Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Системы учёта и внутренний контроль

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский управленческий учёт

на тему:

«Системы учёта и внутренний контроль»

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы организации ведения финансового и управленческого учета на предприятии………………………………………....5

1.1. Понятие управленческого и финансового учета…………………….5

1.2. Основные отличия финансового учёта и управленческого учёта.....9

Глава 2. Организация системы внутреннего контроля на примере ОАО «Домостроительный комбинат»……………………………………………...…11

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…...11

2.2 Система внутреннего контроля на ОАО "Домостроительный комбинат»…………………………………………………...……………………14

Глава 3. Совершенствование учёта и внутреннего контроля на примере ОАО «Домостроительный комбинат»………………………………………….21

3.1 Автоматизация бухгалтерского учета в ОАО «Домостроительный комбинат»……………………………………………………………………..….21

3.2 Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля….............................................................................................................24

Заключение……………………………………………………….……….26

Список использованных источников……………………………………28

Приложение……………………………………………………………….31

Введение

Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

Актуальность заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением промышленным предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности.

Целью курсовой работы является совершенствование действующей на предприятии организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы организации учета и контроля;

- изучить систему внутреннего контроля на примере ОАО

-дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ОАО

Объектами исследования являются управленческий и финансовый учет, а также система внутреннего контроля.

Результатом исследования являются выводы о необходимости проведения значительной по объему правотворческой и научной работы, а также предложения, направленные на совершенствование учета и внутреннего контроля.

Таким образом, основной целью финансового учета является формирование финансовой отчетности предприятия для удовлетворения информационных потребностей внешних пользователей.

Глава 1. Теоретические основы организации ведения финансового и управленческого учета на предприятии

Понятие управленческого и финансового учета

Важнейшими задачами современной практики управления являются выработка и исполнение решений, направленных на достижение финансово-экономической устойчивости и эффективности функционирования предприятия.

Проведение обследования ряда предприятий показывают, что во многих случаях в значительной мере при решении управленческих задач испытывается недостаток данных, характеризующих реальные финансовые и производственно-экономические процессы на момент принятия решений на различных уровнях управления.

В западной практике управления особая роль отводится управленческому учету.

При этом большое внимание уделяется расширению и усилению функций бухгалтерского учета, использованию его аналитического потенциала в качестве основного и достоверного источника управленческой информации, методам ее анализа с целью формирования управленческих решений.

Отечественные менеджеры и руководители предприятий также проявляют значительный интерес к управленческому учету, стремятся выделить в контуре управления новую информационную систему. Однако в этом отношении существуют определенные трудности, связанные как с пониманием сущности и возможностей управленческого учета, так и с его организацией.

Если понятие «бухгалтерский учет» определено законодательно, то термин «управленческий учет» в России не регламентирован и допускает много разных толкований.

Управленческий учет – это составная часть информационной системы предприятия. Эффективность управления производственной деятельности обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Эту информацию управленческий учет формирует для руководителей разных уровней управления внутри предприятия в целях принятия ими правильных управленческих решений.

Содержание управленческого учета определяется целям управления: оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.

Сущность управленческого учета заключается в том, что это интегрированная система учета затрат и доходов, нормирования, планирования, контроля и анализа, систематизирующая информацию для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития предприятия.

Установлению сущности управленческого учета способствует рассмотрение совокупности признаков, характеризующих его как целостную информационно-контрольную систему предприятия: непрерывность, целенаправленность, полнота информационного обеспечения, практическое отражение использования объективных экономических законов общества, воздействие на объекты управления при изменяющихся внешних и внутренних условиях.

Кроме того, управленческий учет – это область знаний, которая необходима каждому, кто занимается предпринимательством. Менеджмент несет ответственность за выполнение целей, поставленных администрацией или учредителями предприятия. Результаты деятельности менеджера во многом зависят от информации, которую он использует для планирования, контроля и регулирования управленческой деятельности и принятия решений.

Производственные мощности предприятий и фактические объемы производства определяют применение систем управленческого учета.

Система управленческого учета характеризуется объемом информации, поставленными перед ней целями, критериями и средствами достижения целей, составом элементов и их взаимодействием.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет это система, которая осуществляет измерение, обработку и передачу финансовой информации об определенном хозяйствующем субъекте (организации, предприятии).

В предпринимательской деятельности от качества информации зависят возможности получения прибыли, принятие решений, выбор клиентов, поставщиков, возможных партнеров по развитию своего бизнеса. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации.

