Система национальных счетов РФ

ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ ПРОИЗВОДСТВА. ОСНОВНЫЕ КЛАССИФИКАЦИИ СНС

    1. Границы производственной деятельности в СНС
 

    Производственная  деятельность включает производство товаров, рыночных услуг, а также нерыночных услуг, предоставляемых бесплатно или реализуемых по ценам, не имеющим экономического значения и не оказывающим значительного влияния на спрос. Она включает производственную деятельность предприятий, производящих товары и услуги, деятельность государственных учреждений и организаций, деятельность общественных организаций. Также в ее состав входит производственная деятельность домашних хозяйств, результатом которой является продукция личных подсобных хозяйств населения: индивидуальная трудовая деятельность; строительство собственными силами и различные услуги (торговые, посреднические и т. п.); проживание в собственном жилище и т. д.

    Производственная  деятельность включает легальную и  нелегальную деятельность, которая  воплощается в производстве товаров  и услуг. СНС 1993 г. рекомендует в  той или иной форме учитывать  при построении счетов любую неформальную и нелегальную деятельность, что ставит перед статистикой проблему разработки методологии учета ее результатов. «Скрытое» производство включает в себя законную деятельность, которая скрывается или приуменьшается осуществляющими ее единицами с целью отклонения от уплаты налогов, социальных взносов или выполнения определенных административных обязанностей. Эта деятельность может осуществляться практически во всех отраслях экономики.

    Неформальная  деятельность выполняется предприятиями с неформальной занятостью в основном на законном основании и имеет главной целью производство товаров и услуг для обеспечения занятости и дохода домашних хозяйств. Предприятиями с неформальной занятостью считаются такие, на которых отношения между работодателем и наемным работником или между несколькими партнерами не закреплены формально, т. е. каким-либо договором или другим юридическим документом (например, индивидуальное строительство собственными силами и др.).

    Нелегальная деятельность включает незаконное производство или сбыт продукции и услуг (производство оружия или наркотиков, контрабанду и проституцию), а также оказание услуг лицами, не имеющими право заниматься данным видом деятельности (например, врачи, практикующие без лицензии).

    Деятельность, направленная против личности и имущества, например грабеж и воровство, терроризм, не трактуется как экономическая деятельность и не включается в границы производства. Она отражается в рамках так называемой моральной (неэкономической) статистики.

    Рыночное  производство представляет собой выпуск продукции, предназначенной для продажи по экономически значимым ценам. Экономически значимые цены – это такие цены, которые оказывают значительное влияние на количество товаров и услуг, которые производители готовы поставить на рынок, и на количество товаров и услуг, которые покупатели хотели бы приобрести. Эти цены появляются тогда, когда a) у производителя есть стимул скорректировать объем поставки с целью получения прибыли в долгосрочной перспективе или, как минимум, возмещения затрат капитала и других издержек и б) потребители обладают свободой в решении вопроса о том, покупать или не покупать товары, и принимают это решение на основе данных о ценах.

    Нерыночный  выпуск включает товары и услуги индивидуального и коллективного характера, которые производятся некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства, или органами государственного управления и предоставляются другим институциональным единицам или обществу в целом бесплатно или по экономически незначимым ценам.

    Таким образом, экономическое производство охватывает практически все виды деятельности по производству товаров  и услуг, за исключением деятельности домашних хозяйств по оказанию услуг для собственного потребления (приготовление пищи, уборка помещений, воспитание детей и т. п.). Что же касается деятельности домашних хозяйств по оказанию жилищных услуг для собственного потребления, то она входит в сферу экономического производства.

    Важнейшей категорией национального счетоводства является внутренняя (национальная) экономика. Внутренней экономикой называется экономическая деятельность (как резидентов, так и нерезидентов) на экономической территории данной страны. Национальная экономика  – экономическая деятельность резидентов как на экономической территории, так и за ее пределами.

    Резиденты  – хозяйственные единицы (предприятия, организации, государственные учреждения), которые имеют центр экономического интереса на экономической территории страны. Хозяйственная единица имеет центр экономического интереса на экономической территории страны, если она владеет помещением или землей на этой территории, осуществляет или собирается осуществлять экономические операции в течение длительного периода (как правило, не менее одного года).

