Система планирования с помощью программного обеспечения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «ТУЙМАЗИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКИХ  ДИСЦИПЛИН

 

 

СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ С ПОМОЩЬЮ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ  

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

080106.52 ФИНАНСЫ  (ПО ОТРАСЛЯМ)

 

 

                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение  ………………………………………………………………………..... 3

Глава 1. Теоретические аспекты построения

системы бюджетирования........………............……………..................................6

             1.1. Сущность, цели и функции бюджетирования..................................6

             1.2. Организация процесса бюджетирования……..........……………..14

Глава 2. Расчёт системы планирования при использовании программного обеспечения......................…………………………..……………………………22

             2.1. Анализ программных продуктов для планирования..………........22

            2.2.Определение финансового состояния учреждения в программе Audit Expert …………………………………………………...…………………27

            2.3.Внедрение программы для финансового  анализа бюджетирования....................................................................................................44

Заключение…………………………………………………………………….. ..48

Список литературы……………………………………………………………... 53

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Качественные  изменения в среде функционирования российского бизнеса нашли выражение  в колоссальном развитии финансовой составляющей в деятельности предприятий. Результатом этого стало внедрение  на российских предприятиях новой системы  управления финансами – бюджетирования.

За последние  годы в связи с неуклонным ростом номенклатуры продукции и темпов ее обновления характер промышленного  предприятия изменился. Управление финансами предприятия стало  невозможно без эффективного планирования его производственной деятельности. Ускорение организации выпуска новой продукции в современных экономических условиях выступает в качестве важнейшего инструмента удовлетворения запросов потребителей. Ограниченность материально-финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим бюджетирование приобретает новое значение и призвано обеспечить конкурентоспособный процесс производства продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия. Только на этой основе можно снизить неэффективные расходы и увеличить денежный поток, генерируемый бизнесом, при условии поддержания ликвидности.

Планировать будущий исход в условиях неопределенности и выбирать путь, оказывающий влияние  на будущее - задача, стоящая перед  менеджерами компании. Главной целью прогноза является уменьшение того уровня неопределенности, в пределах которого приходится принимать управленческие решения. Высокие требования к эффективности планирования деятельности предприятия, предполагают прогнозирование в двух направлениях: в отношении соответствия плана имеющимся тенденциям рыночной конъюнктуры, и в отношении внутренних ресурсов предприятия.

На основании  вышеизложенного особую значимость приобретает проблема разработки системы бюджетирования на предприятии.

Актуальность темы обусловлена тем, что на многих российских предприятиях отсутствует какая-либо система планирования. По некоторым данным 90% всех проблем с финансами на российских предприятиях связано с неграмотностью высшего руководства в вопросах управления финансами. Одной из причин является отсутствие у руководителей своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании.

Темой данной курсовой работы является «Система планирования с помощью программного обеспечения».

Объектом исследования является Государственное бюджетное учреждение  Республики Башкортостан «Туймазинское лесничество».

Предметом исследования является система бюджетирования в учреждении.

Цель написания данной курсовой работы – изучить систему планирования с помощью программного обеспечения. 

Исходя  из поставленной цели, нами были сформулированы конкретные задачи:

1. Изучить  понятие системы бюджетирования.

2. Рассмотреть организацию бюджетирования.

3. Проанализировать  программные продукты для планирования.

4. Определить  финансовое состояние учреждения  в программе Audit Expert.

5. Внедрить  программу для финансового анализа  бюджетирования.

Теоретическая значимость и элементы новизны исследования данной работы заключается в том, что изучены такие вопросы как:

• сущность и значение системы бюджетирования;
• система планирования в учреждении.

В курсовой работе нами были использованы методы: сравнения, диалектический, относительных и средних величин, группировки и балансовый.

База исследования – теоретическая часть курсовой работы была подготовлена на основе учебной литературы, научных и популярных статей по финансовому менеджменту, бухгалтерскому и управленческому учету  под авторством В.В.Коваленко, А.Н. Задорожная.

Материал  для практического исследования был систематизирован на базе ГБУ  РБ  «Туймазинское лесничество».

Практическая значимость работы:

• проведён анализ программных продуктов для планирования;
• проведён анализ финансового состояния;

Структура курсовой работы включает введение, две главы, выводы, заключение, список литературы, приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты построения системы бюджетирования

 

1.1.Сущность, цели и функции бюджетирования

 

В литературе приводятся самые  различные определения понятий  «бюджет», «бюджетирование». По определению  Британского института финансовых менеджеров, «бюджет - это план, представленный в денежном выражении, подготовленный и одобренный для определенного  периода времени, в котором обычно показаны предстоящие поступления  и (или) расходы данного периода, и капитал, который необходимо использовать для достижения поставленных целей».