Бухгалтерский учет часто называют языком бизнеса. Он широко используется для описания сделок между различными организациями (предприятиями). Терминами и понятиями бухгалтерского учета оперируют менеджеры, собственники, инвесторы, банкиры, юристы, бухгалтеры – все, кто так или иначе вовлечен в деловую жизнь.

Бухгалтерский учет служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения. Он измеряет хозяйственную деятельность путем регистрации данных о ней для дальнейшего использования; обрабатывает данные, сохраняя их до нужного момента, а затем перерабатывает таким образом, чтобы они стали полезной информацией; передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для принятия решений.

Его главная цель – анализ, интерпретация и использование информации. Бухгалтеров интересует выявление тенденций на основе обрабатываемой ими информации и эффект различных альтернатив в хозяйственной деятельности.

Управленческая информационная система состоит из взаимосвязанных подсистем, которые выдают информацию, необходимую для управления фирмой, при этом бухгалтерская подсистема является наиболее важной, так как она играет ведущую роль в управлении потоком экономических данных и направлении их во все подразделения фирмы, а также заинтересованным лицам вне фирмы.

Таким образом, бухгалтерский учет – это финансовый центр управленческой информационной системы. Он позволяет как управленческому аппарату, так и другим пользователям иметь полную картину хозяйственной деятельности на предприятии.

1.2 Основные отличия финансового учёта и управленческого учёта

Основные отличия финансового учёта и управленческого учёта заключаются в следующем:

- Пользователи информации.

Пользователи финансовых отчётов – внешние. Внутренние отчёты недоступны для внешних пользователей, представляют коммерческую тайну фирмы (сметы расходов и доходов, калькуляция себестоимости продукции, планы капитальных вложений и т.д.)

- Способы отражения учётной информации.

Финансовая отчётность составляется в денежном выражении (стоимостной оценке), она включает конечные остатки по всем счетам. Хозяйственные операции отражаются по системе двойной записи.

Для регистрации управленческой информации может использоваться любая система, осуществляющая сбор и анализ информации.

- Свобода выбора.

Финансовый учёт базируется на чётких стандартах и принципах, определяющих регистрацию, оценку и отражение хозяйственных операций.

Критерий управленческого учёта – полезность для принятия обоснованных управленческих решений.

- Единицы измерений.

Для финансовых отчётов информация измеряется в денежных единицах на момент совершения операции.

Для принятия управленческих решений часто применяется прогнозируемая величина денежной единицы («будущий доллар»), т.к. необходимо оценить величину будущих операций. Также применяются такие измерители, как человеко-часы, машино-часы, единицы готовой продукции и прочие натуральные показатели.

- Основные объекты учёта.

В финансовом учёте суммируются данные по предприятию (хозяйственной единице) в целом.

Управленческий учёт обычно включает в себя информацию о деятельности отдельных подразделений предприятия, отделов, цехов, рабочих мест. Объектом учёта может также выступать отдельная управленческая задача.

- Частота составления отчётности.

Финансовые отчёты составляют регулярно, периодичность отчётности – основной принцип финансового учёта.

В управленческом учёте отчёты могут составляться ежемесячно, ежеквартально и т.д., но строгой периодичности нет.

- Степень надёжности.

Финансовая информация отражает операции, которые уже завершены и носит объективный характер.

Управленческий учёт в большей мере имеет дело с операциями. Относящимися к будущему времени, поэтому и информация носит вероятностный, субъективный характер.

- Обязательность ведения учёта.

Финансовый учёт обязаны вести все предприятия независимо от формы собственности и формы организации бизнеса.

Управленческий учёт – внутреннее дело самого предприятия.

Глава 2. Организация системы внутреннего контроля на примере ОАО "Домостроительный комбинат".

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "Домостроительного комбината"

Современное предприятие ОАО "Домостроительный комбинат" («ДСК») начал осуществлять домостроительную деятельность с 1975 года, когда приказом "Главинженерволжскстроя" на производственной базе цеха домостроения завода ЖБИ-12 ВПО "Железобетон", реконструкция которого была произведена в 1974 году для целей выпуска крупнопанельных жилых домов 1 КЛ был образован Домостроительный комбинат - как подразделение треста "Калмстрой".

За период с 1976 г. по 1986 г. Домостроительным комбинатом было введено в эксплуатацию 289,4 тыс. м2 жилья, 2 школы на 1176 мест во 2 и 4 микрорайонах, детсад на 280 мест, здание сберкассы-почты в 8 микрорайоне, котельные во 2 и 8 микрорайонах.