    Понятие резидентности не совпадает с понятием гражданства. Резиденты могут иметь или не иметь гражданство данной страны. Таким образом, филиалы национальных компаний, а также совместные предприятия, расположенные на территории данной страны, будут рассматриваться как предприятия-резиденты. Рабочие-иммигранты, проживающие в данной стране в течение длительного периода (более года), также считаются резидентами. Напротив, сезонные рабочие-иностранцы, а также туристы в данной стране не рассматриваются в качестве резидентов.

    Под экономической территорией понимается территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары и деньги могут свободно перемещаться, а также воздушное пространство, территориальные воды данной страны и континентальный шельф в международных водах, в отношении которого данная страна имеет исключительное право на добычу сырья, топлива, территориальные анклавы за рубежом. Последние представляют собой зоны в других странах, используемые правительством данной страны для дипломатических, военных, научных или иных целей.

1.2. Классификация экономических  операций

 

    Экономическая операция – это экономический поток, представляющий собой взаимодействие двух экономических субъектов, осуществляемое по взаимному соглашению (например, купля и продажа товаров и услуг). Все экономические операции классифицируются по целевому направлению, объектам воздействия, видам оценки и другим критериям.

     В основе группировки операций лежат  следующие принципы:

  • отражение операций осуществляется в денежной форме (натуральное потребление получает примерную денежную оценку);
  • наличие двусторонних (большинство операций с товарами и услугами) и односторонних (потребление продукции собственного производства) операций;
  • выделение в каждой операции реальных и финансовых элементов, которые отражаются на отдельных счетах.

    На  основе этих принципов выделяются три  основных класса операций:

  • операции с товарами и услугами (производство и использование для различных целей товаров и услуг);
  • операции с доходами (распределение и перераспределение доходов);
  • операции с финансовыми инструментами (приобретение финансовых активов, принятие финансовых обязательств, например, займов, кредитов, прирост депозитов в банках и пр.).

     В соответствии с выполняемыми функциями  каждый класс операций состоит из категорий. Основными категориями класса операций с товарами и услугами являются:

  • операции выпуска товаров и услуг (рыночное и нерыночное производство);
  • операции потребления товаров и услуг (промежуточное и конечное потребление);
  • операции накопления экономических активов (пассивов) (накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, приобретение (выбытие) ценностей);
  • операции с внешним миром (экспорт (импорт) товаров и услуг).

     Операции  с доходами делятся на две категории:

  • образования первичных доходов (операции, связанные с оплатой труда, выплатой доходов от собственности, выплатой налогов и субсидий на производство и импорт);
  • образования вторичных доходов (текущие и капитальные трансферты, в том числе текущие налоги на доходы и собственность, социальные выплаты и социальные трансферты в натуральной форме).

     Операции  с финансовыми инструментами  отражают изменение потоков дебиторской и кредиторской задолженности и связаны с движением наличных денег и депозитов, ценных бумаг, ссуд и т. д.

1.3. Классификация активов

 

    Экономический актив – это элемент собственного капитала субъекта экономики, в отношении которого существует принципиальная возможность владения, пользования, обмена с целью получения выгоды его собственником. Экономические активы – объекты, для которых характерны следующие признаки:

  • в отношении них институциональные единицы осуществляют права собственности;
  • собственники экономических активов получают экономическую выгоду в результате владения ими или использования их в течение определенного времени.
 
  1. Нефинансовые  активы
    1. Нефинансовые произведенные активы
      1. Основные фонды

    Материальные  основные фонды:

    1. жилища, здания, сооружения;
    2. машины и оборудование, транспорт, потребительские товары длительного пользования;
    3. культивируемые объекты: скот, насаждения.

    Нематериальные  основные фонды:

  1. затраты на разведку полезных ископаемых (включены в экономический оборот);
  2. программное обеспечение;
  3. затраты на создание баз данных для вычислительной и пр. техники;
  4. оригиналы произведений культуры, литературы, искусства (книги, картины).
      1. Запасы материальных оборотных средств:

    1) готовая продукция;

    2) незавершенное производство;

    3) сырье, материалы, производственные  запасы;

    4) товары для перепродажи.

