Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Система налогообложения и распределения прибыли ООО КРК "МИР"

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретические аспекты системы налогообложения и распределения прибыли предприятия…………………………………………………………..5

1.1 Упрощенная система налогообложения предприятий…………………5

1.2 Показатели прибыли ………………………………………………………7

1.3 Распределение прибыли на предприятии……………………………….9

2. система налогообложения и распределения прибыли в ООО КРК «Мир»13

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО КРК «Мир»…13

2.2 Система налогообложения ООО КРК «Мир»………………………….16

2.3. Распределение прибыли в ООО КРК «Мир»…………………………….18

Заключение……………………………………………………………………..24

Список использованной литературы…………………………………………25

Приложение

Введение

Все субъекты хозяйствования в соответствии с законами Российской Федерации обязаны платить налоги: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.

Относительно организаций система налогообложения может быть обычной или упрощенная. Упрощенная система налогообложения особо актуальна в настоящее время, так как, применительно к организациям упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 года могут перейти на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения в данной системе являются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом исследования в курсовой работе являются финансовые результаты ООО Киноконцертного развлекательного комплекса "Мир".

Предметом исследования выступает эффективность распределения прибыли.

Период исследования – три года.

Целью данной работы является изучение системы налогообложения и распределения прибыли предприятия «Мир».

Для достижения цели в данной работе поставлены следующие основные задачи:

рассмотреть упрощенную систему налогообложения;
описать систему налогообложения в ООО Киноконцертном развлекательном комплексе «Мир»;
обозначить основные направления распределения прибыли на предприятии.

1. Теоретические аспекты системы налогообложения и распределения прибыли предприятия

1.1 Упрощенная система налогообложения предприятий

Упрощенная система налогообложения применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. Переход на УСН и уход с этой системы на основную схему осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСНО имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше. Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСНО на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение [12].

Плательщик налога УСН самостоятельно выбирает объект налогообложения. Применяются две схемы: это «доход» и «доходы минус расходы». Участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом могут использовать только вторую схему, остальным плательщикам ограничения не установлены, но следует знать, что согласно статье 346.14 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменить объект налогообложения, это возможно только до 20 декабря предшествующего года. Например, если организация хотела перейти на систему «доход минус расход» в 2012 году, то она была обязана известить об этом ИФНС до 20.12.2011.

По истечении налогового периода плательщики УСН представляют в ИФНС по месту расположения налоговую декларацию. Сроки подачи декларации по налогу для организаций — до 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля. Форма налоговой декларации установлена приказом Министерства финансов от 22 июня 2009 года N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» [1].

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая ставка УСН равна 6 процентам. Если же применяется схема «доходы-расходы», то по решению органов власти субъектов РФ ставки могут составлять от 5 до 15 процентов, по умолчанию она установлена в 15% (статья 346.20 НКРФ). Сам налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога, каждый плательщик УСНО делает это самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доход, уменьшают исчисленную сумму налога по УСН на величину страховых взносов, но не более, чем в два раза[2].

Отчетными периодами по упрощенной системе обложения установлены первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж по налогу осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога совпадает со сроком подачи налоговой декларации по УСН, это 31 марта для предприятий и 30 апреля для ИП. Оплата авансовых платежей по налогу и основной суммы производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Плательщики налогов по УСНО обязаны вести налоговый учет. Доходы и расходы предприятия или ИП целей расчета налоговой базы учитываются в специальной книге, учрежденной приказом Минфина от 31 декабря 2008 года N 154н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения». Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций предоставляется в налоговую инспекцию по требованию налоговиков.

Организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если их доход не превышает определенной суммы. В 2011 году это 45 миллионов рублей за девять месяцев или 60 млн за год, с 2012 года будет 15 миллионов за три квартала. Такое снижение обусловлено планируемой отменой ЕНВД, чтобы большинство предприятий, применяющих единый налог, смогли перейти на УСН. Помимо этого, перевод на упрощенку возможен, если численность работников предприятия не превышает 100 человек, а сама организация не имеет филиалов и представительств или доли участия других структур более 25%. Для применения УСН остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов учреждения не должна превышать 100 миллионов рублей [12].

