Система показателей, характеризующих экономическую эффективность деятельности предприятия

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………..стр2-3

Глава 1. Система  показателей, характеризующих экономическую  эффективность деятельности предприятия…………………………………………………………….стр4-9

Глава 2. Анализ рядов динамики…………………………………………………….стр10-11

2.1 Расчет  показателей ряда динамики………………………………………………стр12-13

2.2 Анализ  рядов динамики способом скользящей  средней, укрепления периодов, методом  аналитического выравнивания………………………………………………………..стр14-21

Глава 3. Экономико-статистический анализ эффективности работы предприятия…стр22

3.1 Метод  аналитических группировок……………………………………………...стр23

3.2 График…………………………………………………………………………..…стр24

3.3 Корреляционный  анализ…………………………………………………………...стр25-31

3.4 Индексный  анализ………………………………………………………………….стр

4. Выводы  и предложения…………………………………………………………...стр32

5. Список  использованной литературы……………………………………………….стр33

Введение:

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое  состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов. Финансово-экономическое  состояние важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать  экономическое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся  в распоряжении.

Переход к рыночной экономике требует  повышения эффективности хозяйствования. Особое значение  для достижения этой цели имеет обоснование факторов формирования показателей эффективности  работы каждого субъекта хозяйствования, повышения его платежеспособности с помощью комплексного экономического анализа. Поэтому овладение методиками анализа показателей формирования и прогнозирования финансового  состояния, финансовых результатов, налогов  и платежей, показателей использования  основных и оборотных средств, эффективности  инвестиций, бизнес-плана, лизинговой и маркетинговой деятельности, ценных бумаг имеет особую значимость. Цель данной дипломной работы заключается  в изучении методов экономического анализа, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов, а также экономический  анализ предприятия, выработка рекомендаций по совершенствованию экономического состояния предприятия и методов  проведения экономического анализа  на исследуемом предприятии.

Предметом исследования является сама методика комплексного экономического анализа  деятельности на исследуемом предприятии.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия, т. е. 2004 , 2006 года и некоторые  плановые показатели 2007 года. В процессе подготовке дипломной работы использовались материалы бухгалтерской отчётности, материалы работы различных финансово-расчетных  служб предприятия и различные  методические источники: бухгалтерский  баланс с приложениями, статистическая отчётность, отчетность планово-экономического отдела, система показателей оценки хозяйственной деятельности.

В них рассматривались следующие  понятия, используемые в дипломной  работе: комплексный экономический  анализ; виды, методы и приёмы экономического анализа; система показателей, характеризующих  экономическое состояние; анализ отчётности финансово-расчетных служб предприятия  и структуры баланса; оценка платёжеспособности, устойчивости, доходности предприятия, оценка эффективности использования  трудовых ресурсов, основного и оборотного капитала, обобщающие показатели результатов  работы предприятия.

Структурно  дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы,

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную  в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в  состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих  оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических  достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Перспективы развития экономического анализ в теоретическом  направлении тесно связаны с  развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил  достаточно широкого практического  применения, так как не было нужды  в обосновании управленческих решений  на местах, все решения исходили сверху.

Что касается перспектив прикладного характера, то экономический анализ постепенно займет ведущее место в системе  управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма, через переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собственности будут содействовать  повышению заинтересованности в  этой науке.

Глава 1. Система показателей, характеризующих  экономическую эффективность деятельности предприятия

Изучение зарубежных и  российских литературных источников по данной проблеме позволило сделать  вывод, что экономическая эффективность  представляет собой основополагающую экономическую категорию рыночной экономики, которая применяется  для характеристики успешности функционирования отдельных экономических субъектов, отраслевых рынков и национальной экономики  в целом.

Повышение эффективности  деятельности предприятия, или эффективности  бизнеса, является первостепенной задачей  менеджмента любого экономического субъекта, функционирующего в условиях рынка. Решение данной задачи напрямую связано с обеспечением выполнения принятых стратегических планов развития организации. В связи с этим для  целей управления эффективностью бизнеса  предлагается применять термин «эффективность предпринимательства», который может  быть определен как совокупность двух составляющих: коммерческой эффективности  и экономической эффективности. Первая составляющая характеризует  результат менеджмента по достижению целей развития экономического субъекта, вторая – степень удовлетворения экономических интересов собственников бизнеса (лиц, заинтересованных в получении экономической выгоды от вложения капитала в данный бизнес) .  

Коммерческая эффективность  может быть представлена как соотношение  ожидаемой и достигнутой результативности управленческих решений в текущей, финансовой и инвестиционной сферах деятельности, которые являются объектами  менеджмента. Под результативностью  мы подразумеваем комплексную характеристику успешности экономического субъекта, содержанием которой является соотношение  различных результатов и затрат, соответствующих данным результатам.

