МИНИСТЕРСТВО  ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ 

Кафедра Таможенного дела

К У Р С О В  А Я  Р А Б  О Т А

по дисциплине «Налоги и таможенные платежи» 

на тему «Система, виды и назначения таможенных платежей» 

Выполнил: студент 4-го курса очной формы обучения факультета управления процессами перевозок, группы Т-07-2 Банщиков Д.С.

Подпись_____________________ 

Научный руководитель:

Короткова С.Н.

Подпись_____________________                                                                          

Иркутск, 2010 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………..………………………………3 

Глава 1. Общая характеристика таможенных платежей…………………..5

1.1. Нормативно-правовая база…………………………………………………..5

1.2.Понятие, виды  и функции таможенных платежей………………………….7

Глава 2.

2.1.Основные направления совершенствования таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей………………….……………15

2.2.Организационно-экономическая  характеристика

Иркутской таможни……………………………………………………………..20 

Заключение………………………………………………………………….…..24

Список используемой литературы…………………………………………..26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 ВВЕДЕНИЕ

     В связи с развитием мирового  хозяйства, международных экономических  связей, увеличением экспорта и  импорта, в странах появляются  государственные учреждения, осуществляющие  контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых  отправлений, через границу.

      Такой орган получил название - таможня. Таможня осуществляет  проверку грузов, взимает таможенные  пошлины, налоги, таможенные сборы,  штрафы за нарушение таможенных  постановлений; задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу  законодательством данной страны; организует временное хранение  товаров, проходящих через границу;  выполняет другие функции.

      Взимание таможенных платежей, их  расчет, является важной и актуальной  темой на сегодняшний день.

     Таможенные  платежи играют важную  роль для федерального бюджета,  так как в полном объеме  учитываются в его составе  доходов в качестве налоговых  (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные  пошлины, таможенные сборы) доходов.  Активное использование института  таможенных платежей серьезно  повышает их значимость для  государства. Это позволяет им  выполнять различные функции.  Таможенные платежи являются  инструментом регулирования перемещения  товаров через таможенную границу.

     Рассмотреть правовую природу таможенных платежей, понять, что скрывается за этими терминами и каков порядок уплаты таможенных платежей – и есть цель настоящей работы.

      Исходя из цели работы, мы ставим перед собой задачи:

     – дать общее представление о таможенных платежах и порядке их уплаты;

     – дать определение терминам;

     – рассмотреть и охарактеризовать каждый вид таможенных платежей отдельно;

     – определить различия и сходства между данными понятиями.

Курсовая  работа состоит из введения, двух глав и заключения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Общая характеристика таможенных платежей

1. Нормативно-правовая база

     Правовая  база таможенных платежей состоит из внутреннего таможенного законодательства и международно-правовых договоров  и соглашений с участием России, касающихся таможенных вопросов. В  случае возникновения противоречия между нормой внутреннего законодательства и предписанием, установленным в  международном договоре, будет действовать  международно-правовая норма.

     К основным внутренним источникам права, регулирующим отношения по уплате таможенных платежей относятся: Конституция РФ, Таможенный кодекс ТС, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О таможенном тарифе» и другие нормативно-правовые акты, принятые в соответствии с Таможенным кодексом («Методические указания о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса, относящихся к таможенным платежам»).

     Существует  огромное количество законодательных  актов, обеспечивающих отношения таможенно-тарифного  регулирования России на международном  уровне. Можно привести некоторые  из них: Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. №253-ФЗ «О ратификации Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании»; Федеральный закон от 22 декабря 2008 г. №252-ФЗ «О ратификации Соглашения о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» и т.д.

     Нормативно  – правовая база таможенно–тарифного  регулирования в России имеет  ряд особенностей, в частности:

     – нестабильность и недостаточно высокий уровень систематизации;

     – значительный удельный вес подзаконных актов, прежде всего издаваемых ФТС РФ

     – должностные лица таможенных органов наделены значительными дискреционными полномочиями, реализуемыми ими по собственному усмотрению.