Не разрешается применение упрощенной схемы для банков, страховых компаний, инвестиционных фондов, ломбардов, нотариусов и адвокатов, предприятий, занимающихся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), профессиональных участников рынка ценных бумаг и соглашений о разделе продукции. Полный перечень ограничений по виду деятельности дан в п.2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса. По тем видам деятельности, по которым применяется ЕНВД или ЕСХН, применение упрощённой системы учета налогов не допускается [5].

1.2 Показатели прибыли

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями [3].

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

Валовая (маржинальная) прибыль;
Прибыль (убыток) от продаж;
Прибыль (убыток) до налогообложения;
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) [6].

Величина нераспределенной прибыли отражает окончательный финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды расходов и доходов.

Механизм формирования показателей прибыли и, соответственно, формирования налоговых показателей представлен на рисунке 1.1.

Рис.1.1 Структурированная система показателей прибыли [6]

Чистая прибыль отчетного года (ЧПР) фиксируется в бухгалтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами отражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

Чистая прибыль и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию [10].

1.3 Распределение прибыли на предприятии

Процесс распределения прибыли предопределяет процесс ее использования. Цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [7].

В России резервный капитал создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направить не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению.

Чистая прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, направленная на капиталовложения, способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления. В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные нужды [9].

Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции [11].

Российское законодательство предоставляет организациям независимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет. Разность между совокупной величиной прибыли по всем видам деятельности организации и ее использованной частью за отчетный период представляет собой нераспределенную прибыль.

С помощью методов анализа использования прибыли на капитализацию и потребление оценивается изменение размера каждой составляющей модели чистой прибыли и ее доли в динамике и влияние этих изменений на:

1) динамику изменения каждой составляющей распределения чистой прибыли;

2) динамику изменения структуры распределения;

3) определение и оценку влияния факторов, воздействующих на изменение чистой прибыли [10].

На рисунке 1.2. представлена общая схема распределения прибыли предприятия.

Рис.1.2 Общая схема распределения прибыли

Для анализа чистой прибыли, направляемой на потребление, целесообразно использовать модель:

ЧП = ПРЧД + ПРЧП + ПРЧСВ + ПРЧСВН

где ЧП – чистая прибыль;

ПРЧД – чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов;

ПРЧП – чистая прибыль, направленная на выплаты премий,

поощрений, не включенных в фонд оплаты труда;

ПРЧСВ – чистая прибыль, направленная на внутренние социальные

программы

ПРЧСВН – чистая прибыль, направленная на финансирование

внешней социальной программы [8].

2. система налогообложения и распределения прибыли в ООО КРК «Мир»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО КРК «Мир»

Общество с ограниченной ответственностью Киноконцертный развлекательный комплекс «Мир» учреждено и действует в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и действует на основании своего учредительного договора и Устава.

Общество с ограниченной ответственностью Киноконцертный развлекательный комплекс «Мир» является коммерческой организацией.

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью, права и обязанности которого определены в Федеральном Законе Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основными целями деятельности Общества является извлечение прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворение общественных потребностей в предоставляемых Обществом товарах и услугах.

КРК «Мир» первый реконструированный кинотеатр из действующих кинотеатров киносети «КиноМир». Кинотеатр "Мир" является одним из самых крупных кинотеатров за Уралом.

Основными видами деятельности Общества являются:

демонстрация кинофильмов;
демонстрация видеопрограмм;
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов, в том числе прокат фильмов, показ фильмов и прочая зрелищно-развлекательная деятельность;
проведение кинофестивалей;
проведение киновечеров;
организация кинолекториев;
прокат фотокиноаппаратуры и принадлежностей к ней;
прокат 8- и 16-миллиметровых фильмов, диафильмов и слайдов;
деятельность ресторанов, кафе, баров;
операции с недвижимым имуществом собственным и арендуемым, в том числе подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества, покупка и продажа земельных участков, сдача внаем собственного недвижимого имущества;
поставка продукции общественного питания;
осуществление иных видов деятельности, работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству.

