Система финансовых планов и их взаимосвязь

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:  «Финансы и кредит»

на тему: «Система финансовых планов и их взаимосвязь»

 

 

 

 

 

 

 

 

   
   

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2011

Содержание 

Введение …………………………………………………………………….… 3

  1. Значение и основные понятия финансового планирования ………….. 5
  2. Принципы финансового планирования ……………………………….. 7
  3. Состав финансового плана …………………………………….……….. 9
  4. Система финансовых планов …………………….……………………. 13
  5. Финансовое планирование предприятий и методы                              

       планирования  …………………………………………………………. 16

Заключение ………………………………………………….……………… 19

Приложения …………………………………………….………….……….. 20

Список литературы …………………………………………………………. 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Изменения, произошедшие в мире за последние годы, существенно  повлияли на условия функционирования бизнеса. Высокая степень динамичности внешней среды, появление новых  факторов предпринимательского риска, усиление конкуренции, как на внутренних, так и на внешних рынках определили необходимость повышения качества управления, усиления контроля, ужесточения  требований к количеству и качеству получаемой информации. Решение этих задач в сфере управления бизнесом невозможно без финансового планирования, охватывающего все стороны деятельности организации и способствующего  достижению поставленных стратегических и тактических целей.

Финансовое  планирование занимает важное место  в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой  субъект хозяйствования всесторонне  оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с  этим должна быть достаточно полной и  достоверной. Достоверность и своевременность  получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Финансы предприятий и отраслей экономики  являются исходной основой финансовой системы страны, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений  в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт  страны. От состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшение финансового положения страны. Финансы предприятий осуществляют процесс распределения и перераспределения стоимости общественного продукта на трех основных уровнях:

- на  общегосударственном (национальном);

- на  уровне предприятия;

- на  уровне производственных коллективов.

Распределяя и перераспределяя стоимость  на общегосударственном уровне, финансы  предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и  внебюджетных фондов. На уровне предприятий они обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства. На уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются денежные фонды оплаты труда, материального стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов предприятий. Важную роль играют финансы в обеспечении сбалансированности в народном хозяйстве между материальными и денежными фондами, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспеченности такой сбалансированности во многом зависят стабильность рубля, денежное обращение, состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве. Непосредственная связь финансов предприятий со всеми фазами воспроизводственного процесса обуславливает их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Они служат важным инструментом экономического стимулирования и контроля за экономикой страны и управления ею.

На общегосударственном и территориальном  уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

Цель  данной курсовой работы – исследовать теоретические основы финансового планирования в современных условиях, изучить систему финансовых планов и рассмотреть их взаимосвязь.

Для достижения данной цели в процессе работы необходимо решить следующие  задачи:

  • исследовать экономическую сущность финансового планирования как основы системы финансовых планов;
  • изучить виды и методы финансового планирования;
  • рассмотреть структуру финансового плана организации;
  • выявить основные проблемы финансового планирования;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Значение и основные понятия финансового планирования

Финансовое  планирование — это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для предприятия.

Цели финансового планирования:

  1. Расчет потребности в денежных средствах;
  2. Определение источников финансирования – обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических и социальных проектов, оценка их эффективности с учетом конечных финансовых результатов.

Основные задачи финансового  планирования:

  • определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционировании в плановый период;
  • обоснование оптимальной величины и структуры издержек производства и обращения;
  • прогнозирование источников и размеров денежных поступлений и выплат;
  • обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;
  • определение эффективности разных сфер, видов хозяйственной и финансовой деятельности, путей максимизации прибыли;
  • осуществление постоянного контроля над выполнением финансовых заданий и корректирование текущих планов при изменении условий хозяйствования.

Широкие возможности, которые  предоставляет финансовое планирование, дает основание считать его отправной  точкой для принятия эффективных  хозяйственных и финансовых решений. Однако для этого необходима соответствующая  организация данного процесса, т.е. упорядочение всех управленческих действий, связанных с формированием и  выполнением финансовых заданий.

