Системы бюджетирования

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИИ И ПРАВА 

                             КУРСОВАЯ РАБОТА 

                Студента (Ки)__________6_____________курса

  Э1.06    гр.                  экономики и управления        факуль

         Карзина        Мария    Владимировна   (20э06192)_                                       

(фамилия,  имя, отчество)

Дисциплина: __ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕМЕНТ___

ТЕМА: СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В БАНКЕ

                           

                                                   Руководитель – консультант

                                                              _________________________

                                                              _________________________ 
 

Защищена                                                                                              Оценка

«__»____________________2011 г.                                            «____________»

                                                      Москва 2011

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                                                                                            

                                                                                                                                 

Введение…………………………………………………………........3 

1.Построение системы бюджетирования………………………….5

 1.1 Сущность  и основные принципы финансового планировании..5 

 1.2 Цели  и функции бюджетирования……………………................8 

 1.3 Система  постановки бюджетирования предприятия………….20 
 
 

2.Разработка и классификация бюджетирования……………...17

 2.1Сравнение и анализ……………………………..………..………17 

 2.2Финансовый и оперативный бюджет……………………...........22 
 
 
 

                                                                Заключение……………………………………………………………..27Список использованной литературы………………….……………...29 
 

                                          

                                               
 
 
 

                                                  ВВЕДЕНИЕ

    Управление  предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

    Поэтому система бюджетирования является одним  из инструментов финансовой политики направленной на более эффективное управление организацией.

    Целью работы является исследование системы бюджетирования в управлении финансовыми потоками.

    В работе поставлены задачи:

    -раскрыть  сущность и принципы финансового  планирования;

    -сформулировать  основные принципы, функции бюджетирования, а также процесс его построения;

    -исследовать  систему бюджетирования на примере  конкретного хозяйствующего субъекта;

    Объектом  исследования является бюджетирование как система оптимизации расходов и обеспечения покрытия финансовыми ресурсами из различных источников. Предметом анализа является система бюджетирования ЗАО “ФК “Зенит”.

    В работе используются методы: приёмы определения  потребностей в финансовых и других ресурсах, определения структуры источников финансирования, а также нормативный метод.

    Экономические реформы в России создали условия для повышения деловой активности экономических субъектов страны. В этих условиях на первый план выдвигаются проблемы финансового управления предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

Глава1.Построение системы бюджетирования

    1.1 Сущность и основные принципы  финансового планирования

    В экономической литературе встречаются  близкие понятия: “планирование” и  “бюджетирование”. Несмотря на кажущуюся  простоту трактовки, у каждого понятия есть свое специфическое определение несущее определённую нагрузку:план- это результат планирования как процедуры отбора долго- и краткосрочных целевых ориентиров, а также формулирования тактических и стратегических планов по достижению этих ориентиров;

     Бюджет- это количественный план  действий и программ (составленный  в терминах активов, обязательств, доходов и расходов) позволяющий выразить базовые целевые ориентиры организации в терминах финансовых и операционных целей.

    Под бюджетированием понимается процесс  составления генерального бюджета  как совокупности взаимоувязанных  функциональных (операционных, финансовых) бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы в предстоящем периоде с учётом поставленных финансовых целей.

    План, по своему содержанию, является намеченной на конкретный период времени программой действий с указанием целей, содержания, объектов, методов, последовательности и сроков выполнения.

    Смета - документированный план денежных средств для финансирования расходов организации.  Бюджетирование- это процесс подготовки, организации, и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

    На  основе внутренней финансово-хозяйственной  информации организация наряду с  финансовым учётом формирует систему  управленческого учёта.

    Управленческий  учет обычно определяется как процесс  выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности организации и используется в управлении для планирования оценки и контроля затрат и результатов внутри организации.

    Поэтому управленческий учёт  можно определить как систему информационного обеспечения организации, которая осуществляется путем сбора, анализа, подготовки, интерпретации и представления финансовой и нефинансовой информации необходимой и достаточной для управления компанией.

      Само понятие управленческий учет намного шире, чем внутрипроизводственный бухгалтерский учет — это сфера учетно-аналитической деятельности, включающая кроме калькулирования себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ проектов капитальных затрат и так далее). 

    Целями  управленческого учета являются

    -оказание  информационной помощи управляющим;

    -контроль  и прогнозирование расходов;

    -выбор  наиболее эффективных путей развития  предприятия;

    -принятие  оперативных управленческих решений. 

   Поэтому особенности управленческого учёта  можно сформулировать следующим образом

    -он  ориентирован на внутреннего  пользователя;

    -информация, получаемая из управленческого учёта, рассчитана на внутреннего пользователя;1

    -управленческий  учет включает в себя кроме  финансовых, также не финансовые показатели: показатели качества, временные показатели, время обработки одного заказа и другие показатели;

   -он  охватывает систему управления  организацией в целом и направлен  на обеспечение оптимального  использования ресурсов.

