство денежных расчетов между предприятиями (организациями), банками и даже при расчете  физических лиц за полученные услуги (коммунальные, приобретение предметов  личного потребления) ведутся с  помощью электроники.

Практический  опыт последних десятилетий ХХ века в наиболее развитых в экономическом  отношении странах показал, а  точнее доказал, что только широкое  внедрение электронной системы  безналичных денежных расчетов способно поднять экономику страны на более  высокую ступень своего развития.

1.Сущность  и основные понятия  электронной системы  безналичных расчетов  в России.

1.1Развитие  банковской системы  в России в конце  80-х начале 90-х  годов.

Бурное развитие рыночных отношений в России в  конце ХХ века вызвало необходимость  реформирования банковской системы. Сложившаяся  в СССР система банков не соответствовала  новому этапу жизни страны. Система  расчетов, сформировавшаяся в условиях государственной монополии на банковское дело, не могла обеспечить эффективного осуществления расчетов между субъектами хозяйствования (предприятиями, банками). Значительно отстала правовая база, нормативы. Резко обострился кризис платежной системы в период крушения государства в 1991г. Именно в этот период появились миллиардные “чеченские”  фальшивые авизо. Все это ярко иллюстрировало неуправляемость платежной  системы страны.

Реформирование  платежной системы в России началось в 1992г. и явилось многоплановой  правовой, методологической, организационной  и технической работой. Изучение опыта зарубежных стран, наличие  технической базы в России дали возможность  определить путь России по совершенствованию  банковской системы. Результатом этой работы был план Центрального Банка  России “Стратегия развития платежной  системы России” - утверждено Советом  директоров Банка России 01.04.1996г. В  нем четко определена задача о  необходимости создания к началу ХХ1 века современной автоматизированной системы расчетов, работающей преимущественно  во времени.

Но были допущены и просчеты:

-недооценка  масштабности поставленной задачи;

-не установлена  стоимость проекта;

-не определены  источники финансирования.

Поэтому в своей  дипломной работе наряду с раскрытием основной темы я постарался систематизировать  и сгруппировать новые понятия  и термины, без уяснения которых  трудно раскрыть главный вопрос.

1.2 Электронная Система  Межбанковских Расчетов (Элсимер). Основные принципы, понятие и содержание  системы

Совершенствование платежной системы России неразрывно связано с созданием и развитием  Электронной Системы Межбанковских  Расчетов (ЭЛСИМЕР). Основные принципы создания и функционирования ЭЛСИМЕР  и ее архитектура представлены в  документе “Целевая программа информатизации Центрального Банка Российской Федерации”.

Участниками ЭЛСИМЕР  являются учреждения Банка России (ГРКЦ, РЦИ, РКЦ), отвечающие определенным требованиям  – наличие программно-технических  средств, соблюдение установленной  технологии совершения электронных  платежей, гарантия обработки и передача платежа любому другому участнику  в течение суток;

- пользователями  системы могут быть коммерческие  банки и другие учреждения  и организации, имеющие корреспондентские  или лицевые счета в РКЦ  – участниках;

- правила оформления, условия прохождения электронного  платежа и ответственность сторон  определяются в договоре между  пользователем и участником ЭЛСИМЕР  (договор на выполнение платежей  электронным способом или дополнение  к договору о корреспондентских  отношениях);

- электронный  платеж является гарантированным  и безотзывным; 

- инициатором  электронного платежа является  клиент коммерческого банка, сама  кредитная организация или клиент  расчетного подразделения Банка  России;

- информация  о необходимости исполнить электронный  платеж может быть направлена  коммерческим банком в РКЦ  одним из следующих способов:

- с применением  специальных средств защиты, используемых  Банком России;

- отправителем  и получателем межрегиональных  платежей является ГРКЦ (то есть  РКЦ при территориальном управлении  Банка России);

Обмен информацией  между регионами предусмотрен с  использованием информационной системы  РЕМАРТ - РОСНЕТ (Русская коммерческая инициатива). На уровне РКЦ - ГРКЦ обмен  информацией осуществляется средствами, имеющимися в регионах. Защита информации осуществляется рекомендованными ФАПСИ  и протестированными соответствующей  структурой Банка России техническими и программными средствами.

Структура платежей, совершаемых через расчетную  сеть Банка России по видам технологий приведена в Приложении 2.

Электронный платежный  документ (ЭПД) представляет собой электронный  образ платежного поручения, учитывающий  особенности прохождения электронного платежа. Электронный платежный  документ (бумажная копия) изготавливается  и оформляется учреждением Банка  России – получателем электронного платежа и является официальным  документом, на основании которого производится зачисление на счет получателя.

Электронный платежный  документ содержит реквизиты банка-плательщика, банка-получателя и сумму, подлежащую перечислению, а также информацию о целях и мотивах перевода, наименование плательщика и получателя.