      1. Ценности (драгоценные металлы, камни, коллекции и т. д.);
    1. Нефинансовые непроизведенные активы

  1.2.1. Материальные непроизведенные активы:

  1. земля;
  2. полезные ископаемые;
  3. водные ресурсы;
  4. лесные ресурсы;
  5. не выращиваемые биологические ресурсы.
      1. Нематериальные непроизведенные активы:
  6. деловая репутация компании («гудвилл»);
  7. патенты, авторские права, лицензии;
  8. договоры об аренде;
  9. концессия (договор на сдачу в эксплуатацию на определённых условиях природных богатств, предприятий и др. хозяйственных объектов);
  10. человеческий капитал – профессиональные навыки, опыт работников.
  11. Финансовые активы:
  12. монетарное золото и СПЗ (специальные права заимствования);
  13. наличные деньги и депозиты;
  14. ценные бумаги, кроме акций;
  15. акции и другие виды участия в капитале;
  16. ссуды;
  17. страховые технические резервы;
  18. другие счета дебиторов и кредиторов;
  19. прямые иностранные инвестиции.

1.4. Классификация институциональных  единиц по секторам

 

    Классификационной единицей в секторной группировке  является институциональная единица  – хозяйственная единица, которая ведет полный набор бухгалтерских счетов, может самостоятельно принимать решения и распоряжаться своими материальными и финансовыми ресурсами. Исключение составляют считающиеся институциональными единицами домашние хозяйства. Они не ведут счетов, но могут распоряжаться своими ресурсами, от своего имени владеть активами и принимать обязательства и являются хозяйствующими субъектами. Относящиеся к каждому сектору хозяйствующие субъекты имеют сходные цели, функции и источники финансирования, обуславливающие их сходное экономическое поведение.

    Основными видами институциональных единиц внутренней экономики в соответствии с определениями, принятыми в СНС-93, являются:

  • корпорации (нефинансовые и финансовые),
  • квазикорпорации (нефинансовые и финансовые),
  • некоммерческие организации (НКО) (рыночные и нерыночные),
  • государственные учреждения,
  • домашние хозяйства.

    Корпорация  – институциональная единица, имеющая статус юридического лица, которая создается с целью производства товаров или услуг для реализации их на рынке, что составляет основной источник дохода для их владельцев.

    Квазикорпорация   –   хозяйствующий субъект, формально не имеющий статуса корпорации, но во всех других отношениях схожий с ней, например, неакционированные предприятия.

    Государственное учреждение   –   институциональная единица, основная функция которой состоит в предоставлении товаров и нерыночных услуг обществу в целом или отдельным его членам, а также в перераспределении доходов и богатства. Государственное учреждение финансируется и контролируется органами государственного управления.

    Некоммерческая  организация (НКО)  – институциональная единица, занятая экономической деятельностью, целью которой не является извлечение прибыли для единиц, которые являются владельцами НКО или которые их финансируют и контролируют. НКО могут быть рыночными и нерыночными единицами. Рыночные НКО, финансируемые и контролируемые корпорациями, относятся к сектору корпораций (нефинансовых или финансовых). Нерыночные НКО могут финансироваться и контролироваться органами государственного управления и домашними хозяйствами. Первые относятся к сектору государственного управления, а вторые образуют отдельный сектор экономики   –   некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (НКООДХ). Отнесение НКО к тому или иному сектору экономики осуществляется в зависимости от источников их финансирования.

    Домашнее  хозяйство   –   институциональная единица, состоящая, как правило, из небольшой группы лиц, которые живут вместе, объединяют часть или все свои доходы и активы и которые коллективно потребляют некоторые виды товаров и услуг (в основном жилищные). К домашним хозяйствам относится также так называемое институциональное население, т. е. лица, находящиеся в течение относительно длительного периода времени в больницах, домах престарелых, тюрьмах и т. д. Домашние хозяйства могут быть как потребителями, так и производителями товаров и услуг, осуществляя производственную деятельность в форме индивидуальных предприятий, либо неформально, с целью обеспечения продукцией собственных потребностей или реализации ее на рынке.

    Институциональный сектор экономики  – совокупность институциональных единиц, однородных с точки зрения их функций в экономике и источников финансирования, обуславливающих их сходное экономическое поведение.