     Поэтому особую актуальность приобретает проблема информирования и консультирования участников внешнеэкономической деятельности по вопросам таможенно – тарифного  регулирования. Действующее законодательство устанавливает платный характер услуг по консультированию только в  том случае, если текст соответствующего правового акта был опубликован. Если же правовой акт не был опубликован, взимание платы за консультирование не допускается.

     Обеспечение их информацией о причинах принятого  таможенными органами решения, его  действия или бездействия и консультирование по вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую  гарантию защиты лица, выступающего субъектом  таможенных правоотношений, от возможных  проявлений административного произвола  со стороны должностных лиц таможенных органов.

     Основная  проблема, которая стоит перед  законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной  базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность  системы таможенных платежей состоит  в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную  юридическую природу. Это объясняется  общими функциями и целями использования  названных платежей. Но тем самым  это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного  обложения. 
 

     1.2.Понятие,  виды и функции  таможенных платежей 

     В соответствии со статьей 70 Таможенного кодекса Таможенного союза, к таможенным платежам относятся:

     - ввозная таможенная пошлина;

     - вывозная таможенная пошлина;

     -налог  на добавленную стоимость

     -акциз

     - таможенные сборы.

     Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенная пошлина существует наряду с налогами и сборами в финансовой системе  государства, а ее особое место в  системе обязательных платежей предопределено следующими характеристиками:

     - таможенная пошлина – обязательный  взнос в федеральный бюджет, не  нарушающий конституционного права  на свободу предпринимательской  деятельности;

     - она опосредована процессом перемещения  грузов через таможенную границу  России и является и является  средством для достижения такой  цели;

     - это возмездный платеж, так как  фактически является платой за  предоставление возможности перемещать  грузы через таможенную границу;

     - она не обладает признаком  регулярности, так как обязанность  по уплате таможенной пошлины  возникает лишь с необходимостью  вступления субъекта в таможенное  правоотношение;

     - право уплаты таможенной пошлины  может быть делегировано иным  заинтересованным лицам;

     - её уплата обеспечивается принудительной  силой государства.

     По  способу взимания таможенные пошлины  классифицируются на адвалорные, специфические  и комбинированные.

     Адвалорные  ставки представляют собой величину начислений, выраженную в процентах, на единицу таможенной стоимости  товара. Обычно они применяются при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Их использование позволяет поддерживать высокий уровень защиты внутреннего рынка в условиях частых колебаний цен на импортные товары.

     Специфические ставки представляют собой установленную  величину начислений в денежном выражении  на единицу облагаемых товаров.

     Комбинированные ставки сочетают оба вида таможенного  обложения. Их использование наиболее благоприятно сказывается на бюджете, поскольку величина таможенной пошлины  определяется по наибольшему показателю.

     К числу таможенных платежей относятся  налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Они образуют собой группу налогов, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию РФ из-за границы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом.

     Налог на добавленную стоимость получил  широкое распространение, несмотря на то, что является одним из самых  молодых налогов. НДС взимается  при ввозе товаров в Россию, что, с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем удорожания импортных товаров, а с другой увеличивает приток денежных средств в государственную казну.

     Акцизы - один из самых распространенных косвенных  налогов, встречающийся в налоговых  системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.)

     Налогообложение перемещаемых через таможенную границу  России товаров оказывает большое  влияние на структуру доходов  федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере  состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными  средствами, необходимыми государству  для покрытия расходов, связанных  с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней  политики государства. Ввозные НДС  и акцизы составляют крупную часть  доходов, получаемых от внешнеэкономической  деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина. В  то же время, являясь пограничными уравнительными налогами, они способствуют созданию равных конкурентных условий для  отечественных и импортных товаров.