Электронный платежный  документ передается по сети телекоммуникаций, обеспечивающей необходимый уровень  достоверности и защиты информации от несанкционированного доступа с  применением специальных средств  защиты, принятых к использованию  в Банке России.

Цифровая электронная  подпись (ЭЦП) является криптографическим  средством защиты информации и обеспечивает возможность контроля целостности  и подлинности электронных платежных  документов, передаваемых по телекоммуникационным каналам и линиям связи или  записанных на магнитных носителях.

1.3 Порядок расчетов  и учет при проведении  ЭЛСИМЕР 

На осуществление  расчетов кредитная организация  заключает договор с МЦИ (Межрегиональный  центр информатизации) на оказание услуг по оплате расчетно-денежных документов в системе межбанковских  расчетов. Реестр направленных платежей, принятый по каналу связи, не может  быть отозван после начала обработки  рейса. В случае, если платеж не может  быть проведен по причине отсутствия средств на корреспондентском счете  участника расчетов, он автоматически  включается в список задержанных  платежей и будет принят к обработке  в следующем рейсе до обработки  вновь поступивших к этому  рейсу. Задержанные платежи, платежи, не принятые к проводу, могут быть исключены из обработки путем  включения в реестр направленных платежей дополнительного сообщения  по отзыву расчетного документа из списка задержанных платежей. При  получении из МЦИ реестра проведенных  платежей КО и клиентов БР, осуществляющих обмен ЭПД на бумажных носителях, распечатывает необходимое количество экземпляров ЭПД, зачисленных на к/сч. (текущий счет), оформляет их штампом и подписью ответисполнителя как приложение к выписке. Во всех рейсах платежи проводятся в пределах кредитового остатка по к/сч КО c учетом поступающих платежей. При  формировании реестра участники  платежей обязаны контролировать соблюдение очередности платежей в соответствии с действующим законодательством. Платежи, направленные от имени УБР  любых групп очередности, обрабатываются ранее платежей, направленных от кредитных  организаций.

Учет электронных  платежных документов, содержащихся в реестрах направленных и проведенных  платежей, осуществляется на счетах по учету ЭП в соответствии с “Правилами ведения бухгалтерского учета в  Банке России”.

На балансовых счетах 30901 и 30902 в УБР открываются  лицевые счета.

На сумму списанных  платежных документов в УБР выполняется  проводка:

Д-т счета  клиента УБР - К-т 30901.

На сумму зачисленных  ЭПД в УБР выполняется проводка:

Д-т 30902

К-т счета  клиента УБР.

В целях контроля электронных платежей осуществляется сверка состояний счетов 30901 и 30902. Для  этого открывается дополнительный транзитный счет на б/с 30901. При закрытии выполняются следующие проводки:

Дт 30901 (л/с для  учета кредитовых сумм) -

Кт 30901 (транзитный л/с),

Дт 30901 (транзитный л/с) – 

Кт 30902 (л/с для  учета дебетовых сумм).

От имени ГРКЦ в адрес РКЦ формируются два  программных начальных авизо  – дебетовое и кредитовое. При  этом по балансу ГРКЦ выполняются  следующие проводки: по начальным  кредитовым авизо 

Дт 30901 (транзитный л/с)

Кт 30701.

По начальным  дебетовым авизо 

Дт 30702

Кт 30901 (транзитный л/с).

Одновременно  на эту же сумму в РКЦ совершаются  операции по ответному проводу с  выдачей на печать программных мемориальных ордеров в качестве приложения к  авизо.

Составление ЭПД  участником расчетов может осуществляться на основании платежных документов своих клиентов, а также по собственным  операциям. ЭПД, полученные от участников-отправителей, проходят контроль в следующем порядке: проверка подлинности, логический контроль, проверка на возможность исполнения. ЭД, подлинность которых не подтверждена, исключаются из дальнейшей обработки  и обслуживающее УБР направляет отправителю ЭСИД, указывающий причину  отказа в приеме документа. ЭД, прошедшие  проверку подлинности, подвергаются логическому  контролю, цель которого состоит в  том, правильно ли составлен документ, содержит ли он все реквизиты в  соответствии с НПА БР. При успешном завершении логического контроля УБР  посылает ЭСИД, подтверждающий факт приема документа, если нет – то ЭСИД, содержащий информацию об отказе приема. Проверка ЭПД на возможность оплаты осуществляется в момент проведения расчетной операции. При успешном завершении всех этапов контроля в адрес участника-отправителя  посылается ЭСИД с информацией об исполнении документа от УБР, а в  адрес участника-получателя направляется исполненный ЭПД участника-отправителя, подписанный ЭЦП обслуживающего УБР, при этом УБР несет ответственность  за неизменность реквизитов в соответствии с Договором.