Четкое понимание цели является первым шагом на пути ее достижения. Важнейшее назначение бюджета заключается  в контроле, т.е. бюджет позволяет  формировать отчеты, с помощью  которых можно определить и контролировать, насколько далеко находится от достижения своей цели.

Таким образом, бюджетирование — это, с одной  стороны, процесс составления финансовых планов, а с другой — управленческая технология, предназначенная для  выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений [13, с 476].

Основным  объектом бюджетирования является бизнес как вид или сфера хозяйственной  деятельности. В качестве объекта  финансового планирования могут  выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и организации в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т. п.

Бюджетирование  — это технология финансового  планирования, учета и контроля доходов  и расходов, получаемых от бизнеса  на всех уровнях управления, которая  позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели [16, c 176].

Главной целью бюджетирования является обеспечение  производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и  структуре необходимыми денежными  ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования.
2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых.
3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов.
4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.
5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения.
6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации.

На современном предприятии  задача бюджетирования состоит в  повышении эффективности работы предприятия посредством:

• целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;
• выявления рисков и снижения их уровня;
• повышения гибкости, приспособляемости к изменениям.

Как и  любое явление, бюджетирование имеет  свои положительные и отрицательные стороны [3, c 43].

К достоинствам бюджетирования можно отнести следующие:

• оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;
• позволяет координировать работу предприятия в целом;
• анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;
• позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;
• способствует процессам коммуникаций;
• служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

Помимо  достоинств бюджетирования можно выделить и ряд недостатков:

1. Различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того, не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации).
2. Сложность и дороговизна системы бюджетирования.
3. Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок
4. Бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, и, следовательно, снижает эффективность работы.
5. Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, — стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей.

Система бюджетирования предполагает многовариантный  анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает  анализ различных сценариев изменения  финансового состояния предприятия, оценки финансовой.

Среди основных функций системы бюджетирования можно выделить следующие:

• Планирование и координация. Это - основные функции системы бюджетирования. С одной стороны, бюджет конкретизирует стратегические корпоративные планы, а с другой - консолидирует информацию тактического и оперативного характера. Таким образом, в бюджете как бы «связываются» между собой стратегическая и оперативно-тактическая плоскости планирования. Поэтому корпоративный бюджет, по сути, устанавливает определенные рамки, внутри которых принимаются все последующие управленческие решения. Развитие предприятия становится более планомерным и предсказуемым, поскольку вероятность неадекватных шагов и разного рода «перекосов» сводится к минимуму.
• Принятие решений и делегирование полномочий. Грамотно поставленная система бюджетирования подразумевает четкие процедуры принятия управленческих решений и соответствующее разграничение ответственности. При этом право (и обязанность) принятия решений делегируется именно тому менеджеру, который отвечает за соответствующую область деятельности. При этом снижается нагрузка на руководителей высшего уровня - им больше не приходится тратить время на принятие решений, находящихся в компетенции подчиненных. Что касается менеджеров среднего звена, то в условиях отсутствия излишнего вмешательства «сверху» они получают новые возможности для проявления инициативы и реализации своего потенциала.
• Оценка деятельности. Показатели исполнения бюджета и могут служить одной из характеристик текущей позиции предприятия и качества бизнеса. Достижение запланированных показателей и отсутствие негативных отклонений факта от плана свидетельствуют о стабильности и устойчивости. Наоборот, существенные отклонения факта от плана говорят либо о несовершенстве системы планирования, либо о недостаточной предсказуемости самого бизнеса.
• Оценка и переоценка тенденций. Как известно, построение бюджетов основывается на прогнозах, и прежде всего на прогнозе продаж. Поэтому корпоративный бюджет во многом отражает состояние «внешней среды», точнее - оценку ее динамики в будущем. Мониторинг исполнения бюджета и анализ отклонений может оказать неоценимую помощь в случаях, когда базовые ожидания, прогнозы и тренды требуют переосмысления. Это может произойти как из-за погрешностей в первоначальных прогнозах, так и при изменении внешних тенденций.
• Взаимодействие и мотивация персонала. Деятельность по формированию, корректировке, контролю и анализу бюджета предусматривает тесное общение сотрудников практически всех служб организации. Кроме того, бюджет должен оказывать мобилизующее воздействие и обеспечивать заинтересованность персонала в достижении запланированных показателей.
• Контроль и анализ. Регулярное сопоставление достигнутых результатов с запланированными дает возможность анализировать отклонения и своевременно принимать необходимые решения. Внешние условия могут изменяться, при этом в корпоративный бюджет также должны вноситься необходимые коррективы. Причем вариации внешней среды должны восприниматься системой бюджетирования отдельно от отклонений, возникших по причинам внутреннего характера.