   Предметом управленческого учёта является производственная деятельность организации  в целом и его отдельных  структурных подразделений.

   Объектом  управленческого учёта являются

   -издержки  в целом по предприятию и  его структурным подразделениям;

   -результаты  хозяйственной деятельности организации,  и её подразделений;

   -внутреннее  ценообразование;

   -бюджетирование  и внутренняя отчётность.

   Основные  задачи управленческого учета являются

    -определение  стратегии и планирование будущих  операций организации;

    -контролирование  её текущей деятельности;

    -оптимизация  использования ресурсов;

    -оценка  эффективности деятельности;

    -анализ  деятельности различных подразделений или каких-либо сторон их деятельности;

    -снижение  субъективности в процессе принятия  решений.

    Система управленческого учета предназначена  для того, чтобы содействовать руководству организации принимать оптимальные решения, на стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

 

2.2 Цели и функции Бюджетирования

      Бюджет организации является финансовым планом в стоимостном выражении. Бюджет обеспечивает увязку расходов организации с доходами. Бюджет составляется на определенный период времени, как правило, до одного года.

    Бюджетирование  позволяет руководству организации  с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых  решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

    Бюджет  может охватывать различные временные  периоды. Поэтому, различают стратегические, тактические и операционные бюджеты.

    Стратегическое  бюджетирование, обычно не детализируется и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временного периода.

    Тактические и операционные бюджеты составляются на более короткий период, чем стратегический бюджет и служат для детализации  стратегического бюджета. При этом формируется информация о достижении поставленных целей наиболее эффективным путём.

    Система бюджетирования определяет порядок  и схему расчётов всех показателей бюджетных форм принятых в компании. Любая компания, которая делает какие-либо финансово-экономические расчёты, обязательно использует определённую финансовую модель.

    Финансовая  модель – это методика планирования, учёта, контроля и анализа исполнения бюджетов.

    Финансовая  модель включает в себя в себя систему  нормативов и ограничений, управленческий учёт, модель каждого бюджета и модель консолидации каждого бюджета, а также иметь формализованное описание.

    Финансовая  модель бюджетирования используется для  составления бюджетов и обеспечения персонала организации информацией для анализа и контроля за исполнением бюджета.

    В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

    В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

    Можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования

    -разработка  концепции ведения бизнеса (миссии):

    -планирование  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия на определенный период;

    -оптимизация  затрат и прибыли предприятия; 

    -координация  - согласование деятельности различных подразделений предприятия;

    -коммуникация - доведение планов до сведения  руководителей разных уровней; 

    -мотивация  руководителей на местах на  достижение целей организации; 

    -контроль  и оценка эффективности работы  руководителей на местах путем  сравнения фактических затрат с нормативом;

    -выявление  потребностей в денежных ресурсах  и оптимизация финансовых потоков. 

    Исходя  из этого, главные цели бюджетирования можно сформулировать следующим  образом 

    1. Планирование и  контроль. Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.

    2. Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

       3. Оптимизация. Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

     4. Мотивация персонала. Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

    Частными  целями бюджетирования можно считать 

    -максимизация  выручки (дохода);

    -минимизация  затрат;

    -удержание  и расширение рынка сбыта;

    -достижение  и поддержание определённых темпов  роста экономических показателей  организации;

    -технологическое  лидерство в отрасли;

    -создание  определённого имиджа организации;

    -максимизация  рыночной стоимости организации  и др.

    Бюджетирование  может рассматриваться как одна из целей организации, но в то же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

    Система бюджетирования нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации намеченных планов, также предусматривается анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия и оценки финансовой устойчивости, в условиях постоянно меняющейся рыночной среды.

    Бюджетирование  выполняет следующие основные функции:

  1. Функция планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
  2. Функция учёта. Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.
  3. Функция контроля. Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

    Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости  для установления объективности  затрат по достижению поставленных целей.

    Система бюджетирования в управленческом учёте позволяет отражать: движение денежных средств, финансовых ресурсов, активов предприятия. 

                                                                                           
 

3.3 Система постановки б2иджютирования предприятия

      Важным Бюджет-это форма планового отчета, которая определяет потребность в различных ресурсах, материалах, расходах и доходах.

    Целью составления бюджетов является планирование и учёт финансово-хозяйственных  результатов деятельности организации.

    По  формам можно выделить следующие  группы бюджетов

    -финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты  доходов и расходов, бюджет движения  денежных средств, прогнозный  баланс;

    -операционные  бюджеты: бюджет продаж, бюджет  производства, бюджет затрат на материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов, бюджет коммерческих расходов, и др.-вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

    Финансовые  бюджеты. Разрабатываются в ходе бюджетного планирования. Являются конечными  документами. Они носят обязательный характер для управления предприятием.