    Выделяются  следующие сектора внутренней (национальной) экономики: «Нефинансовые предприятия», «Финансовые учреждения», «Органы государственного управления», «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства».

    В сектор «Нефинансовые предприятия» (НФП) включаются корпорации, которые производят товары и нефинансовые услуги для продажи их на рынке по экономически значимым ценам. В этот сектор входят частные и государственные корпорации, совместные предприятия, а также предприятия, полностью находящиеся под контролем иностранного капитала.

    Сектор  «Финансовые учреждения» (ФУ) включает банки, страховые компании, инвестиционные фонды и другие финансовые учреждения, основной функцией которых является финансовое посредничество. Последнее состоит в том, чтобы находить на финансовом рынке свободные денежные средства, аккумулировать их, перерабатывать в форму, удобную для инвесторов, и предоставлять инвесторам по ценам (ставкам), складывающимся на рынке. Финансовые учреждения финансируют свои издержки главным образом за счет разницы между процентами, получаемыми за предоставленные ресурсы, и процентами, уплачиваемыми за привлеченные ресурсы.

    Сектор  «Органы государственного управления» (ОГУ) включает бюджетные государственные учреждения, главной функцией которых является перераспределение национального доходов и национального богатства, а также предоставление нерыночных услуг как обществу в целом, так и его отдельным членам. Эти функции государственные учреждения осуществляют с целью реализации социально-экономической политики, которая, как правило, предусматривает оказание помощи определенным социальным группам населения (малоимущим, пенсионерам, инвалидам, студентам и пр.), а также с целью недопущения чрезмерных разрывов в уровнях доходов наименее и наиболее обеспеченных слоев общества. Органы государственного управления финансируют свои издержки за счет налогов, но также частично за счет доходов от собственности, которой они располагают.

    Сектор  «Домашние хозяйства» (ДХ) включает домашние хозяйства, т. е. единицы в основном потребительского характера, и мелкие некорпорированные предприятия, владельцами которых выступают домашние хозяйства (мелкие фермы, небольшие магазины, рестораны, мастерские и т. д.). В этот же сектор включаются лица свободных профессий. Предполагается, что они являются собственниками некорпорированных предприятий, состоящих из одного лица.

    К сектору домашних хозяйств относятся  также собственники жилья, в котором  они сами проживают. Платная наемная  прислуга (садовники, шоферы, повара) рассматриваются как члены тех домашних хозяйств, где они работают.

    Свои  издержки единицы, входящие в сектор домашних хозяйств, финансируют за счет оплаты труда, доходов от собственности, перераспределительных поступлений (пенсий, пособий), а также за счет выручки от реализации продукции некорпорированных предприятий, которые входят в этот сектор.

    Сектор  «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства» (НКО) включает общественные, политические, профсоюзные, религиозные организации, главная функция которых состоит в оказании нерыночных услуг членам этих организаций. Единицы, входящие в этот сектор, финансируют свои издержки за счет взносов, доходов от собственности и пожертвований.

    В финансово-промышленных группах (ФПГ), представляющих собой группу предприятий, учреждений, организаций, кредитно-финансовых учреждений и инвестиционных институтов, при секторной группировке каждый участник ФПГ должен рассматриваться как отдельная институциональная единица и относиться к соответствующему сектору при всех способах формирования группы (путем передачи ее участниками находящихся в их собственности пакетов акций входящих в группу предприятий и финансово-кредитных учреждений в доверительное управление одному из участников группы, путем приобретения одним из участников группы пакетов акций других предприятий, учреждений и организаций, становящихся участниками группы и т. п.).

    В холдингах, представляющих собой группы предприятий, в которых материнская корпорация контролирует несколько дочерних корпораций, каждая отдельная корпорация, за исключением вспомогательных, рассматривается при секторной группировке как самостоятельная институциональная единица.

    Материнская (холдинговая) корпорация, основным (часто  единственным) источником дохода которой  являются дивиденды дочерних корпораций, а основным видом деятельности – владение и управление или осуществление иным способом контроля над группой дочерних корпораций, относится к тому сектору, который соответствует основному направлению деятельности группы компаний, входящих в холдинг, а не основной деятельности самой холдинговой компании. Например, в тех случаях, когда большинство контролируемых корпораций является финансовыми, материнская (холдинговая) корпорация относится к сектору «Финансовые учреждения».