Финансовое планирование тесно связано и опирается  на маркетинговый, производственный и  другие планы предприятия, подчиняется  миссии и общей стратегии предприятия. Общие правила организации предполагают, прежде всего, определение цели намечаемых действий, соответствующей миссии предприятия, затем установление последовательности этих действий, используемых методов, инструментов, намечаемых способов анализа и оценки достигнутых результатов и корректирующих мер.

Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

  • облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  • устанавливает стандарты для организации финансовой информации;
  • определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;
  • в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Принципы финансового планирования

Под принципом планирования следует понимать объективную категорию  науки планирования, выступающую  в качестве отправного основополагающего  понятия, выражающего совокупное действие ряда законов развития, как объекта  планирования, так и самой практики планирования, и определяющего задачи, направления и характер составления, возможности выполнения плановых заданий, а также проверки их выполнения.

Финансовое планирование основывается на следующих общих принципах:

  1. Принцип научности планирования финансов означает, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития тех или иных финансовых показателей. Научность планирования означает использование научно обоснованных методов расчета показателей, а также применение научно обоснованных нормативов и норм.
  2. Принцип комплексности планирования финансов предполагает, что показатели финансового плана должны быть увязаны между собой. Поэтому изменение одного финансового показателя влечет за собой изменение других показателей и всей системы в целом.
  3. Принцип оптимальности планирования финансов требует наиболее рационального использования капитала и всех финансовых ресурсов. Этот принцип предполагает выбор одного наиболее оптимального из возможных вариантов плана.

Обеспечение принципов финансового  планирования, которые взаимосвязаны  между собой, уже на стадии организации  финансового планирования предполагает:

  • непрерывность плановых действий;
  • преемственность текущих и долгосрочных заданий и планов, их координацию во времени и в пространстве (планирование отдельных сфер деятельности, объединенных в единый финансовый план — раздел бизнес-плана предприятия);
  • приспособление финансовых планов к конкретной экономической ситуации исходя из действующих условий и намечаемых в данный период задач, установленных приоритетов.

Принципы финансового  планирования по Р. Акоффу:

Принцип участия основывается на том, что важнейшим продуктом планирования является сам процесс, поэтому главные выгоды дает участие в нем. Именно благодаря участию в планировании члены организации могут развивать себя. Кроме того, участие позволяет им приобрести понимание организации и служить ее целям более эффективно. Это в свою очередь облегчает развитие организации.

Принцип непрерывности рассматривает процесс планирования как длящийся во времени, непрерывность перехода от одной стадии планирования к другой, от прошлого к настоящему и будущему. Принцип непрерывности, означающий сочетание перспективного и текущего планирования, преемственности планов, корректировки плановых показателей при изменении условий. Процесс планирования должен быть непрерывным исходя из следующих важных предпосылок:

  • неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений делают необходимой постоянную корректировку ожиданий организации и внесение соответствующих исправлений и уточнений в планы;
  • изменяются не только фактические предпосылки, но и представления организации о своих внутренних ценностях и возможностях.

Принцип холизма состоит из двух частей: принципа координации и принципа интеграции.

Принцип координации устанавливает, что деятельность ни одной части  организации нельзя планировать  эффективно, если делать это независимо от остальных единиц данного уровня. Следовательно, деятельность единиц одного уровня следует планировать одновременно и во взаимозависимости.

Принцип интеграции устанавливает, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь  же эффективным, как планирование во взаимозависимости на всех уровнях. Сочетание принципов координации  и интеграции дает нам принцип  холизма, согласно которому, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгоднее планирование одновременно и во взаимозависимости.

Планирование помогает предотвращать  ошибочные действия в области  финансов, а также уменьшает число  неиспользованных возможностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Состав финансового плана.