Существует множество определений понятия «финансовое состояние предприятия». Это связано с многообразием используемых в оценке показателей и их многофункциональностью. Суммируя все подходы, можно дать следующее определение: финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Данная экономическая категория – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность объекта оценки, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим хозяйственным отношениям.  
               Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в период, предшествующий этой дате.  
                Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.  
                Основным источником аналитической информации при проведении анализа финансового состояния являются формы бухгалтерской отчетности №1 (Бухгалтерский баланс) и №2 (Отчет о прибылях и убытках), №3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств», № 5 «Приложение к бух. балансу» и отчетности и пояснительная записка. 
                Финансовый состояние определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в Отчете о прибылях и убытках и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношениями между ними. Пассивные статьи характеризуют источники финансирования, а в иной интерпретации - задолженность фирмы перед своими кредиторами, т. е. ее финансовые обязательства, которые можно трактовать как потенциальные финансовые расходы предприятия. Что касается активных статей баланса, то подразумеваются прежде всего статьи расчетов (дебиторская задолженность) как один из ключевых элементов платежно-расчетных отношений предприятия со своими контрагентами (поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами). 
               Очевидно, что финансовое положение организации характеризуется не только собственно активами и пассивами, но и качеством соотношений между активом и пассивом баланса в целом и его отдельных разделов статей. 
               Действительно, в финансовом плане принципиально различны ситуации, когда:  
большая часть оборотных активов сосредоточена в денежных средствах; 
дебиторская задолженность существенно превосходит кредиторскую;  
кредиторская задолженность существенно превосходит дебиторскую;  
в краткосрочных кредитах и займах значительную долю занимает банковский кредит, подлежащий погашению в ближайшие дни, тогда как большая часть оборотных активов омертвлена в производственных запасах и незавершенном производстве, и т. п. 
Характеристика финансового потенциала может быть выполнена как с позиции краткосрочной, так и с позиции долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости. 
Основываясь на логике анализа финансовой отчетности предприятия несложно построить систему показателей и аналитических коэффициентов, отражающих: 
имущественный потенциал предприятия; 
ликвидность и платежеспособность; 
финансовую устойчивость и деловая активность; 
прибыльность и рентабельность; 
положение на рынке ценных бумаг (т. е. рыночную или инвестиционно-контрагентскую привлекательность). 
Платежеспособность-способность организации своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам  
Система показателей, характеризующих финансовое состояние организации.

Показатели, характеризующие финансовое состояние  можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового  состояния предприятия. К ним  относятся коэффициенты ликвидности; показатели структуры капитала (коэффициенты устойчивости); коэффициенты рентабельности; коэффициенты деловой активности.

Степень платежеспособности предприятия обычно оценивается при помощи финансовых коэффициентов ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной  ликвидности рассчитывают как  отношение денежных средств и  быстрореализуемых краткосрочных  ценных бумаг к текущей –  краткосрочной задолженности:

В мировой практике достаточным  считается значение коэффициента абсолютной ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие  может немедленно погасить 20 - 30 % текущих  обязательств.

2. Коэффициент ликвидности  определяют как отношение денежных  средств, краткосрочных финансовых  вложений и дебиторской задолженности  к текущим обязательствам:

По оценкам, принятым в  международной практике, значение коэффициента должно быть 0,8 - 1.

3. Общий коэффициент покрытия, который часто называют просто  коэффициентом покрытия, дает общую  оценку платежеспособности предприятия.  Коэффициент покрытия представляет  интерес для покупателей и  держателей акций и облигаций  предприятия. Его вычисляют по  формуле

Нормальное значение этого  коэффициента составляет 2,0-2,5.

Финансовую устойчивость и автономность отражает структура баланса (соотношение между отдельными разделами актива и пассива), которая характеризуется несколькими показателями.

1. Коэффициент автономии  характеризует зависимость предприятия  от внешних займов. Чем ниже  значение коэффициента, тем больше  займов у компании, тем выше  риск неплатежеспособности. Низкое  значение коэффициента отражает  также потенциальную опасность  возникновения у предприятия  дефицита денежных средств: 

Считается нормальным, если значение показателя коэффициента автономии  больше 0,5, то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из собственных источников.

2. Долю заемных средств  определяют по формуле

Данное отношение показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 руб. собственных  средств, вложенных в активы.

3. Коэффициент инвестирования - соотношение заемных и собственных  средств – является еще одной  формой представления коэффициента  финансовой независимости: 

Рекомендуемые значения: 0,25 – 1.

Коэффициенты рентабельности. Кроме уже рассмотренных коэффициентов рентабельности, при анализе финансового состояния рассчитывают и другие модификации, характеризующие различные стороны деятельности предприятия.