Из рисунка 2.1, где показана структура деятельности ООО КРК «Мир», видно, что основной деятельностью (85%) является демонстрация видеофильмов и видеопрограмм.

Рис. 2.1. Структура деятельности ООО КРК «Мир»

Высшим органом управления предприятием является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит очередное Общее собрание.

Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, которому подчиняются директор кинотеатра, главный инженер, технический директор, главный бухгалтер, главный методист репертуарного отдела. Директору кинотеатра подчиняется весь штат кинотеатра. Он отвечает за технику безопасности, охрану труда, трудовую дисциплину, санитарно-гигиенические условия.

Организационная структура ООО КРК "Мир" представлена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Организационная структура ООО КРК "Мир"

КРК "Мир" – современный кинотеатр, рассчитанный на 940 мест, зона VIP – 12 удобных, бархатных диванов, позволяющих отдыхать и наслаждаться просмотром фильма с еще большим комфортом. Зал оборудован новейшим кинопроекционным оборудованием, современной системой звука Dolby Digital Surround – EX, системой вентиляции и кондиционирования – все это позволяет зрителям, удобно расположившись в мягких креслах, с максимальным комфортом погрузиться в атмосферу фильма.

Стоимость билетов колеблется от 100 рублей и выше. Состоятельные граждане могут себе позволить откупить элитные места в зрительном зале (250-300 руб. за билет на любой сеанс).

Доля кассового сбора КРК «Мир» в общем объеме киносети «КиноМир» представлена на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Доля кассового сбора в общем объеме киносети «КиноМир»

за 2011 год

2.2 Система налогообложения ООО КРК «Мир»

ООО КРК «Мир» находится на особом режиме налогообложения, применяя упрощенную систему налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения, регламентируемый главой 26.2 НК РФ, заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Таким образом, ООО КРК «Мир» освобождается от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на добавленную стоимость;

3) налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения в ООО КРК «Мир» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Поэтому, в соответствии со статьей 346.20 НК РФ, налоговая ставка по единому налогу составляет 15%.

Основные экономические показатели ООО КРК «Мир» за 2008-2010 гг. представлены на основе Бухгалтерского баланса (Приложение 1) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) в таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Характеристика основных экономических показателей

ООО КРК «Мир» за 2008-2010 гг.

Показатели	Период			Среднее значение за три года
Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Среднее значение за три года
А	1	2	3	4
Выручка (тыс. руб.)	25818	26158	34289	28755
Себестоимость (тыс. руб.)	17335	16180	25365	19627
Чистая прибыль (тыс. руб.)	5643	9978	6176	7266
Внеоборотные активы (тыс. руб.)	7561	8558	6401	7507
Оборотные активы (тыс. руб.)	7701	9558	9954	9071
Рентабельность производства продукции	49%	62%	25%	45%
Рентабельность продаж	22%	38%	18%	26%
Собственный капитал (тыс. руб.)	10967	11834	14981	12594
Заемный капитал (тыс. руб.)	4295	6282	1374	3984

По данным таблицы 2.1. можно сделать вывод о том, что предприятие стабильно развивает свою деятельность и, соответственно, отчисляет налог в 15% от прибыли.

Как показывают данные таблицы 2.2, общая сумма брутто-прибыли в 2010 году по сравнению с 2008г. увеличилась на 411 тыс. руб., а по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 1072 тыс. руб. Наибольшую долю в составе занимает прибыль от реализации продукции (услуг): в 2009 году – 74 %, а в 2008 и 2010 гг.сумма прибыли от реализации больше, чем сумма чистой прибыли. Это произошло за счет отрицательного сальдо прочих финансовых доходов и расходов. В эти периоды прочие расходы значительно превалировали над доходами. Сумма налога в 2009 году почти в 2 раза больше, чем в 2008 году и в 1.7 раза больше чем в 2010 году.