Участник-получатель принимает ЭД, проводит проверку подлинности, логический контроль его реквизитов. При обнаружении ошибки участник-получатель должен известить УБР. Участник-получатель осуществляет расчеты на основании  следующих документов: полученных от имени УБР и исполненных им ЭПД; ЭСИД, предоставляемого от имени  обслуживающего УБР в качестве выписки  из к/с или лицевого счета; документов, подписанных собственноручными  подписями уполномоченных лиц и  заверенных оттиском печати участника-отправителя  или обслуживающего его учреждения Банка России.

Одним из наиболее ярко выраженных проявлений передачи электронной служебной информации ЭСИД по внутрирегиональным электронным  платежам в Московском регионе может  служить макет “Z” по управлению действием счетами КО и клиентов учреждений Банка России, открытых в учреждениях Банка России. Эта  информация также включается в реестр направленных платежей при передаче рейсов на МЦИ.

Макет “Z” включает в себя следующие режимы:

0 - отмена резервирования  средств или лимита овердрафта;

1 - отмена запрета  дебетовых платежей по б/с 30217, ареста счета банка- участника  расчетов, отзыва лицензии;

3 - резервирование  средств;

4 - запрет дебетовых  платежей по б/с 30217;

6 - отзыв лицензии  у банка; 

7 - установка  суммы лимита однодневного кредита  банку;

8 - отмена ранее  установленного лимита кредитования;

9 - установка  суммы расчетного кредита под  залог векселей;

В - (лат) отчисления на счет фонда обязательного резервирования;

С - (лат) разрешение работы через транзитный счет;

D - (лат) запрет  работы через транзитный счет.

Цифры обозначают вид обработки при вводе информации, где:

3 - наложение  ареста (неснижаемый остаток) на  счета КО и клиентов УБР  по решениям судебных органов; 

4 - отключение  КО от возможности передавать  денежные средства по модему, в связи с образованием картотеки,  либо по предписаниям территориального  Управления Банка России, судебных  органов или налоговых инспекций;

6 - подача информации  об отзыве лицензии для приостановки  всех операций по счету, за  исключением операций, которые проводятся  со специальным видом обработки  “40”

( согласно положению  об отзыве лицензии);

С - разрешение работать КО через транзитный счет по работе с филиалами 30301 в случае, если КО заключила дополнительное соглашение с УБР по месту своего обслуживания.

За прошедший  период платежная система России развивалась путем внедрения  новых форм расчетов и совершенствования  банковских технологий. Электронные  платежные документы стали вытеснять  ранее использовавшиеся документы  на бумажных носителях. В связи с  этим стали внедряться новые формы  передачи информации в УБР; началось осуществление экспериментальных  проектов по электронным платежам. Целью совершенствования платежной  системы является создание к началу следующего столетия современной автоматизированной системы расчетов, работающей преимущественно  в режиме реального времени. Для  достижения этой цели БР намерен предпринять  решительные действия в области  нормативно-правового регулирования  платежей и расчетов, усиления надзора  за деятельностью и рисками кредитных  учреждений в этой сфере, создания современной  телекоммуникационной и информационной среды.

Очередным шагом  является отмена со 02.04.1999г. ограничения  на сумму документа, передаваемого  в полноформатном виде, которая в  настоящее время еще не внедрена в реальный электронный документооборот.

2.Межрегиональные  электронные платежи

2.1 Общие положения

Под межрегиональными электронными расчетами (МЭР), осуществляемыми  через расчетную сеть Банка России , понимается совокупность отношений  между подразделениями расчетной  сети Банка России, находящимися на территории различных субъектов  Российской Федерации, а также между  кредитными организациями, клиентами  Банка России и подразделениями  расчетной сети Банка России по совершению платежей с использованием платежных  и служебно-информационных документов, составляемых в электронной форме.

Участниками МЭР  могут быть: Головные расчетно-кассовые центры (ГРКЦ), расчетно-кассовые центры (РКЦ), полевые учреждения (ПУ), межрегиональные  хранилища (МРХ) и другие подразделения  расчетной сети Банка России, отвечающие следующим требованиям: применяющие  установленный Положением Т 36-П от 23.06.98г. порядок учета и технологию совершения МЭР; имеющие в наличии  программно-технические средства ; гарантирующие обработку и передачу платежных документов другому участнику  МЭР в сроки, установленные данным Положением; обеспечивающие выполнение “Временных требований по обеспечению  безопасности технологий обработки  электронных платежных документов в системе Банка Росии от 03.04.97г. N 60. На основании распоряжения Банка  России о включении подразделения  расчетной сети Банка России в  число участников МЭР в “Справочнике банковских идентификационных кодов  участников расчетов на территории РФ (справочник БИК РФ)” устанавливается  признак участника МЭР для  соответствующего подразделения расчетной  сети Банка России.

