Система организации инспекции ФНС России
Содержание:
Введение3
Глава 1. «Основная ветвь» организации налоговых органов, ее структура и функции5
Глава 2. «Вспомогательная
ветвь» организации налоговых органов,
ее структура и функции….………………………………………………………
Глава 3. Система организации инспекции ФНС России…..………….………26
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………...
Введение
Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
Для эффективной защиты экономических интересов государства налоговые органы обладают достаточно широкими правами, но вместе с тем для защиты интересов налогоплательщика от неправомерных посягательств комплекс полномочий государственных налоговых органов должен быть четко очерчен и регламентирован.1
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ранее налоговые органы функционировали в качестве самостоятельного Министерства по налогам и сборам РФ. С 28 июля 2004 г. вступило в силу Положение о преобразовании МНС в Федеральную налоговую службу с передачей его функций по принятию нормативно-правовых актов в установленной сфере деятельности, по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах Министерству финансов РФ.
Для адекватного исполнения функций, присущих налоговым органам, им необходимо, во-первых, осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению, во-вторых, получать от налогоплательщика информацию, необходимую для исчиления налогов, в-третьих, иметь возможность проверки как предоставленной информации, так и правильности, своевременности и полноты уплаты налогов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды – либо путем истребования проверяемых материалов в налоговый орган, либо с выездом по месту расположения налогоплательщика. Кроме того, при обнаружении фактов ущемления экономических интересов государства со стороны налогоплательщика посредством неисполнения или ненадлежащего исполнения законодательно возложенных на него обязанностей налоговым органам должно быть предоставлено право защиты интересов государства посредством принуждения налогоплательщика к полному исполнению вышеназванных обязанностей, включая принудительное взыскание налогов.
Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью формирования четкого представления о системе налоговых органов и их роли на фоне постоянно изменяющегося законодательства о налогах и сборах.
Целями данной курсовой работы является рассмотрение системы организации налоговых органов РФ, изучение их функций, формирование точного представления структуры налоговых органов РФ.
Глава 1. «Основная ветвь» организации налоговых органов, ее структура и функции
Управление налогообложением в Российской Федерации представляет собой систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, республиканского, областного, краевого и районного уровня.2
Налоговые органы имеют трехуровневую структуру построения, включающую: центральный аппарат ФНС – I уровень; территориальные органы – управления ФНС по субъектам РФ (89), межрегиональные инспекции ФНС – II уровень; инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня – III уровень.
Современное построение налоговых
органов в России осуществляется одновременно
по двум принципам: территориальному и
отраслевому. Традиционно территориальное
построение налоговых органов осуществлено
в начале 1990-х гг. в соответствии с административно-
Между уровнями структуры построения налоговых органов соблюдается строгая иерархия вертикальной подчиненности: I уровню – II и III уровни, а II уровню (Управлениям ФНС России по субъектам РФ) – III уровень.
В настоящее время структура налоговых органов представлена центральным органом управления – ФНС России и Управлениями ФНС России по субъектам Федерации.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.3
ФНС России находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.
ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
В соответствии с п.61. Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2012 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. № 2425-р, законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. ФНС России является соисполнителем данных документов.
ФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность Правительством РФ по представлению министра финансов. Руководителей управлений ФНС по субъектам РФ назначает руководитель ФНС по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему федеральному округу. Руководители инспекций ФНС по районам, районам в городах, городам безрайонного деления, а также инспекции межрайонного уровня назначаются начальниками управлений по субъектам РФ по согласованию с ФНС России. Руководители налоговых органов всех уровней несут персональную ответственность за выполнение возложенных на них задач и функций.
При таком сложном построении налоговых органов принципиально обеспечить их единство. Оно обеспечивается, во-первых, тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории РФ выполняют органы ФНС России, а во-вторых, законодательной нормой, запрещающей создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России. Требование обеспечения единства системы налоговых органов определяется основополагающим принципом единства налоговой системы страны и необходимостью единообразного применения налогового законодательства на всей территории страны.
ФНС России и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.