Функции бюджетирования весьма разнообразны и достаточно сложны, как с точки  зрения объема обработки информации, так и с точки зрения методологи. Сегодня мало у кого возникают  сомнения в том, что эти функции  могут быть обеспечены только при помощи современных информационных технологий. Но технология технологии - рознь, и вполне естественно, что разные «электронные» инструменты бюджетирования обеспечивают разный уровень качества информации.

В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести следующие:

• унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений независимо от специфики их хозяйственной деятельности;
• совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;
• совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами;
• обеспечение возможности составления сводного бюджета;
• стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;
• разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех подразделений;
• непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;
• заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;
• учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета;
• детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика.

Таким образом,  мы пришли к выводу, что «Бюджетирование» — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

 

1.2. Организация процесса бюджетирования

 

Для внедрения  в практику предприятий системы  бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система  попросту не сможет работать.

Организация должна располагать соответствующей  методологической и методической базой  разработки, контроля и анализа исполнения бюджетов, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок бюджетного процесса.

Для того чтобы разрабатывать бюджеты, контролировать и анализировать их исполнение нужна  соответствующая информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, основные хозяйственные  операции. Следовательно, на предприятии  должна существовать система управленческого  учета, регистрирующая факты хозяйственной  деятельности, необходимые для обеспечения  процесса составления, контроля и анализа  сводного бюджета. Система управленческого  учета на предприятии составляет основу учетного блока бюджетного процесса.

Бюджетный процесс не происходит в «безвоздушном  пространстве», он всегда реализуется  через соответствующую организационную  структуру и систему управления, существующие на предприятии. Система  управления бюджетированием — это  регламент взаимодействия служб  аппарата управления и структурных  подразделений, закрепляющий в соответствующих  внутренних нормативных актах и  инструкциях обязанности каждого  подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Организационная структура и система управления составляют организационный блок бюджетного процесса.

На средних  и крупных предприятиях процесс  разработки, контроля и анализа исполнения бюджета предполагает регистрацию  и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать  вручную. В бюджетном процессе уровень  оперативности и качества учетно-аналитической  работы существенно повышается, а  количество ошибок сокращается при  использовании программно-технических  средств. Программно-технические средства, используемые в бюджетном процессе, составляют программно-технический  блок системы бюджетирования.

Все четыре компонента бюджетного процесса тесно  связаны между собой и составляют инфраструктуру системы бюджетирования (рис.2).

Рис.2. Система  бюджетирования

Таким образом, можно выделить следующие этапы  при постановке бюджетирования в  организации:

Определение финансовой структуры организации. На данном этапе составляется перечень видов деятельности, исследуется  организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового  учета (ЦФУ).

Центр финансового  учета (ЦФУ) — структурное подразделение  или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор  хозяйственных операций, поддающихся  учету.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) — структурное  подразделение или объединение  подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыль.

Проблема  внедрения ЦФУ и ЦФО является очень важной, т.к. от этого будет  зависеть эффективность бюджетирования.

Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы бюджетов, разрабатывается  последовательность составления различных  бюджетов для ЦФО (основные бюджеты), для ЦФУ (операционные бюджеты) и  организации в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.

Определение форматов бюджетов (перечень статей).

Определение бюджетного регламента.

Бюджетный регламент — это установленный  в организации порядок составления, представления, согласования, обработки  и анализа, проведения план-факт анализа  и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней [19, c 745].

Его составными элементами являются:

• принятые в организации бюджетный период — срок, на который составляется бюджет и минимальный бюджетный период (т.е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода);
• сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различных уровней;
• бюджетный цикл или шаг финансового планирования — период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр и корректировка бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;
• периодизация бюджетного контроллинга, т.е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами.

Организация бюджетного процесса. Для того чтобы  бюджетный регламент заработал  в компании как часть управленческой технологии, необходимо закрепить его  во внутренних нормативных документах (положение о бюджетировании). Завершающим этапом при постановке бюджетирования в организации является его автоматизация.

Логическая  схема процесса бюджетирования (последовательность составления бюджетов) приведена  на рис.3.

