Система преференций в Таможенном союзе

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Идентификация страны происхождения товара как фактор,

влияющий на предоставление льгот по уплате таможенной

пошлины…………………………………………………………………………...5

1.1 Экономическая классификация стран в целях

предоставления тарифных преференций………………………………...….5

1.2 Правила определения страны происхождения товара…………………7

1.3 Документы, подтверждающие страну происхождения товара………12

2 Система преференций  в Таможенном союзе……………………………….17

2.1 Единая система преференций  в Таможенном союзе…………………17

2.2 Совершенствование единой системы преференций

Таможенного союза…………………………………………………………23

Заключение……………………………………………………………...……27

Список использованных источников…………………………………...…..28

Приложение А………………………………………………………………..30

Приложение Б…………………………………………………………….….34

Приложение В……………………………………………………………..…36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность курсовой работы. Определение страны происхождения товара – один из элементов таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Нельзя недооценивать его роль в осуществлении государственного регулирования внешнеторговых отношений. Определение страны происхождения товара является инструментом не только экономического, но и политического воздействия. В зависимости от этого могут предоставляться тарифные преференции, то есть могут создаваться условия повышения или понижения конкурентноспособности импортного товара.

В последнее время определение страны происхождения товара приобрело особое практическое значения в связи с созданием Таможенного союза, с развитием мировых экономических интеграционных процессов, созданием многочисленных зон беспошлинной торговли, распространением преференциальных соглашений и так далее.

Актуальность исследуемой темы определяется тем, что при осуществлении таможенно-тарифного регулирования определения страны происхождения товара оказывает влияние на выбор ставки, по которой должна рассчитываться ввозная таможенная пошлина.

Актуальность темы предопределила цель курсовой работы.

Целью данной работы является изучение предоставления льгот по уплате таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товара.

Достижение указанной цели обусловило решение следующих задач:

  1. изучить сущность и назначение определения страны происхождения товара;
  2. выяснить какую роль играет определение страны их происхождения в создании условий повышения конкурентоспособности товаров;
  3. оценить единую систему преференций Таможенного союза;
  4. выделить пути совершенствования единой системы преференций Таможенного союза.

Объектом исследования данной курсовой работы является таможенно-тарифное регулирование ВЭД.

Предметом исследования является страна происхождения товара, как фактор, влияющий на предоставление льгот по уплате таможенной пошлины.

Методологическую основу работы составили такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, диалектический, эмпирический, сравнительный и системный подходы.

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужило законодательство Таможенного союза и Российской Федерации, на основе которого строится деятельность таможенных органов, аналитические материалы Евразийской экономической комиссии, а так же таможенный форум «Альта-Софт».

Структура и объем работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, содержащих пять параграфов, заключения, списка использованных источников, включающего 13 источников, содержит 40 страниц текста, 1 таблицу и 3 приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Идентификация  страны происхождения товара  как фактор, влияющий на предоставление  льгот по уплате таможенной  пошлины

 

1.1 Экономическая классификация стран в целях предоставления тарифных преференций

 

При осуществлении таможенно-тарифного регулирования определения страны происхождения товара оказывает определяющее влияние на выбор ставки, по которой рассчитываться ввозная таможенная пошлина.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров [1].

В зависимости от страны происхождения товара выделяют следующие ставки таможенных пошлин: базовые, максимальные и преференциальные.

Базовые ставки применяются к товарам, ввозимым из экономически развитых стран, и составляют 100 % от указанных в  Таможенном тарифе.

Максимальные таможенные пошлины применяются в отношении товаров происходящие из развитых стран, но с которыми не подписаны Соглашения о взаимовыгодном сотрудничестве, а также на те товары, страна происхождения которых неизвестна. В отношении товаров, происходящих из этих государств, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза.

Преференциальные ставки, являются разновидностью льготных ставок и предоставляются отдельным странам или группам стран. Перечни стран, которым предоставляются преференции, определяются в соответствии с системой преференций ТС, которая включает следующие основные элементы:

  • перечень развивающихся стран - пользователей системой преференций ТС. В отношении товаров из этих стран применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от базовой ставки. К группе развивающихся стран относится 103 страны (приложение А);
  • перечень наименее развитых стран - пользователей системой преференций РФ. В отношении товаров из этих стран применяется полное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины. К данной группе относится 49 стран (приложение Б);
  • перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию ТС предоставляются тарифные преференции. То есть преференциальный режим предоставляется только в отношении товаров указанных в перечне товаров (приложение В).

Перечни развивающихся стран и стран, относящихся к наименее развитым, а так же перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные преференции, утверждены Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27ноября 2009 года №18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года №130 [3,4].