    Дочерние  корпорации, являющиеся полной собственностью материнской корпорации или группы корпораций, занятые исключительно предоставлением услуг материнской компании, которой они принадлежат (например, транспортных услуг, снабженческо-сбытовых, маркетинговых, информационно-вычислительных услуг, услуг по охране и т. п.), называются вспомогательными корпорациями и рассматриваются как часть материнской корпорации или одной из корпораций группы, которая создала эту корпорацию, и самостоятельными институциональными единицами не являются.

    Отдельно  выделяется сектор «Остальной мир», который охватывает нерезидентов в той мере, в какой они осуществляют операции с резидентами данной страны. Этот сектор не характеризуется какой-либо принципиальной функцией или принципиальными ресурсами.

1.5. Классификация видов экономической деятельности по отраслям

 

    Вид экономической деятельности определяется как совокупность заведений, т. е. предприятий или подразделений предприятий, расположенных в одном месте, занимающихся одним видом производственной деятельности (не относящейся к вспомогательной) или в которых на долю основной деятельности приходится большая часть выпуска. В тех случаях, когда институциональная единица состоит из одного заведения, эти две структуры совпадают. Однако заведение как таковое не является обособленным структурным образованием, способным от своего имени владеть товарами или активами, получать доходы и расходовать эти средства и т. д. Виды экономической деятельности могут включать заведения, являющиеся производителями как рыночных, так и нерыночных услуг.

    Идентификация видов деятельности хозяйствующих  субъектов осуществляется на основе общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).

    ОКВЭД введен в действие на территории Российской Федерации с 1 января 2003 г. постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст. взамен общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства.

1.6. Классификация налогов

 
  1. Текущие налоги
    1. Налоги на производство и импорт – это обязательные безвозмездные невозвратные

платежи, взимаемые органами государственного управления с производящих единиц в связи с производством и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они называются безвозмездными, потому что государство ничего не предоставляет взамен индивидуальной единице, производящей платеж, хотя оно может использовать средства, собранные с помощью налогов, для предоставления товаров или услуг другим единицам или обществу в целом. Налоги на производство и импорт состоят из налогов на продукты и прочих налогов на производство.

      1. Налоги на продукты – это налоги, взимаемые обычно за единицу товара или услуги, то есть пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К данной группе относятся:
  • НДС;
  • акцизы и гербовые сборы;
  • налоги с продаж;
  • налоги на отдельные виды услуг (связь, транспорт, реклама, страхование, игры и развлечения);
  • прибыли фискальных монополий;
  • таможенные пошлины;
  • налоги на экспорт и импорт.
      1. Прочие налоги на производство – это налоги, связанные с использованием

факторов  производства, а также платежи  за лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью  или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для деятельности производящей единицы-резидента. Они  могут выплачиваться за землю, средства производства или рабочую силу, используемые в процессе производства, или за право осуществлять определенные виды деятельности или операции. Прочие налоги на производство не включают налоги на прибыль или иные доходы, получаемые предприятием, и они подлежат уплате в государственный бюджет независимо от рентабельности производства. К данной группе относятся:

  • налоги фонд оплаты труда;
  • налоги на землю, здания, сооружения;
  • транспортный налог;
  • гербовые сборы за оформление документов;
  • платежи за загрязнения окружающей среды;
  • платежи за пользование недрами.
    1. Налоги на доходы и имущество (налоги на прибыль, подоходные налоги, налоги на

имущество, не используемое в производстве);

  1. Капитальные налоги (налоги на наследство, налоги на дарение собственности и 

другие  налоги на операции с капиталом).

1.7. Классификация субсидий

 
  1. Субсидии  на производство и  импорт – это текущие безвозмездные невозвратные

платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Субсидии на производство и импорт, предоставляемые органами государственного управления, включают только текущие выплаты непосредственно от этих организаций рыночным производящим единицам-резидентам. Так как единицы, отнесенные к рыночным производителям, могут принадлежать к различным секторам, то субсидии, относящиеся к производству, могут быть предоставлены любому сектору при условии, что они будут использоваться для производственной рыночной деятельности. Субсидии на производство и импорт состоят из субсидий на продукты и импорт и прочих субсидий на производство.