Финансовый  план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный период. Комплексный финансовый план является документом, который включает ряд самостоятельных, но взаимосвязанных между собой планов, каждый из которых обосновывает будущие хозяйственные решения с точки зрения финансовых возможностей и конечных результатов. Количество и формы этих планов зависят от специфики предприятия, его величины, объема денежных поступлений и затрат, наличия и квалификации финансовых работников.

Процесс составления финансового  плана можно разбить на три  этапа:

  • анализ информации для составления плана;
  • выработка и оценка целей планирования, предпосылок для реализации этих целей, оценка риска и возможности их избежать;
  • непосредственная разработка финансового плана в виде расчета и согласования показателей, мероприятий обеспечивающих их выполнение.

Финансовый план предприятия содержит следующие таблицы:

  1. Прогноз объемов реализации товаров и услуг – выполняется на три года. На первый год по месяцам, на второй год – по кварталам, третий – прогноз на год. Рассчитывается в натуральном и денежном выражениях на основе маркетинговых исследований, которые позволяют уточнить потребность рынка в продукте и цены.
  2. Баланс денежных потоков строится по схеме:
    • наличие денежных средств на начало периода;
    • возможные источники поступления денежных средств (выручка от реализации товаров и услуг, кредиты, погашение дебиторской задолженности и др.)
    • расход денежных средств (выплата заработной платы, погашение кредитов банка, выплата процентов по кредитам и др.)
    • наличие денежных средств на конец периода.
  1. Баланс доходов и расходов состоит из доходов (прибыль, амортизация, доходы от выпуска ценных бумаг и др.) и расходов (выплата налогов, создание фондов накопления, потребления, социальной сферы, резервного фонда и т.д.)
  1. Баланс прибылей и убытков организации характеризует структуру прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
  2. Баланс активов и пассивов – бухгалтерский баланс организации.
  3. Расчет точки безубыточности организации, характеризующей объем производства, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка от реализации товаров и услуг равна себестоимости реализованной продукции. Пример определения точки безубыточности показан на графике (рис. , Приложения). В этой точке прибыль равна нулю, ей соответствует критический объем производства. Если предприятие будет производить продукции меньше этого критического объема, то оно понесет убытки; если больше, то получит прибыль.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами  и оказывает большое влияние  на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В  результате корректировки достигается  материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана  связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и  увязаны с основными разделами  предпринимательского плана: производством  продукции и услуг, научно-техническим  развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности  производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким  образом, финансовое планирование оказывает  воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством  выбора объекта финансирования, направления  финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

В наиболее общем виде финансовый план содержит следующие разделы:

Раздел 1. Инвестиционная политика. Политика финансирования основных средств. Политика финансирования нематериальных активов. Политика в отношении долгосрочных финансовых вложений.

Раздел 2. Управление оборотным капиталом. Управление денежными средствами и их эквивалентами. Финансирование производственных запасов. Политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью.

Раздел 3. Дивидендная  политика и структура источников финансирования.

Раздел 4. Финансовые прогнозы. Характеристика финансовых условий. Доходы предприятия. Расходы предприятия. Прогнозная финансовая отчетность. Бюджет денежных средств. Общая потребность в капитале. Потребность во внешнем финансировании.

Раздел 5. Учетная  политика.

Раздел 6. Система  управленческого контроля.

Основой для разработки финансовых планов служат производственные показатели (прежде всего задания по выпуску  и реализации продукции, использованию  основных фондов, сырьевых и трудовых ресурсов). Кроме того, используются установленные нормы, финансовые нормативы, учитываются сложившиеся тенденции  движения ресурсов, выявленные закономерности развития показателей и др.

Показатели финансового  состояния фирмы характеризуют эффективность оперативной деятельности фирмы в ходе реализации намеченного:

  • прибыльность;
  • рентабельность капитала;
  • показатели финансовой деятельности (ликвидности и финансовой устойчивости).

Показатели эффективности  инвестиций свидетельствуют об эффективности инвестиций в конкретные проекты:

  • сроки окупаемости, показывающие время возврата вложенных средств и характеризующие риск проекта;
  • чистая величина дохода, отражающая масштабы намеченного и размеры прибыльности нового производства или новой услуги;
  • индекс прибыльности фирмы вообще и норму прибыльности инвестиций.