Кроме того, существуют тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенных пошлины в отношении товаров из стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли или таможенный союз. То есть нулевая ставка таможенной пошлины применяется к товарам, происходящим с территорий государств - участников СНГ, а так же к товарам Таможенного союза.

 

 

1.2 Правила определения страны происхождения товара

 

Страной происхождения товара считается государство, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке.

Товарами, полностью произведенными в данной стране согласно п.2 Приложения к Соглашению о единых правилах определения страны происхождения товара, считаются:

1) полезные ископаемые, добытые  из недр страны, в ее территориальном  море (водах) или на дне этого  моря;

2) продукция растительного  происхождения, выращенная или собранная  в данной стране;

3) живые животные, родившиеся  и выращенные в данной стране;

4) продукция, полученная  в данной стране от выращенных  в ней животных;

5) продукция, полученная  в результате охотничьего и  рыболовного промысла в данной  стране;

 

6) продукция морского  рыболовного промысла и другая  продукция морского промысла, полученная  судном данной страны;

 

7) продукция, полученная  на борту перерабатывающего судна  данной страны исключительно  из продукции, указанной в пункте 6;

8) продукция, полученная  с морского дна или из морских  недр за пределами территориального  моря (вод) данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные  права на разработку ресурсов  этого морского дна или этих  морских недр;

9) отходы и лом (вторичное  сырье), полученные в результате  производственных или иных операций  по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении  изделия, собранные в данной стране  и пригодные только для переработки  в сырье;

10) продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе  на космических объектах, если  данная страна является государством  регистрации соответствующего космического  объекта;

11) товары, изготовленные  в данной стране исключительно  из продукции, указанной вышеизложенных пунктах.

 

Если в производстве товара участвуют две страны и более, страной происхождения товара считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товара, отвечающие критериям достаточной переработки.

 

Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров особо не оговариваются, товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.

 

Не отвечают критериям достаточной переработки:

1) операции по обеспечению  сохранности товара во время  его хранения или транспортировки;

2) операции по подготовке  товара к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка) по разборке  и сборке упаковки;

3) простые сборочные операции  и операции по разборке товара, а также иные операции, осуществление  которых существенно не изменяет  состояние товара;

4) смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному  отличию полученной продукции  от исходных составляющих;

5) убой животных, разделка (сортировка) мяса;

6) мойка, чистка, удаление  пыли, покрытие окисью, маслом или  другими веществами;

7) глажка или прессование  текстиля (любые виды волокон  и пряжи, тканые материалы из  любых видов волокон и пряжи  и изделия из них);

8) операции по покраске  или полировке;

9) шелушение, частичное или  полное отбеливание, шлифовка и  полировка зерновых и риса;

10) операции по окрашиванию  сахара или формированию кускового  сахара;

11) снятие кожуры, извлечение  семян и разделка фруктов, овощей  и орехов;

12) затачивание, простой помол  или простая резка;

13) просеивание через сито  или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление  наборов изделий);

 

14) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и  другие простые операции по  упаковке;

15) разделение товаров  на компоненты, которое не приводит  к существенному отличию полученных  компонентов от исходного товара;

16) комбинация двух или  большего числа указанных операций.

 

Для определения страны происхождения товара, как устанавливается п.6 Приложения к Соглашению о единых правилах определения страны происхождения товара, также используются следующие критерии достаточной переработки:

  • выполнение определенных условий, производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;
  • изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

В случае, если применяется правило адвалорной доли, стоимостные показатели рассчитываются:

  • для импортных материалов - по таможенной стоимости этих материалов при их ввозе в страну, в которой осуществляется производство конечной продукции, или (при неизвестном происхождении импортных материалов) (РФ) по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечной продукции;
  • для конечной продукции - по цене на условиях "франко-завод".

При определении страны происхождения товары в разобранном или несобранном виде, поставляемые несколькими партиями из-за невозможности их отгрузки одной партией в силу производственных или транспортных условий, а также товары, партия которых разделена на несколько партий в результате ошибки, рассматриваются по желанию декларанта как единый товар.

Данное правило применяется при одновременном выполнении следующих условий:

  1. предварительное уведомление таможенного органа страны ввоза о товарах в разобранном или несобранном виде, поставляемых несколькими партиями, или разделении товаров на несколько партий с указанием причин такого разделения, приложением спецификации каждой партии с указанием кодов товаров согласно Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию, либо документальное подтверждение ошибочности разделения товаров на несколько партий;
  2. поставка всех партий товаров из одной страны одним поставщиком;
  3. декларирование всех партий товаров одному таможенному органу;
  4. поставка всех партий товаров в рамках одного контракта;
  5. поставка всех партий товаров в срок, не превышающий одного года со дня принятия таможенной декларации либо до истечения сроков ее подачи в отношении первой партии товаров. По мотивированному заявлению декларанта в случае невозможности поставки всех партий товаров по причинам, независящим от получателя товара, эти сроки могут быть продлены таможенным органом на время, необходимое для поставки всех партий товаров, но не более одного года.

Приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты, предназначенные для использования вместе с машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами, считаются происходящими из той же страны, что и машины, оборудование, аппараты или транспортные средства, если такие приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты ввозятся и используются совместно с указанными машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами в комплектации и в количестве, которые обычно поставляются с этими устройствами в соответствии с техническими документами.

 

Упаковка, в которой ввозится товар, считается происходящей из той же страны, что и сам товар, за исключением случаев, когда упаковка с учетом Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности подлежит декларированию отдельно от товара. В этом случае страна происхождения упаковки определяется отдельно от страны происхождения товара.

Если упаковка, в которой товар ввозится на таможенную территорию, считается происходящей из той же страны, что и сам товар, то для определения страны происхождения товара учитывается только та упаковка, в которой товар реализуется в розничной торговле [5].

 

 

 

 

 

1.3 Документы, подтверждающие  страну происхождения товара

 

В подтверждение страны происхождения товаров таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров.

Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара [1].

Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам [1].

Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров [1].

При вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями государств - членов таможенного союза, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами.

Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее 3 (трех) лет со дня его выдачи.

Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, под таможенную процедуру. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

Если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к его оформлению и (или) заполнению, установленных таможенным законодательством таможенного союза, таможенный орган самостоятельно принимает решение об отказе в рассмотрении такого сертификата в качестве основания для предоставления тарифных преференций.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе обратиться к уполномоченным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения. Такое обращение не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при помещении товаров под таможенную процедуру.

Существует три основных вида сертификатов происхождения:

  • Сертификат происхождения по форме СТ-1

  • Сертификат происхождения общей формы

  • Сертификат происхождения по форме А

Применение сертификата происхождения товара формы «СТ-1» связано с заключением многосторонних Соглашений о создании зоны свободной торговли государствами-участниками СНГ, а также утверждением Правил СНГ. В удостоверение происхождения товара с таможенной территории государства-участника данного Соглашения таможенным органам представляется сертификат о происхождении товара формы «СТ-1», выданный уполномоченным органом страны происхождения - участника СНГ [6].

Сертификат должен быть заверен печатью уполномоченного органа государства-экспортера - как правило, это Торгово-промышленные палаты страны происхождения товаров (образцы печатей и подписей которых имеются в таможенных органах). Сертификат должен быть изготовлен типографским способом на специальном, защищенном бланке формата А 4. Срок действия сертификата формы «СТ-1» оставляет 12 месяцев со дня выдачи.

При возникновении сомнений относительно безупречности сертификата или содержащихся в нем сведений, включая сведения о стране происхождения товара или признаки, что товар покидал территории государств-участников СНГ, таможенные органы направляют указанные сертификаты в Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования для последующей их проверки. Товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будет получено подтверждение от ФТС России о достоверности сертификата или содержащихся в нем сведений.

В соответствии с Соглашением о создании зоны свободной торговли стран СНГ, если происхождение товаров, не являющихся подакцизными, вызывает сомнение у таможенного органа страны ввоза, этот таможенный орган может потребовать предоставления сертификата происхождения товара или иных документов, подтверждающих происхождение товара. В качестве документов, подтверждающих критерии происхождения, могут служить:

    • акт экспертизы, содержащий необходимые сведения о технологическом процессе производства товара или стоимости использованных при его производстве товаров третьих стран;
    • документация по технологическому процессу производства товара и сведения об используемых при этом комплектующих и материалах;
    • бухгалтерская документация, подтверждающая расчет стоимости готовой продукции;
    • бухгалтерская документация или документы по таможенному оформлению товаров, подтверждающие таможенную стоимость комплектующих и материалов третьих стран при их ввозе в страну производства готовой продукции.

Сертификат формы «А» служит основанием для снижения ввозных таможенных пошлин в размере 75% от базовой ставки в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, и освобождения от оплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран.

В целях предоставления тарифных преференций таможенными органами к рассмотрению принимается только сертификат о происхождении товаров по форме «А», выполненный на бланке с защитной сеткой и имеющий 12 граф. Причем на обратной стороне сертификата должна быть расшифровка критерия происхождения товара, т.е. описание добавленной стоимости материалов и компонентов, выраженных в процентах к цене товара, указание обработке или переработке которой подвергался товар, либо подтверждение что товар полностью произведен в стране экспортера. Сертификаты, выполненные на иных бланках (в том числе содержащие иное количество граф), несмотря на сходное наименование, не рассматриваются в качестве основания для предоставления преференций [7].