Так как налоговая ставка по единому налогу составляет 15%, то доля чистой прибыли остается неизменной в течение трех лет и составляет 85%.

Таблица 2.2 -Структура прибыли ООО КРК «Мир» за 2008-2010 год

Показатели	2008 год		2009 год		2010год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль от продаж	7253	109	8736	74	7664	105
Сальдо прочих финансовых расходов и доходов	-614	-9	3003	26	-398	-5
Прибыль до налогообложения	6639	100	11739	100	7266	100
Единый налог при ЕСН	996	15	1761	15	1090	15
Чистая прибыль	5643	85	9978	85	6176	85

---

Показатель чистой прибыли в 2009 году увеличился на 4335 тыс. руб., но в 2010 году снизился и составил 6176 тыс. руб., что на 1090 тыс. руб. меньше среднего значения за три года.

2.3. Распределение прибыли в ООО КРК «Мир»

В процессе распределения чистой прибыли ООО КРК «Мир» самостоятельно определяет способ распределения чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли в ООО КРК «Мир» осуществляется в соответствии с учредительными документами, посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда. Порядок формирования и расходования средств фондов закреплено в Уставе и Приказе об учетной политике ООО «Мир».

Фонд накопления ООО КРК «Мир» используется на конструкторские и технологические работы, строительство и приобретение основных фондов, то есть создание нового имущества организации, разработку и освоение новых технологий киновидеопоказа, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий.

Кроме того, часть средства фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства, и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.)

Средства фондов потребления в ООО КРК «Мир» предназначены для финансирования расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива организации. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий, различного вида поощрения, вознаграждения и т.п. Социальные и компенсационные выплаты, произведенные организацией сверх норм, установленных законодательством, также осуществляются в ООО КРК «Мир» за счет средств фондов потребления. К социальным выплатам организация относит: оказание материальной помощи, оплата путевок для работников и их детей на лечение и отдых, приобретение за счет организации медикаментов и т.п.

Средства резервного фонда в ООО КРК «Мир» имеют целевое назначение - для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия.

В таблице 2.3 представлено распределение прибыли в ООО КРК «Мир» за три года.

Как видно из таблицы 2.3, в 2008 году 68% чистой прибыли осталось нераспределенной, в 2009 году нераспределенной прибыли осталось всего 9 %, а в 2010 году осталось нераспределенной более 50% чистой прибыли. Причем, сумма нераспределенной прибыли на конец 2010 года составляет 10032 тыс. руб. Руководство предприятия планировало в 2011 году эту сумму нераспределенной прибыли расходовать на модернизацию кинокомплекса (закупить и установить новое оборудование, открыть новые кинозалы и т.д.).

Таблица 2.3 -Распределение прибыли ООО КРК «Мир» за 2008-2010 гг.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Изменения
Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	2009-2008	2010-2008
Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	6639	11739	7266	5100	627
Единый налог при ЕСН (тыс. руб.)	996	1761	1090	765	94
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия (тыс. руб.)	5643	9978	6176	4335	533
Чистая прибыль (тыс. руб.)	5643	9978	6176	4335	533
Распределение чистой прибыли (тыс. руб.):
В резервный фонд	0	0	17	0	17
В фонд накопления	1500	7011	2570	5511	1070
В фонд потребления	320	2100	459	1780	139
Нераспределенная прибыль (тыс. руб.)	3823	867	3130	-2956	-693
Доля чистой прибыли, %
В резервный фонд	0	0	0,3%	0	0,3%
В фонд накопления	27%	70%	42%	43%	15%
В фонд потребления	5%	21%	6,7%	16%	1,7%
В нераспределенной прибыли	68%	9%	51%	-59%	-17%