Последний показатель является главным оценочным показателем  эффективности инвестиционных проектов.

Финансовое планирование на предприятиях во многом зависит  от качества прогнозов основных показателей  их производственной деятельности, рыночной конъюнктуры, состояния денежного  обращения и курса рубля. Поэтому  в сложившихся условиях возможна заниженная оценка потребности в  финансовых ресурсах и изменений  в финансовом состоянии предприятий, в связи с чем необходимо предусматривать финансовые резервы.

Состав показателей финансового  планового баланса или баланса  доходов и расходов определяется источниками поступлении средств, с одной стороны, и затратами  и расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Наряду с этим, в плановом балансе доходов и  расходов находят отражение финансовые отношения с государственным  бюджетом, банковской и страховой  системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг.

Помимо баланса доходов  и расходов финансовый план содержит расчеты ряда основополагающих показателей:

  • прибыли от промышленной деятельности;
  • амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;
  • поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования;
  • процентов банкам по кредитам, финансовых результатов от других видов деятельности и т.д.

Состав показателей планового  баланса доходов и расходов предприятия представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определять:

  • источники затрат (расходов), их соотношения;
  • степень и направления использования, распределения источников;
  • сбалансированность их с затратами или расходами.

 

 

 

 Виды финансового  планирования в организации

Подсистемы финансового  планирования

Формы разрабатываемых планов

Период планирования

Перспективное (стратегическое)

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Прогноз движения денежных средств

Прогноз бухгалтерского баланса

3–5 лет

Текущее

План доходов и расходов по операционной деятельности

План доходов и расходов по инвестиционной деятельности

План поступления и  расходования денежных средств

Балансовый план

1 год

Оперативное

Платежный календарь  
Кассовый план

Декада, месяц, квартал


 

 

 

 

  1. Система финансовых планов

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы.

  1. Прогноз баланса.
  2. Прогноз отчета о прибылях и убытках.
  3. Прогноз финансовых бюджетов.
  4. Прогноз ключевых финансовых показателей.
  5. Письменное изложение результатов финансового планирования.

Прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках относят  к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование имеет оперативный  характер.

Основным документом финансового  планирования выступает финансовый план, представляющий план образования  и использования денежных доходов  и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства  в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального хозяйства  финансовыми ресурсами.

План и планирование действуют  не изолированно, а в составе единого  целостного механизма хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный  соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления. Механизм реализации плана – организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов национального хозяйства, правовой режим хозяйствования.

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся:

  • финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства;
  • планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы;
  • сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают:

  • общегосударственные – сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет;
  • отраслевые – балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финансовые планы общественных организаций;
  • территориальные – сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

Различные виды финансовых планов связаны между собой: так, отраслевые объединяют планы подведомственных организаций; территориальные, как  правило, являются частью общегосударственных  или отраслевых.

В зависимости от периода, финансовое планирование подразделяется на годовое, среднесрочное (трех-, пятилетнее) и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.

Сводный финансовый баланс представляет собой финансовую программу общегосударственного прогноза развития на среднесрочный (пятилетний) период. Его составлением занимается Министерство экономики при активном участии Министерства финансов, Министерства государственных доходов, Национального банка. В регионах расчеты баланса должны проводить соответствующие региональные органы. В сводном финансовом балансе отражаются состав и источники формирования денежных средств государства, предприятий и организаций других всех форм собственности и их использования на расширенное воспроизводство и общественные нужды (социально-культурные мероприятия, оборону, управление).

Основные показатели доходной части баланса включают: чистый доход, налоги на потребление (НДС, акцизы, таможенные пошлины), амортизационные отчисления, поступления от внешнеторговых операций, налоги и сборы, ресурсы краткосрочного кредитования, источники для долгосрочного кредитования.