Рис.3.Процесс  бюджетирования

 

Рассмотрим  каждый из бюджетов более подробно.

Бюджет  продаж. В условиях рынка первый показатель, с которого необходимо начинать любое планирование — прогноз  продаж в физическом и стоимостном  выражении.

В зависимости  от специфики деятельности предприятия  методы составления прогнозного  бюджета продаж могут быть разными:

Исходя  из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками (для машиностроительных предприятий, работающих по индивидуальным заказам). Тогда бюджет продаж можно составлять по заказам или по контрактам вместо изделий.

На основе текущего объема выпуска и рыночной конъюнктуры цен на готовую продукцию (для крупных предприятий серийного  и массового производства).

Путем проведения анализа безубыточности (CVP-анализ —  издержки — объем — прибыль) и  установления планового уровня отпускных  цен, который обеспечивает наибольшую величину чистого дохода от сбыта  данного вида продукции (для предприятий  с небольшой номенклатурой изделий, возможностями оперативного изменения  объемов и ассортимента выпуска  — ТЭК, пищевая, легкая промышленность).

Производственный  бюджет. Производственный бюджет состоит  из бюджета производства, бюджета  запасов готовой продукции, бюджета  материальных затрат, бюджета затрат на оплату труда, бюджета накладных  затрат. В конкретных условиях набор  операционных бюджетов, входящих в  производственный бюджет компании, может быть расширен.

Назначение  бюджета производства — определить производственную программу предприятия  или план закупок товаров для  перепродажи (для торговых предприятий) на предстоящий бюджетный период.

Назначение  бюджета материальных затрат — определить затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для  производства продукции.

Назначение  бюджета затрат на оплату труда —  определить прямые затраты на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. Здесь  учитываются только прямые затраты  на оплату труда, т.е. основного производственного  персонала или рабочих.

Бюджет  коммерческих расходов. Назначение данного  бюджета — определить затраты  на мероприятия по продвижению продукции  на рынки.

Коммерческие  расходы предприятия делятся  на постоянные (маркетинговые исследования, расходы на продвижение: реклама, акции  по стимулированию сбыта, фонд оплаты труда отдела маркетинга, отдела сбыта), которые в планируемый период не зависят от объема продаж, и переменные (например, премии в виде процента от продаж), динамика которых пропорциональна  изменению объема продаж. Основой  бюджетирования постоянных коммерческих расходов является сметное планирование по центрам ответственности. В этой связи существуют 2 варианта:

• Основываясь на достигнутом уровне (учитывается смета затрат подразделения (отдел маркетинга или сбыта) предыдущего периода).
• Результат его выполнения.

Бюджет  управленческих расходов. Назначение данного бюджета — определить общие административные расходы. При  составлении бюджета управленческих расходов наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов внутри бюджетного периода (по месяцам) предстоит показать постатейно распределение  этих расходов по отдельным видам  бизнеса.

Бюджет  доходов и расходов. Бюджет, показывающий соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые организация полагает понести в этот же период.

Бюджет  доходов и расходов позволяет:

• сопоставлять изменение доходов и расходов по периодам времени и по отдельным структурным подразделениям;
• определять рентабельность;
• осуществлять анализ безубыточности и т.д.

Некоторым аналогом бюджета доходов и расходов можно считать форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно аналогом, поскольку в чистом виде эту форму  применять для нужд бюджетирования не стоит, ее необходимо модифицировать:

• Внести дополнительные статьи — общий оборот и резерв для расчетов.
• В статьях расходов целесообразно разделять переменную и постоянную части.
• Выделить маржинальную прибыль.

Бюджет  движения денежных средств. Бюджет движения денежных средств — это бюджет движения расчетного счета и наличных денег в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления  и расходования денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Разработка  бюджета движения денежных средств  начинается с определения источников и составных частей возможных  поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. Здесь отражаются только те денежные средства, которые реально могут поступить. Следующий этап — предстоит определить направления использования денежных поступлений. Эта часть бюджета движения денежных средств тесно связана с бюджетом доходов и расходов.

Некоторый аналогом бюджета движения денежных средств можно считать форму  №4 «Отчет о движении денежных средств».

Расчетный баланс — это прогноз соотношения  активов и пассивов компании в  соответствии со сложившейся структурой имущества и источников его финансирования. Его назначение — показать, как  изменится стоимость компании в  целом и ее отдельного структурного подразделения. Без расчетного баланса  невозможно осуществить финансовый анализ [16, 190].