Схема направления  платежных документов и совершения межрегиональных электронных расчетов в системе банка России приведена  в Приложении 3 в том виде, в  каком она представлена на официальном  сайте банка России в сети Интернет.

Отправляемые  участником МЭР электронные платежи, поступившие в РКЦ от клиентов Банка России до 12 часов местного времени, должны быть обработаны в РКЦ  и при положительных результатах  контроля ЭПД, проводимого в РКЦ, до 13 часов местного времени переданы в ГРКЦ. Отправляемые участником МЭР  электронные платежи, поступившие  в ГРКЦ до 13 часов местного времени, должны быть обработаны и отправлены в ГРКЦ- получатель платежей в тот  же день до 15 часов 30 минут местного времени. Отправляемые участником МЭР  электронные платежи, принятые к  обработке в РКЦ после 12 часов  местного времени, а в ГРКЦ после 13 часов местного времени, должны быть проведены по балансу РКЦ, ГРКЦ в  этот же операционный день и отправлены в ГРКЦ - получатель не позднее 10 часов  следующего рабочего дня. Полученные участником МЭР межрегиональные электронные  платежи, поступившие до 16 часов 30 минут  местного времени, должны быть приняты  к обработке в ГРКЦ, переданы в  РКЦ, а также проведены по балансу  ГРКЦ и РКЦ в этот же операционный день. Полученные участником МЭР межрегиональные  электронные платежи, поступившие  после 16 часов 30 минут местного времени, могут быть приняты к обработке  в ГРКЦ в этот операционный день при условии их передачи в РКЦ  и проведения по балансу ГРКЦ и  РКЦ этим операционным днем. При  невозможности выполнения указанных  условий электронные платежи, поступившие  после 16 часов 30 минут, принимаются  к проводу следующим операционным днем.

Для учета электронных  платежей в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие  балансовые счета:

30901 “Расчеты  по внутрирегиональным электронным  платежам - кредитовые суммы” (пассивный);

30902 “Расчеты  по внутрирегиональным электронным  платежам – дебетовые суммы” (активный);

30903 “Расчеты  по межрегиональным электронным  платежам – кредитовые суммы” (пассивный);

30904 “Расчеты  по межрегиональным электронным  платежам – дебетовые суммы” (активный);

30905 “Кредитовые  суммы по внутрирегиональным  электронным платежам, ожидающие  подтверждения”(для децентрализованного  способа обработки, пассивный) 

30906 “Кредитовые  суммы по межрегиональным электронным  платежам, ожидающие подтверждения” (пассивный).

2.2 Операции по начальному  проводу 

2.2.1 Операции в кредитной  организации 

Для совершения расчетов электронным способом необходимо выполнение следующих условий:

- РКЦ, обслуживающий  плательщика, является участником  МЭР; 

- платежное поручение  оформлено на бланке формы  0401060 с отметкой “электронно”, в  случае, когда платежное поручение  представляется на бумажном носителе; (Образцы платежного поручения  и платежного ордера (форма 0401066 – Приложения 5 и 6)

- передача документов  между РКЦ и плательщиком осуществляется  в соответствии с Договором  (на магнитном носителе или  по модему);

- РКЦ, обслуживающий  получателя, является участником  МЭР. 

При подготовке ЭПД в обслуживающем РКЦ КО оформляет сводное платежное  поручение и опись к сводному платежному поручению в двух экземплярах  с приложением двух экземпляров  платежных документов.

Подготовленный  в КО пакет электронных документов подписывается ЭЦП и передается по модему с применением специальных  средств защиты в обслуживающее  подразделение расчетной сети Банка  России (МЦИ).

2.2.2 Операции в РКЦ 

При получении  платежных документов на бумажном носителе в РКЦ проверяется правильность их оформления, формируется ЭПД путем  ввода реквизитов принятых платежных  документов с использованием программно-технических  средств РКЦ ( по технологии “двойного  ввода”).

При получении  от КО электронных платежных документов по модему проверяется правильность ЭЦП. При отрицательных результатах  контроля ЭЦП пакет с ЭПД к  дальнейшей обработке не принимается  и в КО по модему направляется соответствующее  электронное сообщение ЭСИД, подписанное  ЭПЦ обслуживающего РКЦ или МЦИ. Дальнейшая обработка принятых документов производится только при положительных  результатах проверки ЭЦП. ЭПД с  неправильно указанными реквизитами  в дальнейшую обработку не принимаются. В адрес КО по модему направляется ЭСИД, содержащий информацию об общем  количестве и сумме всех полученных ЭПД и пакет ЭСИД, содержащий информацию о не принятых к исполнению ЭПД  с указанием причины возврата ЭПД.

Контроль правильности всех указанных в платежных документах реквизитов осуществляется программным  способом, при этом проверяется выполнение следующих условий: