Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Система налогообложения. 5

Смоленский институт экономики

Санкт-Петербургской академии управления и экономики (НОУ ВПО)

Кафедра «Финансы и кредит»

Отделение: очное

Специальность: финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

Вариант-21

Выполнила: студентка 4 курса

группы 411/08, № зач.кн.066/08

Сухарева Ксения Юрьевна

Проверила:

Хоминок Анастасия Николаевна

Смоленск

2009-2010 уч.г.

Тема: «Система налогообложения»

План:

Введение..............................................................…............................................3

1. Понятие налогов, их сущность …................….............................................5

2.Значение налогов для бюджета, тенденция их развития………………….8

3. Налоговая система РФ, её характеристика……………………………… 13

4.Управление налогообложением…………………………………………....33

Заключение……………………………………………………………………38

Список используемой литературы…………………………………………..40

Приложение.…………………………………………………………………..43

Введение

Данная тема - «Налоговая система России» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создаёт угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской сферы.

В данной работе раскрывается понятие налоговой системы, ее характеристика, тенденции развития в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы, говорится об управлении налогообложением, о значении налогов.

Целью данной работы является:

- изучить принципы построения эффективной налоговой системы в экономике с развитым рынком;

- выделить характерные черты современной налоговой системы Российской Федерации;

- раскрыть налоговую систему России, её сущность, место и необходимость.

Исходя из намеченной цели, в рамках курсовой работы решаются следующие задачи:

- провести теоретический анализ на основе обобщения экономических исследований в области налогов, принципов налогообложения, инструментов налоговой политики государства;

- систематизировать информацию о структуре действующей налоговой системы и дать характеристику видам налогов и сборов РФ.

1. Понятие налогов, их сущность

Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Источником налогов является обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. (приложение 1)

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная. Мы же рассмотрим лишь фискальную и регулирующую функции.

Фискальная функция (фискас - государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т. Е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавца и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. П. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. П.

Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Сделаем вывод: сущность налога составляет изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

2. Значение налогов для бюджета, тенденция их развития

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия (приложение 2):

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов РФ;

- местные налоги и сборы.

Суммы отчислений с юридических и физических лиц и распределение их по бюджетам различных уровней определяется при утверждении федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений постоянно идёт политическая борьба. Местные власти естественно хотят иметь больше средств на финансирование инфраструктуры.

Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Так НК РФ были установлены Федеральные налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним отнесены:

- НДС;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов;

- государственная пошлина.

Динамика налоговых поступлений и ВВП.

Рост ВВП в 3 квартале 2008г. замедлился. Согласно данным Росстата, темп прироста ВВП в 3 квартале 2008г. составил 6,2%. Годом ранее аналогичный показатель составлял 7,3%.

В 3 квартале 2008г. замедление темпов прироста реального объема ВВП зафиксировано по большинству видов экономической деятельности. Наибольшее замедление по сравнению с 3 кварталом 2007г. наблюдалось в сфере торговли, в финансовой деятельности, в строительстве и обрабатывающих отраслях. (приложение 3.1)

Согласно последнему варианту Минэкономразвития, по итогам 2008г. ВВП России вырос на 6,8-7,0%. По данным всемирного банка рост российского ВВП в 2008г. составил 6,0%.

Доходы федерального бюджета в ноябре 2008г. значительно сократились, что привело к возникновению бюджетного дефицита. По данным Минфина об исполнении федерального бюджета за январь-ноябрь 2008г., доходы бюджета за ноябрь составили 571млрд. руб., что почти на 40% меньше, чем в предыдущем месяце, и на 20% меньше, чем в ноябре прошлого года. При этом сборы доходов администрируемых ФНС, в ноябре 2008г. снизились на 37% по сравнению с ноябрем прошлого года. (приложение 3.2) Поступление доходов, администрируемых ФТС, в ноябре 2008г. превышают аналогичный показатель прошлого года, однако по сравнению с октябрем 2008г. они оказались ниже на 26%. В результате, в ноябре 2008г. федеральный бюджет исполнен с дефицитом, как и в ноябре 2007г. Вместе с тем, в целом за январь-ноябрь 2008г. федеральный бюджет имеет профицит около 2,5трлн. руб. Сокращение доходов бюджета связано прежде всего с падением прибыли предприятий и снижением поступлений от экспорта нефти. По оценке Минфина, в ноябре 2008г. резко сократились поступления по налогу на прибыль, составив только 38% по сравнению с поступлениями по этому налогу годом ранее. (приложение 3.3) Однако сокращение поступлений налога на прибыль особенно скажется на региональных бюджетах, аккумулирующих наибольшую часть поступлений по данному налогу. По оценкам, снижение налоговых поступлений в федеральный бюджет также связано с уменьшением ставки НДПИ на нефть (в связи с падением цен), а также с возможными задержками в уплате и перечислений платежей НДС за ноябрь.

Налоговое и бюджетное законодательство, учтенное в расчетах доходов бюджетов Смоленской области.

При расчете доходов местного бюджета учтены изменения налогового и бюджетного законодательства:

- основные доходы местного бюджета рассчитаны в соответствии с Методикой расчета прогноза доходов консолидированного бюджета Смоленской области на среднесрочный период;

- в расчетах доходов местного бюджета использованы среднеобластной коэффициент собираемости и среднеобластной коэффициент снижения недоимки по видам налогов.

Доходы местного бюджета на 2009 год установлены в сумме 109990,0 тыс. рублей.

Налоговые и неналоговые доходы местного бюджета в 2009 году предусмотрены в сумме 23557,3 тыс. рублей. В составе налоговых и неналоговых доходов местного бюджета налоговые доходы составляют 22473,1 тыс.рублей, неналоговые доходы – 1084,2 тыс. рублей или 95,4 и 4,6 процентов соответственно от суммы доходов местного бюджета. В сравнении с оценкой 2008 года налоговые доходы увеличились на 6677,7 тыс. рублей, неналоговые доходы уменьшились на 110,5 тыс. рублей.

По сравнению с оценкой местного бюджета 2008 года (16149,6 тыс. рублей) собственные доходы в 2009 году увеличились на 7407,7 тыс. рублей.

Особенности расчетов поступлений платежей в местный бюджет

по отдельным доходным источникам на 2009 год:

Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц на 2009 год рассчитан исходя из фактического поступления налога в 2007 году и планируемого поступления в 2008 году с учетом индекса роста оплаты труда, в соответствии с планом социально-экономического развития Смоленской области на 2009 год.

Поступление налога на доходы физических лиц в местный бюджет на 2009 год определено в соответствии с нормативом отчислений в размере (90 процентов) дохода от контингента платежей в сумме 19086,3 тыс. рублей с ростом против поступления в 2008 году (13261,1 тыс. рублей) на 5825,2 тыс. рублей или на 30,5 процентов.

Удельный вес налога в объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составляет 81 процентов.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Поступление данного налога в местный бюджет на планируемый год определено в сумме 977,4 тыс. рублей с ростом против поступления в 2008 году (765,0 тыс. рублей) на 212,4 тыс. рублей или на 21,7 процента.

Удельный вес налога в объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составляет 4,2 процента.

Налог на имущество организаций.

Поступление налога на имущество организаций определено в сумме 369,6 тыс. рублей.

Удельный вес налога в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составляет 1,6 процента.

Транспортный налог

При расчете транспортного налога были учтены изменения налогового и бюджетного законодательства:

Поступление налога в местный бюджет на планируемый год определено в сумме 1592,7 тыс. рублей с ростом против поступления в 2008

году (1196,8 тыс. рублей) на 359,9 тыс. рублей.

Удельный вес налога в объеме налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составляет 7,0 процентов.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году рассчитан исходя из поступлений налога в 2008 году с учетом предложений Департамента Смоленской области по природным ресурсам об ожидаемом объеме добычи полезных ископаемых и стоимости 1 тыс. куб. м добычи.

Сумма поступлений в 2009 году - 35,9 тыс. рублей.

Сделаем вывод - налоги занимают важное место в формировании доходах федерального бюджета РФ, динамика их поступления меняется из года в год, так как зависит от экономической ситуации в стране, от изменений ВВП. В Смоленской области доходы от налогов в 2009 году, несмотря на кризис в стране, увеличились, по сравнению с 2008г., что благоприятно повлияло на местный бюджет.

3. Налоговая система, ее характеристика

Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе.

По способу взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. В этом случае размер налогового оклада точно известен налогоплательщику или его возможно рассчитать.

Косвенные (иначе - адвалорные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Сумму, уплачиваемую налогоплательщиком, в этом случае подсчитать практически не представляется возможным. Однако очевидно, что основную часть бремени по уплате этих налогов несут конечные потребители, т.е. физические лица.

По субъекту-налогоплательщику выделяются следующие группы налогов:

- налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.);

- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций и др.).

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (45%), налога на добычу полезных ископаемых (23%), ЕСН (15%) и налога на прибыль (13%).

Рассмотрим подробнее основные виды налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - всеобщий налог на потребление, который должны, уплачивать все организации, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

НДС в большинстве налоговых систем, в том числе в налоговой системе РФ, выступает основным косвенным налогом на потребление.

Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями гл. 21 НК РФ.

Плательщиками НДС выступают лица, определяемые в соответствии с НК РФ (к ним относятся организации и индивидуальные предприниматели), а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию. Основанием для освобождения служит объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС, не превышающий 2 млн. руб. Освобождение предоставляется на 12 последующих календарных месяцев в уведомительном порядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете.

Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по предоставлению отступного или новации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для целей определения налоговой базы к объекту налогообложения добавляются: суммы авансовых платежей; суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.

К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся ввоз товаров на территорию Российской Федерации, а также операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации: во-первых, услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в Российской Федерации; во-вторых, реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению; в-третьих, операции, не подлежащие налогообложению.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы. Последняя определяется исходя из свободных цен (с учетом акцизов и без НДС) либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют: реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), а также осуществление специальных расчетов в соответствии с НК РФ.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Налоговым периодом по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) признается квартал (с 1 января 2008 г.).

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-марте 2009 года составили 329 млрд. рублей и по сравнению с январем-мартом 2008 года выросли в 3,5 раза. (приложение 4.1)

Рост поступлений связан с переходом в 2008 году на квартальную уплату налога, в результате чего в январе 2008 года уплата НДС производилась по результатам хозяйственной деятельности одного месяца - декабря 2007 года, в феврале и марте уплата налога не производилась.

В I квартале 2009 года уплата производилась по результатам хозяйственной деятельности в целом за IV квартал 2008 года.

Налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет РФ по территории Свердловской области поступило 4296,1 млн. руб., что составило 77% в структуре доходов федерального бюджета. По сравнению с уровнем аналогичного периода 2008 года поступления налога на добавленную стоимость увеличились на 33%. (приложение 4.2)

На высокие темпы роста поступлений налога оказало влияние то, что ряд налогоплательщиков не воспользовались правом уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующими за отчетным периодом и произвели уплату налога за 4 квартал 2008 года в полном объеме.

2. Акциз - вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.