1. Коэффициент рентабельности  продаж. Демонстрирует долю чистой  прибыли в объеме продаж предприятия: 

2. Коэффициент рентабельности  собственного капитала  позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании: 

3. Коэффициент рентабельности  оборотных активов. Демонстрирует  возможности предприятия в обеспечении  достаточного объема прибыли  по отношению к используемым  оборотным средствам компании. Чем  выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются  оборотные средства: 

4. Коэффициент рентабельности  внеоборотных активов демонстрирует  способность предприятия обеспечивать  достаточный объем прибыли по  отношению к основным средствам  компании. Чем выше значение данного  коэффициента, тем более эффективно  используются основные средства: 

5. Коэффициент рентабельности  инвестиций показывает, сколько  денежных единиц потребовалось  предприятию для получения одной  денежной единицы прибыли. Этот  показатель является одним из  наиболее важных индикаторов  конкурентоспособности:

Коэффициенты деловой  активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Среди этих коэффициентов рассматриваются такие показатели как фондоотдача, когда речь идет о внеоборотных активах, оборачиваемость оборотных средств, а также оборачиваемость всего капитала.  

Глава 2. Анализ рядов динамики

Ряды  динамики - статистические данные, отображающие развитие во времени изучаемого явления. Их также называют динамическими  рядами, временными рядами.

В каждом ряду динамики имеется два  основных элемента:

t-показатель  времени; 

y-соответствующие  им уровни развития изучаемого  явления; 

В качестве показаний времени в  рядах динамики выступают либо определенные даты (моменты), либо отдельные периоды (годы, кварталы, месяцы, сутки).

Уровни  рядов динамики отображают количественную оценку (меру) развития во времени изучаемого явления. Они могут выражаться абсолютными, относительными или средними величинами. Ряды динамики различаются по следующим  признакам:

1) По времени. В зависимости от характера изучаемого явления уровни рядов динамики могут относиться или к определенным датам (моментам) времени, или к отдельным периодам. В соответствии с этим ряды динамики подразделяются на моментные и интервальные. Моментные ряды динамики отображают состояние изучаемых явлений на определенные даты (моменты) времени. Примером моментного ряда динамики является следующая информация о списочной численности работников.

Особенностью  моментного ряда динамики является то, что в его уровни могут входить  одни и те же единицы изучаемой  совокупности.

Хотя  и в моментном ряду есть интервалы - промежутки между соседними в  ряду датами, - величина того или иного  конкретного уровня не зависит от продолжительности периода между  двумя датами.

Интервальные  ряды динамики отражают итоги развития (функционирования) изучаемых явлений  за отдельные периоды (интервалы) времени.

Каждый  уровень интервального ряда уже  представляет собой сумму уровней  за более короткие промежутки времени. При этом единица совокупности, входящая в состав одного уровня, не входит в  состав других уровней. Особенностью интервального  ряда динамики является то, что каждый его уровень складывается из данных за более короткие интервалы (субпериоды) времени. Свойство суммирования уровней  за последовательные интервалы времени  позволяет получить ряды динамики более  укрупненных периодов.

Статистическое  отображение изучаемого явления  во времени может быть представлено рядами динамики с нарастающими итогами. Их применение обусловлено потребностями  отображения результатов развития изучаемых показателей не только за данный отчетный период, но и с  учетом предшествующих периодов. При  составлении таких рядов производится последовательное суммирование смежных  уровней. Этим достигается суммарное  обобщение результата развития изучаемого показателя с начала отчетного периода (года, месяца, квартала и т. д.).

2) По форме представления уровней. Могут быть построены также ряды динамики, уровни которых представляют собой относительные и средние величины. Они также могут быть либо моментными либо интервальными. В интервальных рядах динамики относительных и средних величин непосредственное суммирование уровней само по себе лишено смысла, так как относительные и средние величины являются производными и исчисляются через деление других величин.

3) По расстоянию между датами или интервалам времени выделяют полные или неполные ряды динамики. Полные ряды динамики имеют место тогда, когда даты регистрации или окончания периодов следуют друг за другом с равными интервалами

Это равноотстоящие ряды динамики. Неполные - когда принцип равных интервалов не соблюдается.

4) По числу показателей можно выделить изолированные и комплексные (многомерные) ряды динамики. Если ведется анализ во времени одного показателя, имеем изолированный ряд динамики. Комплексный ряд динамики получается в том случае, когда в хронологической последовательности дается система показателей, связанных между собой единством процесса или явления.