Основные полномочия и функции ФНС России:
урегулирование налоговых споров;
контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;
регистрация в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
контроль и надзор за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
контроль и надзор за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
рассмотрение уведомлений о проведении стимулирующих лотерей;
выдача в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских негосударственных лотерей;
ведение в установленном порядке единого государственного реестра лотерей, государственного реестра всероссийских лотерей;
проверка технического состояния игрового оборудования;
предоставление лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
выдача специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации;
лицензирование деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
регистрация в установленном порядке лотерейного оборудования;
проведение проверки соблюдения требований к лотерейному оборудованию;
ведение в установленном порядке Единого государственного реестра лотерейного оборудования;
государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
учет налогоплательщиков;
ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставление содержащихся в них сведений и документов;
ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков и предоставление содержащихся в нем сведений;
бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения;
ведение реестра дисквалифицированных лиц и предоставление содержащейся в нем информации;
ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники;
исполнение государственной функции осуществления контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
выдача свидетельств о регистрации организаций, совершающих операции с денатурированным этиловым спиртом;
выдача свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;
осуществление личного приема граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством срок.
ФНС России не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, а также управление и государственным имуществом и оказание платных услуг.
Основная задача Центрального аппарата ФНС России - организация работ по всем направлениям деятельности ФНС России согласно действующему законодательству.
Центральный аппарат состоит из следующих управлений:
1. аналитическое управление;
2. контрольное управление;
3. управление налогообложением;
4. управление кадров;
5. финансовое управление;
6. управление информации;
7. правовое управление;
8. управление задолженности и управление банкротства;
9. управление досудебного аудита;
10. административно-контрольное управление;
11. управление имущественных налогов;
12. управление по работе с налогоплательщиками;
13. управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества.
Основные функции, выполняемые Центральным аппаратом:
1. Нормативно-методологическая работа:
- разработка форм и порядка заполнения расчетов по налогам, форм налоговых деклараций и иных документов в случаях, установленных законодательством РФ, и направление их для утверждения в Министерство финансов РФ.
2. Организационная поддержка деятельности налоговых органов:
- проведение в установленном порядке конкурсов и заключение государственных контрактов на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд службы;
- организация проведения необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;
- привлечение в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научных и иных организаций, ученых и специалистов;
- создание совещательных и экспертных органов (советы, комиссии, группы, коллегии).
3. Организация контрольной работы налоговых органов за:
- соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- соблюдением законодательства о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
- выдачей в установленном порядке лицензий, разрешений, свидетельств;
- государственной регистрацией юридических лиц, физических лиц ;
- организацией работы по задолженности и банкротству.
4. Планирование деятельности налоговых органов:
- составление проекта ежегодного плана и прогнозных показателей деятельности Службы, а также отчета об их исполнении.
5. Организация информационно-разъяснительной работы:
- организация информирования (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
- организация приема граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения обращений граждан. принятия по ним решения и направления заявителям ответов
6. Финансовое и кадровое обеспечение деятельности налоговых органов.
7. Представление Министру финансов РФ:
- проект положения о Службе;
- предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;
- предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы и руководителей территориальных органов Службы по субъектам РФ;
- предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;
- назначение на должность и освобождение от должности руководителей межрегиональных инспекций и их заместителей, заместителей руководителей управлений по субъектам РФ;
- утверждение численности, фонда оплаты труда работников территориальных органов Службы, а также сметы расходов на их содержание;
- осуществление функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;
- организация профессиональной подготовки работников Центрального Аппарата и территориальных органов Службы, их переподготовки, повышение квалификации и стажировки.
8. Организация прочего общего обеспечения:
- организация и обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну;
- обеспечение мобилизационной подготовки Центрального Аппарата и территориальных органов Службы;
- организация и осуществление в соответствии с законодательством РФ работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы.
Центральный аппарат ФНС имеет дополнительные функции:
- участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;
- осуществляет руководство налоговыми органами, в том числе формирует методическое обеспечение процесса налогового администрирования;
- осуществляет организационную взаимосвязь и обеспечивает слаженность информационного обмена с другими налоговыми администрациями;
- готовит предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в РФ, валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также законодательства о государственной регистрации юридических лиц;
- в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам, иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, а также устанавливает порядок их заполнения;
- участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, осуществляет реализацию указанных соглашений.4
Управление ФНС России по субъекту РФ является налоговым органом регионального уровня и находится в прямом подчинении ФНС России. При этом Управление (его аппарат) выполняет в основном те же функции, что и центральный аппарат ФНС России.
Основная задача центрального аппарата ФНС России и аппарата Управления по субъекту РФ - организация работ по всем направлениям деятельности подчиненных налоговых органов и контроль за выполнением этой работы. Но для Центрального аппарата подчиненными органами являются налоговые органы межрегионального и регионального уровня, а для аппарата Управления по субъекту РФ подчиненными являются налоговые инспекции районов и городов, находящихся на территории этого субъекта, в том числе инспекции межрайонного уровня, охватывающие сразу несколько районов; инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления.
Управления ФНС России по субъектам РФ реализуют следующие функции:
- осуществляют организацию, координацию и контроль за деятельностью нижестоящих инспекций;
- ведут аналитическую и статистическую деятельность, обеспечивают в соответствии с законодательством РФ меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов;
- обобщают практику применения законодательства о налогах и сборах, анализируют отчетные и статистические данные, результаты налоговых проверок и разрабатывают на их основе и в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах;
- организуют контроль за изданием актов, связанных с налогообложением, выпускаемых региональными органами власти и местными органами самоуправления;
- анализируют отчетные и статистические данные, результаты проверок на местах, информацию и сведения, получаемые от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и организаций; на их основе разрабатывают мероприятия по обеспечению государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
- представляют в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы, их территориальные органы и органы исполнительной власти субъектов РФ информацию о выявленных нарушениях;
- подготавливают методические рекомендации по совершенствованию системы налогового контроля на основе данных, представленных нижестоящими инспекциями;
- внедряют в налоговую практику передовой опыт;
- проводят мероприятия по профессиональной подготовке и переподготовке кадров;
- организуют взаимодействие ФНС России с другими государственными органами, в том числе и с правоохранительными.
Глава 2. «Вспомогательная ветвь» организации налоговых органов, ее структура и функции
II уровень структуры построения налоговых органов РФ составляют межрегиональные инспекции ФНС России 4-х типов, подчиняющиеся исключительно Центральному аппарату ФНС:
1. по централизованной обработке данных - одна инспекция;
2. по федеральным округам – 8 инспекций (по Центральному, по Северо-Западному, по Южному, по Приволжскому, по Уральскому, по Сибирскому, по Дальневосточному, по Северо-Кавказскому);
3. по крупнейшим
разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;
разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация газа;
основных видов обрабатывающих производств, строительства, торговли и других видов деятельности;
производства и реализации электрической энергии;
производства и реализации продукции металлургической промышленности;
оказания транспортных услуг;
реализации и (или) предоставления в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи;
машиностроения;
финансово-кредитной сферы;
4. по ценообразованию для целей налогообложения – 1 инспекция.
Основные задачи межрегиональных инспекций установлены Приказом Минфина РФ от 09.08.2005г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».
Наиболее важными из задач межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам являются:
- обеспечение взаимодействия с полномочным представителем Президента Рф в федеральном округе и органами исполнительной и представительной власти субъектов РФ, входящих в состав федерального округа;
- контроль за соблюдением на территории федерального округа законодательства о налогах и сборах;
- проведение в федеральном округе комплексных и тематических проверок управлений ФНС России по субъектам РФ;
- осуществление в федеральном округе в порядке, определенном ФНС России, финансового контроля за деятельностью управлений ФНС России по субъектам РФ и федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений;
- участие в разработке методологии организации и проведения проверок налоговых органов по осуществлению ими налогового администрирования и проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности управлений ФНС России по субъектам РФ и федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС;
- проведение по решению ФНС выездных или повторных выездных налоговых проверок налогоплательщиков.