    Операционные  бюджеты служат для увязки натуральных  показателей планирования со стоимостными показателями; определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые должны учитываться при составлении основных бюджетов. Операционные и вспомогательные бюджеты используются для разработки финансовых бюджетов. Их состав формируется исходя, из целесообразности их разработки и определяется руководством предприятия.

    Операционный  бюджет служит для детализации, в рамках определенного временного периода, содержания показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

    Для удобства работы с бюджетами их обобщают либо по видам деятельности или по центрам финансовой ответственности. В более широком смысле бюджеты можно классифицировать на:

    -срочный  бюджет - составляется на период 1 месяц, 1 квартал и т. п.;

    -перспективный  бюджет. Создаётся для планирования  генерального развития предприятия на период более одного года.

    Основные  бюджеты взаимосвязаны между  собой, чтобы подчеркнуть эту  взаимосвязь, они объединяются следующими названиями: основной бюджет, генеральный  бюджет. Взаимосвязи бюджетов достаточно сложны. Поэтому необходима чёткая и отлаженная координация всей системы бюджетирования.

    В бюджеты организации закладываются  финансово – экономические показатели, которые позволяют оценить эффективность бизнес – процессов компании. В каждый бюджет закладываются основные показатели деятельности компании, с учётом которых должна строиться хозяйственно-финансовая работа организации. Для оценки эффективности работы организации разрабатываются определенные критерии и показатели.

    Для удобства консолидации бюджетов в главный  бюджет компании используются итоговые бюджеты по элементам затрат.

    Инструментом  процесса бюджетирования являются бюджеты. Виды бюджетов представлены на рис

           Производственный бюджет формирует  себестоимость продукции. Общие организационные (управленческие и коммерческие) расходы дополняют производственные затраты и формируют полную себестоимость объёма продаж и служат для составления основных бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, расчётного баланса.

    Многие  руководители организаций при построении системы бюджетирования исходят из тех или иных концепций. Существует множество методов бюджетирования и каждый отражает некую концепцию планирования.

    -метод  прироста. Он является традиционным. Применяется следующий подход: в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о расходах и доходах за предыдущий период. Затем эти данные корректируются с учётом возможного изменения цен, а также возможного изменения объёма реализации продукции. Таким образом, бюджеты подготавливаются на базе прироста расходов и доходов от достигнутого уровня деятельности.

    Недостаток  этого метода в том, что неэффективные  решения, “заложенные” в предыдущем периоде деятельности, переходят в бюджеты следующих периодов.

    -метод  нулевого базиса. Суть метода в том, что каждый из видов деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или же структурного подразделения, в начале должен доказать своё право на дальнейшее существование путём обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств. В результате руководство получает информацию, позволяющую более точно определять приоритеты.

    При сопоставлении данных методов выявляются их недостатки и преимущества. Составление бюджета по методу прироста является более простым. Составление бюджета на основе базиса более трудоёмко. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то процесс его составления требует больших затрат времени.3

    -метод  гибкого бюджета. Отчёт составляется не в абсолютных цифрах, а в процентах от объёма сбыта. Достоинство этого подхода в том, что если деловая обстановка на предприятии, закладывать в бюджет процент от объёма сбыта часто оказывается проще. Риск же заключается в том, что при таком подходе сложно уделять ведению бизнеса должное внимание.

    -метод  построчного бюджета. Представляет собой длинный перечень позиций, причём оценка проводится по каждому пункту в отдельности. Чем крупнее организация, тем сложнее использовать этот метод. Часто этот метод используют в государственных организациях из-за скрупулёзного расчёта всех показателей. Контроль за исполнением такого бюджета сильно затруднён.

    -фондовый  метод. Согласно этому методу расходы планируются по самым широким категориям. Главное преимущество метода в простоте; недостаток в том, что не проводится  оценка отдельных решений и их возможного влияния на организацию.

    Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики, целей и задач деятельности организации.

    Разработка  бюджета включает в себя основные этапы (рис. 1.3):

    -постановка  проблемы и сбор исходной информации  для разработки проекта бюджета;

    -анализ  и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей  экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

    -оценка  проекта бюджета; 

    -утверждение  бюджета. 

    При сборе исходной информации предусматривается  ответственность структурных подразделений  по предоставлению достоверной информации.

    Бюджет  состоит из двух разделов: “Доходы” и “Расходы”.

    Бюджет  доходов включает в себя:

    -доход,  полученный в планируемом периоде  за продукцию, ранее отгруженную, но не оплаченную (дебиторская задолженность);

    -доход,  полученный за оплаченную готовую  продукцию, отгружаемую в планируемом  периоде со склада готовой продукции в соответствии c заключенными контрактами;

    -доход,  полученный за оплаченную в  планируемом периоде готовую  продукцию, изготовленную по плану производства и отгруженную в соответствии с заключенными контрактами.