     В соответствии со статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации от обложения НДС освобождается  ввоз:

     1)товаров  (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации;

     2)важнейшей  и жизненно необходимой медицинской  техники, протезно-ортопедических  изделий, очков и др., а так  же сырья и комплектующих изделий  для их производства;

     3)материалов  для изготовления медицинских  иммунобиологических препаратов  для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством РФ);

     4)художественных  ценностей, передаваемых в качестве  дара учреждениям, отнесенным  в соответствии с законодательством  России к особо ценным объектам  культурного и национального  наследия народов России;

     5)всех  видов печатных изданий, получаемых  государственными и муниципальными  библиотеками и музеями по  международному книгообмену, а  так же произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными  организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

     6)товаров,  предназначенных для официального  пользования иностранных дипломатических  и приравненных к ним представительств, а так же для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

     7)валюты  Российской Федерации и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными  средствами платежей;

     8)продукции  морского промысла, выловленной  и (или) переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) Российской  Федерации;

     9)некоторых  других товаров.

     Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения и  представляет собой величину налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает  следующие виды налоговых ставок НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России.

     По  ставке 10% производятся налогообложение  товаров, перечень которых закреплен  в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса  Российской Федерации. К их числу  относятся продовольственные товары, товары для детей, периодические  печатные издания, за исключением рекламных  и эротических, и некоторых медицинских  товаров. Во всех остальных случаях  применяется налоговая ставка в  размере 18%.

     Ставки  акциза определены в статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации. Они  являются едиными, т.е. применяются  как при исчислении внутренних акцизов, так и при ввозе товаров  в Россию. С таможенными пошлинами акцизы объединяет то, что их ставки могут быть адвалорными (в процентах), специфическими (в твердой денежной сумме) и комбинированными (сочетают оба предыдущих вида). Разница состоит в том, что специфические ставки акциза установлены в валюте Российской Федерации - рублях, а таможенной пошлины – в евро. То же относится к комбинированной ставке, сочетающей адвалорный и специфический компоненты.

     В соответствии со статьей  79 Таможенного кодекса Таможенного союза всех плательщиков таможенных платежей можно разделить на несколько самостоятельных групп:

     - обязательные плательщики;

     - возможные плательщики. 

     Обязательными плательщиками таможенных платежей являются декларанты и таможенные брокеры. Данные лица рассматриваются в качестве обязательных плательщиков таможенных платежей, в виду участия в таможенных операциях и процедурах (таможенное оформление товаров), требования которых  предусматривают уплату таможенных платежей.

     Возможные плательщики таможенных платежей. Данная категория плательщиков может рассматриваться  в качестве таковых только при  наличии определенных обстоятельств (как правило, отличных от факта законного  перемещения товаров через таможенную границу), с которыми Таможенный кодекс Таможенного союза связывает возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.

     К числу возможных плательщиков таможенных платежей относятся:

     - лицо, осуществляющее грузовые операции, при прибытии товаров на таможенную  территорию Российской Федерации,  в случае утраты товаров либо  передачи их третьим лицам  без разрешения таможенных органов  при разгрузке и перегрузке (перевалке)  товаров в морском, речном порту  в месте прибытия 

     - перевозчик товаров по процедуре  внутреннего таможенного транзита (таможенный перевозчик, международный  перевозчик или иное лицо, получившее  разрешение на внутренний таможенный  транзит) либо экспедитор, в случае  недоставки иностранных товаров  в таможенный орган назначения

     - владелец склада временного хранения, в случае утраты хранящихся  товаров либо их выдачи без  разрешения таможенного органа 

     а также иное лицо, осуществляющее временное  хранение иностранных товаров;

     - владелец таможенного склада, в  случае утраты хранящихся товаров  либо их выдачи без разрешения  таможенного органа 

     - лицо, получившее разрешение на  переработку товаров на таможенной  территории или лицо, которому  передано разрешение на переработку 

     - лицо, получившее разрешение на  переработку товаров для внутреннего  потребления 

     - лицо, получившее разрешение на  переработку товаров вне таможенной  территории 

     - лицо, получившее разрешение на  временный ввоз, или лицо, которому  переданы временно ввезенные  товары 