Экономический анализ, нередко применяемый сегодня  в мировой практике состоит из следующих основных разделов:

- Горизонтальный и вертикальный  анализ актива баланса

- Горизонтальный и вертикальный  анализ пассива баланса 

- Отчёт о финансовых результатах 

- Состав полной себестоимости  продукции 

- Горизонтальный и вертикальный  анализ изменения себестоимости  продукции 

1. Оценка финансового состояния  предприятия 

1.1. Анализ рентабельности продукции 

1.2. Анализ оборачиваемости активов 

1.3. Анализ задолженности 

1.4. Анализ платёжеспособности 

2. Анализ эффективности производства

2.1. Исследование абсолютных значений  показателей 

2.2. Исследование относительных значений  показателей 

2.3. Факторный анализ 

2.4. Количественный анализ 

3. CVP анализ

3.1. Определение точки безубыточности 

3.1.1. Классическая точка безубыточности 

3.1.2. Минимальная точка безубыточности 

3.1.3. Финансовая точка безубыточности 

3.1.4. Финансовая точка безубыточности  с учётом налогообложения 

3.2. Расчёт степени операционного  рычага 

Такой анализ отражает достаточно полную картину  состояния финансов и экономики  предприятия и позволяет принять  своевременные меры по оздоровлению экономического состояния фирмы.

Что касается методики проведения анализа, то предприятию следует в полной мере использовать приемы факторного анализа, стохастического моделирования, множественной корреляции и других известных приемов изучения влияния  и использования. Но перед предприятием остро стоит проблема сведения трудоемкости анализа до минимума. В следующем  разделе мы рассмотрим возможности  различных программных средств  в проведении аналитической работы предприятия

3.3. Возможности использования информационных  технологий в экономическом анализе

Прикладные  программные средства (ППС) как один из главных составляющих компонентов  информационных технологий формируют  состав, содержание и последовательность процедур обработки аналитической  информации.

Различают следующие виды ППС для экономического анализа: пользовательские, общего назначения, методо-ориентировочные, предметно-ориентировочные.

Пользовательские  программы относятся к категории  оригинальных программ и предназначены  для автоматизации АХД на конкретном предприятии. Они учитывают специфические  особенности производства, технологических  и информационных процессов данного  предприятия и не могут использоваться как типовые для автоматизации  анализа на других предприятиях.

ППС общего назначения, методо-ориентировочные, предметно-ориентировочные относиться к категории типовых программ. Их используют на многих предприятиях для автоматизации аналитических  работ, в основу которых положены единые методологические принципы анализа. Области применения ППС общего назначения разнообразны и не зависят от отрасли  деятельности человека, масштабов производства и других факторов.

2.1 Расчет показателей ряда динамики

Для количественной оценки динамики социально - экономических явлений применяются  статистические показатели: абсолютные темпы роста и прироста, темпы  наращивания и т. д.

В основе расчета показателей рядов  динамики лежит сравнение его  уровней. В зависимости от применяемого способа сопоставления показатели динамики могут вычисляться на постоянной и переменной базах сравнения.

Для расчета показателей динамики на постоянной базе каждый уровень ряда сравнивается с одним и тем  же базисным уровнем.

Исчисляемые при этом показатели называются базисными. Для расчета показателей динамики на переменной базе каждый последующий  уровень ряда сравнивается с предыдущим. Такие показатели называются цепными.

Способы расчета показателей динамики рассмотрим на данных оборота продукции.

Абсолютный  прирост - важнейший статистический показатель динамики, определяется в  разностном соотношении, сопоставлении  двух уровней ряда динамики в единицах измерения исходной информации. Бывает цепной и базисный:

Базисный  абсолютный прирост определяется как  разность между сравниваемым уровнем  и уровнем, принятым за постоянную базу сравнения

Между базисными и абсолютными приростами существует связь: сумма цепных абсолютных приростов равна базисному абсолютному  приросту последнего ряда динамики. Ускорение - разность между абсолютным приростом  за данный период и абсолютным приростом  за предыдущий период равной длительности

Показатель  абсолютного ускорения применяется  только в цепном варианте, но не в  базисном. Отрицательная величина ускорения  говорит о замедлении роста или  об ускорении снижения уровней ряда.

Темп  роста - распространенный статистический показатель динамики. Он характеризует  отношение двух уровней ряда и  может выражаться в виде коэффициента или в процентах.

Базисные  темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня на уровень, принятый за постоянную базу сравнения

Цепные  темпы роста исчисляются делением сравниваемого уровня на предыдущий уровень 

Если  темп роста больше единицы (или 100%) , то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным.

Темп  роста, равный единице (или 100%) , показывает, что уровень изучаемого периода  по сравнению с базисным не изменился.

Темп  роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода  по сравнению с базисным. Темп роста  всегда имеет положительный знак.

Между базисными и цепными темпами  роста имеется взаимосвязь: произведение последовательных цепных темпов роста  равно базисному темпу роста, а частное от деления последующего базисного темпа роста на предыдущий равно соответствующему цепному  темпу роста.

2.2Анализ рядов динамики способом  скользящей средней, укрепление  периодов, методом аналитического  выравнивания. 

Важнейшие приемы анализа рядов динамики: укрупнение интервалов, метод скользящей средней, аналитического выравнивания.