Сертификат происхождения товаров должен включать в себя:

    • письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;
    • письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

Если иное не предусмотрено соглашениями между РФ и страной вывоза, сертификат должен содержать следующие необходимые сведения о товаре, на который он выдан:

    • наименование и адрес экспортера;
    • наименование и адрес импортера;
    • наименование (описание) товара;
    • средства транспортировки и маршрут следования;
    • количество мест, характер упаковки, маркировку и нумерацию;
    • вес брутто и нетто.

Сертификат представляется таможенным органам Российской Федерации в напечатанном виде, без исправлений, на русском и английском языках. При необходимости таможенные органы могут требовать перевода сертификата на русский язык.

Сертификаты происхождения по общей форме выдаются на товары, экспортируемые во все страны, в том случае, если не требуются другие сертификаты происхождения. Данный сертификат может выдаваться как на русском, так и на английском языках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Система  преференций в Таможенном союзе

 

2.1 Единая система  преференций в Таможенном союзе

 

Единая система преференций Таможенного союза (далее – ЕСП ТС) является результатом трансформации и гармонизации национальных систем преференций стран-членов ТС. ЕСП ТС предусматривает предоставление тарифных преференций в отношении отдельных групп товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран.

В перечень развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций включаются страны, которые Всемирный банк не относит к странам с высоким уровнем дохода. Список развивающихся стран-бенефициаров утверждается Евразийской экономической комиссией. В настоящее время в этот список включены 103 страны. При этом в него входят страны с динамично развивающимися и мощными экономиками, такие как КНР, Гонконг, Бразилия, Аргентина, Сингапур, Республика Корея, Саудовская Аравия, ОАЭ и т. д.

Эта особенность в середине 80-х гг. ХХ в. привела к тому, что развитые страны пересмотрели порядок предоставления преференций наиболее развитым государствам из числа развивающихся. Согласно новому положению наиболее конкурентоспособные бенефициары могут быть полностью или частично исключены из перечня получателей преференций по причине того, что «они уже достигли целей Общей системы преференций» и

больше не нуждаются в уступках для продвижения их товаров на рынки развитых государств. Изменившиеся реалии явились предпосылками к появлению новых элементов Общей системы преференций, таких как тарифная модуляция, страновая и секторальная градация и механизмы специальных стимулов.

Так, в рамках Общей системы преференций Европейского союза все развивающиеся страны-пользователи делятся на четыре группы. Каждая группа имеет свой определенный объем преференций. Этот подход позволяет учитывать индивидуальные особенности государств-получателей преференций и варьировать уровень преференций в зависимости от успешности достижения основных целей Общей системы преференций (ОСП) [9].  Предоставление тарифных преференций в рамках Единой системы преференций обладает определенной степенью селективности.

Это находит свое отражение в положении ст. 2 Протокола о единой системе преференций Таможенного союза от 12 декабря 2008 г., в которой указано, что страны, не классифицируемые Всемирным банком как государства с высоким уровнем дохода, могут быть не включены или исключены из списка стран-пользователей в следующих случаях [8]:

- достижение страной уровня  дохода, определяемого Всемирным  банком как высокий;

- объем ввоза из этой  страны товаров пяти самых  больших по стоимостному объему  групп Единой товарной номенклатуры  внешнеэкономической деятельности  за два предшествующих года  равен или превышает 75 % общего  объема ввоза этих товаров  из стран-пользователей системы  преференций.

Этот инструмент ограничения преференциального импорта используется практически всеми государствами, предоставляющими их, но при этом не существует унифицированного значения критического уровня ввоза. Каждая страна устанавливает его самостоятельно.

Список наименее развитых стран-бенефициаров утвержден Решением Комиссии Таможенного союза и в него включены государства, классифицируемые ООН как наименее развитые.

Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых действует единая система преференций, утвержден Решением Комиссии Таможенного союза, и количество позиций этого перечня не может превышать 20 % от общего числа подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В случае необходимости Комиссией может быть утвержден дополнительный перечень товаров, происходящих из стран-получателей тарифных преференций, при условии, что количество позиций этого перечня не превышает 5 % от общего числа подсубпозиций ЕТН ВЭД.

В перечень преференциальных товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза из развивающихся и наименее развитых стран, включена преимущественно сельскохозяйственная продукция, не подвергнутая глубокой переработке, сырье, полуфабрикаты, изделия народных промыслов, текстильные изделия, керамика. В этом списке полностью отсутствует продукция промышленного производства (72–93 группа ЕТН ВЭД).