     - лицо, поместившее товары под  таможенный режим временного  вывоза 

     - владелец магазина беспошлинной  торговли 

     - лица, незаконно перемещающие товары  и транспортные средства через  таможенную границу 

     - лица, участвующие в незаконном  перемещении товаров и транспортных  средств через таможенную границу,  если они знали или должны  были знать о незаконности  такого перемещения 

     - лица, которые приобрели в собственность  или во владение незаконно  ввезенные товары и транспортные  средства, если в момент приобретения  они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза то есть недобросовестные приобретатели товаров;

     - организация почтовой связи, утратившая  или выдавшая без разрешения  таможенного органа международные  почтовые отправления 

     Таможенные  и иные налоги - это часть национального  дохода, мобилизуемая во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в  заранее установленных законом  размерах и в определённые сроки.

     Федеральная таможенная служба перечислила в  бюджет Российской Федерации в 2008 г. 4684 млрд. руб. (около 50,5%), Федеральная  налоговая служба - 4073 млрд. руб. (около 44%). Иными словами, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение  функций государства напрямую зависят  от мировой конъюнктуры рынка  сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного  регулирования в Российской Федерации.

     Актуальность  обозначенной проблемы обусловлена  возложенной на таможенную службу обязанностью по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс  завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование  таможенных платежей, поступающих в  федеральный бюджет в виде налоговых  и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент  для осуществления планирования — планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).

     Финансово-экономический  кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась  ситуация с формированием доходов  федерального бюджета за счет доходов  от внешней торговли. Впервые за многие годы в 2009 г. внешнеторговый оборот России сократился почти в два  раза. По данным таможенной статистики за 9 месяцев 2009 г. сложилось положительное сальдо торгового баланса, оно составило 91,7 млрд. долл. США, тогда как в аналогичный период 2008 г. оно равнялось 168,6 млрд. долл. США Размер снижения —76,9 млрд. долл. США или 45,6%. Такое снижение свидетельствует о возникновении рисков резкого сокращения источников доходов федерального бюджета.

     Анализ  изменений объемов, состава и  товарной структуры экспорта и импорта  в 2009 г. представляет большой интерес  для определения тенденций и  выявления отраслей народного хозяйства, защита которых должна обеспечить и  формирование доходов бюджета страны.

           С точки зрения бюджетного планирования, определение источников

доходной  части федерального бюджета и  планирование их величин является первостепенной задачей государства. Для проведения государственной политики в целях  обеспечения достойной жизни  граждан необходимо наличие финансовой платформы, т.е. доходы должны быть направлены на экономическое развитие страны, обеспечение социального благополучия нации.

     Таким образом, виды таможенных платежей имеют  четкое законодательное закрепление  и важное значение в формировании федерального бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2

     2.1. Основные направления совершенствования таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей 

     Совершенствование таможенного контроля невозможно без  учета таможенных платежей. Арсенал  инструментов и методических подходов к контролю таможенных платежей постоянно  совершенствуется.

     С развитием бюджетного законодательства в таможенных органах вводится оперативный  и бюджетный учет таможенных платежей.

     Перечисление  таможенными органами таможенных платежей в федеральный бюджет осуществляется в соответствии с кодами бюджетной  классификации (КБК).

     Необходимость устранения правовых пробелов, выявленных в результате мониторинга применения положений Таможенного кодекса, устранения некоторых противоречий с Налоговым кодексом, а также  сокращение доходной части федерального бюджета за счет внешнеэкономической  деятельности в условиях мирового финансового  кризиса обусловили необходимость  совершенствования администрирования  таможенных платежей.

     Таможенный  кодекс Таможенного союза предусмотрел ряд изменений. Рассмотрим суть этих изменений.

     При взыскании таможенных пошлин, налогов  исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства-члена таможенного  союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Исчисление  сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-члена  таможенного союза, таможенному  органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных  международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем  применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин.

     Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.