Содержание

ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3 

ГЛАВА I. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     1.1. Система налогов Российской Федерации…………………………….6

     1.2. Функции и значение налогообложения Российской Федерации….15 

ГЛАВА II. ФЕДЕРАЛЬНОЕ НАЛОГОБЛАЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     2.1. Понятие, сущность и место федерального  налогообложения…..…23

     2.2. Виды и характеристика федеральных  налогов..................................27

     2.3. Анализ динамики федерального налогообложения на примере автотранспортного предприятия………………………………………………..34 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...............................................41

     Актуальность  темы. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Общепринятыми являются два основных направления налогового регулирования. Первое заключается в централизации посредством налогов финансовых ресурсов государства и их использовании для целей развития общественного производства. На темпы экономического роста оказывают существенное влияние как объем мобилизованных посредством налогов ресурсов, так и масштабы инвестирования средств в экономику.

     Решение ряда общественных задач (развитие науки, социальной сферы, решение экологических  проблем и др.) с помощью эффективного использования централизованных финансовых ресурсов обеспечивает развитие национальной экономики в целом и создает тем самым возможности для успешного развития микроэкономики.

     Второе  направление налогового регулирования  заключается в разработке государством системы мер, оказывающих влияние на интересы отдельных хозяйствующих субъектов в отношении их экстенсивного и интенсивного развития. Такое направление налогового воздействия государства на производство реализуется посредством контроля за объемом налоговых изъятий как за счет самой нормы налогового изъятия, так и за счет предоставления налоговых льгот.

     Развитые  в экономическом отношении государства  используют в качестве инструментов косвенного воздействия на экономику  и способов формирования своих доходов целую совокупность налогов, сборов и пошлин. Эта совокупность требует упорядочения, классификации.

     В бюджетной практике государств наибольшее распространение получила классификация  налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами. Такую группировку налогов называют еще статусной классификацией, предполагающей разделение налогов на государственные (федеральные и региональные), местные и межгосударственные.

     В России состав федеральных, региональных и местных налогов в период с 1992 по 2010год постоянно изменялся. Это является отражением новых тенденций  экономического развития и реформ государственного управления, что и предопределяет актуальность курсовой работы.

       Степень научной разработанности. Проблема федерального налогообложения Российской Федерации – крупная проблема теории и практики экономики. В силу этого данная проблема давно и серьезно научно исследуется.

     Необходимо  отметить, что в большинстве научных трудов, посвящённых исследованию проблемы, основное внимание уделяется исследованиям проблем структуры и динамики налогов и налогообложения. Между тем, исследований, посвящённых практической разработке ориентированных моделей эффективного налогообложения российских предприятий в условиях формирования рыночных отношений явно недостаточно.

     Целью данного исследования является анализ системы федерального налогообложения Российской Федерации.

     Для достижения этой цели потребовалось  решить следующие задачи:

     изучить систему налогов РФ;

     рассмотреть функции и значение налогообложения  РФ;

     определить  понятие, сущность и место федерального налогообложения;

     дать  характеристику видам федеральных  налогов;

     проанализировать  динамику федерального налогообложения на примере автотранспортного предприятия

     Объект  исследования – система федерального налогообложения Российской Федерации.

     Предмет исследования – федеральное налогообложение.

     Теоретической и методологической базой исследования послужили теории управления, социологии, экономики. Изучены отдельные теоретические положения, касающиеся налоговой системы, и изложенные в трудах таких отечественных и зарубежных учёных и специалистов, исследующих вышеуказанные проблемы, нормативные и директивные документы, имеющие отношение к теме исследования и материалы, полученные непосредственно в процессе исследования.

     Информационную  базу составили материалы, полученные непосредственно в процессе  исследования.

     При проведении исследования использовались методы системного и комплексного анализа.

     Эмпирическую  основу работы составляет проведенное автором исследование состояния системы федерального налогообложения.

       Использовался анализ законов, кодексов,  положений, приказов.

       Практическая  значимость исследования заключается в том, что положения и выводы, сформулированные нами, могут найти применение в оптимизации системы федерального налогообложения, приемлемой для современных социально-экономических условий России.

       Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА I. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

     1.1. Система налогов  Российской Федерации 

     Налоговая система — это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены¹. Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

     1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

     2. Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода.

     Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     3. Экономическая обоснованность налогов.

     Налоги  и сборы должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть произвольными.

     4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

       5. Определенность налогообложения.

     При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

     6. Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

     Данный  принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

     7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы.

     8. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

     Контроль  за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

     Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

     Налоги  увязаны между собой и представляют в совокупности целостную систему.

     Основными принципами построения налоговой системы являются:

     1. Единство налоговой системы.

     Не  допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие свободное  перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

     2. Верховенство федеральных налогов, их первоочередное перечисление.

     3. Стабильность налоговой системы.

     Международными нормами предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе, 1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе².

     4. Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов.

     5. Определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

     Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной  основой построения налоговой системы  РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, Законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Акты  законодательства о налогах и  сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налоговою периода по соответствующему налогу (сбору), за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.

     С 1.01.2000г. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

     Стержнем  налоговой системы РФ является НК РФ, принятый Федеральным законом РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями, утвержденными Федеральными законами № 154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе¹:

• определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
• устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• определяет формы и методы налогового контроля;
• устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц².

     В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов НКФ определяет элементы налогообложения:

     - категории налогоплательщиков (субъекты налога), то есть организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги. В соответствии с Налоговым Кодексом (ч.1) филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанность этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений;

     - объект налогообложения (имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг); иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга - и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг;

     - налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основании иных документально подтвержденных данных. При обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам в текущем  (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства  отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения);

     - налоговый период, - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания³;

     - налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

     - порядок исчисления налога;

         - порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с НК Ф применительно к каждому налогу. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

      - бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налоговый  оклад;

      - источник налога (доход, из которого  выплачивается налог);

           - налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада;
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты ¹.

     При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

     Налоговая система России является трёхуровневой  вследствие федеративного устройства нашего государства.

     В РФ устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.

     Важно отметить, что отнесение налога к  тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции  органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

     На  практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

     Федеральными  признаются налоги и сборы, установленные  Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

     Региональными признаются налоги и сборы, установленные  Налоговым Кодексом и законами субъектов  РФ, которые вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая, региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

     Местными  признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

     Зачисление  налоговых поступлений в бюджеты  разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке  и на условиях, определяемых законодательством РФ и другими органами государственной власти в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами.

     Налоги  могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и в зависимости от других признаков.

     В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на:

     -  прямые, взимаемые непосредственно—с доходов или имущества налогоплательщика;

     - косвенные, включаемые в цену  товара, работы, услуги. Реальным плательщиком  косвенных налогов выступает  покупатель-потребитель, а налогоплательщик является, по существу, сборщиком налого⁴в.

     Среди прямых налогов выделяются

     - реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием   имущественными объектами;

    - личные, которыми облагаются доход  (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами.

       К косвенным налогам относятся:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы на отдельные группы и виды товаров;

     - налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

     - таможенная пошлина;

     - налог с продаж.

     Налоги  бывают двух видов.

     Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. 

     1.2. Функции и значение налогообложения Российской Федерации

     Если  рассматривать функции налогообложения  как проявления его сущности и  свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно  реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства'. В то же время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему.

     Рассматривая  современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют  следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую, контрольную, поощрительную.

     1. Фискальная функция налогообложения

     Фиском (от латинского fiscus, букв. - корзина) в  Древнем Риме называлась военная  касса, где хранились деньги, предназначенные  к выдаче⁵. С конца 1 в. до н.э. фиском стала называться частная казна императора, находившаяся в ведении чиновников и пополнявшаяся доходами с императорских провинций. С IV в. н.э. фиск - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т. д. (отсюда обозначение термином «фиск» государственной казны).

     Фискальная  функция является основной функцией налогообложения.

     Посредством данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

     2. Распределительная (социальная) функция  налогообложения

     Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Как отмечает профессор Л. Ходов, через налогообложение достигается «поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними»⁶