Помимо многоэтажных кирпично-панельных домов строительства (КПД) комбинатом освоено строительство домов малой этажности, введены в эксплуатацию жилые дома по ул. 2-я и 3-я Северо-западная, Сити Чесс.

Всего за период деятельности комбината по настоящее время введено в эксплуатацию 518, 7 тыс. м2 жилья.

Юридический адрес ОАО “ДСК” 358000, г. Элиста , ул. Ленина, 315.

В планах на 2004г. ОАО “ДСК” имелось:

- возведение жилых домов современной планировки на 7, 2 и 6 микрорайонах;

- возведение здания казначейства по ул. Ленина;

- строительство Инженерного корпуса КГУ на 5 микрорайоне;

Особенностью предприятия является то, что весь процесс строительства от изготовления конструкций, до сдачи объекта выполняется им самостоятельно. В состав комбината входят: 1 монтажный участок, 1 отделочный участок, 2 цеха КПД, цех по доводке стройматериалов и изготовлению столярных изделий, службы главного энергетика и механика.

Среднесписочная численность работающих по состоянию на 01.01.2002г. – 370 чел.

Основными видами деятельности являются:

- строительство объектов жилищно-гражданского, производственного назначения;

- производство и реализация продукции цехов (ж/б изделия, растворы, бетоны, шпатлевки, мелкоштучные изделия и изделия индивидуального изготовления, столярные, арматурные и прочие;

- товарообменные операции имеющимися ресурсами;

- выполнение специальных работ;

В таблице 1 (приложение 1) приведена динамика основных экономических показателей ОАО “ДСК” за три последних года.

Анализируя данные таблицы, видим, что показатели деятельности предприятия в 2004 году увеличилось по сравнению с 2002 годом. Выручка от выполнения работ в 2004 году составила 411, 5% по сравнению с 2002 годом, себестоимость – 325 %. В 2004 году получена прибыль от выполненных работ в сумме 5308 тыс. руб., что лучше по сравнению с 2002 годом, когда был получен убыток. Уровень рентабельности в 2004 году составил 8,9 %. Увеличение этих показателей связано с ростом заказов на строительство.

В 2004 году была получена прибыль в сумме 3023 тыс. руб., что по сравнению с 2002 годом составляет 6717, 8 %. На предприятии происходит рост численности работников – 13,8 %, соответственно увеличиваются затраты на оплату труда, на 211, 8 %. Это связано с набором рабочих сил для строительства новых объектов.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Источником информации при этом является бухгалтерская отчетность предприятия.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, которое имеет большое значение в финансовой деятельности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, насколько оптимально их соотношение, зависят результаты деятельности.

Рассмотрим структуру средств ОАО "ДСК " за последние три года (таблица 2, приложение).

Анализируя данные таблицы по структуре средств и их источников, видно, что в течение трех последних лет, структура баланса подвергалась значительным изменениям. Доля внеоборотных активов в 2004 году снизилась до 61,9 % с 83,5 % в 2002 году. Это связано с увеличением оборотных средств в структуре активов на 11771 тыс. руб. или на 21,6 %, так как в необоротные активы в целом увеличились на 101 тыс. руб. и занимают наибольший удельный вес в структуре имущества. Оборотные средства в основном увеличились за счет увеличения доли дебиторской задолженности и запасов на 8,5 % и 9,8 % соответственно в 2004 году по сравнению с 2002 годом, что в стоимостном выражении составило увеличение на 5075 тыс. руб. и 5167 тыс. руб. соответственно.

Значительный удельный вес в структуре источников средств приходится на собственный капитал - 66,8 % в 2004 году, что ниже уровня 2002 года на 18,8 %. Хотя в стоимостном выражении собственные средства увеличились на 1709 тыс. руб. Это связано с получением прибыли в отчетном году в сумме 3023 тыс. руб.

На заемные средства приходится всего 33,2 %. Сумма заемных средств в 2004 году увеличилась на 18,8 % по сравнению с 2002 годом. Это связано с ростом кредиторской задолженности на 9279 тыс. руб. или 16,7 %, а также с привлечением кредитов банка в сумме 1000 тыс. руб.

2.2 Система внутреннего контроля на ОАО "Домостроительный комбинат"

Организация системы внутреннего контроля возложена на руководителя ОАО "ДСК".

Большинство процедур внутреннего контроля осуществляет бухгалтерия комбината. Так система двойной записи, лежащая в основе бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений и возникновения случайных убытков. В бухгалтерии производится нумерация всех хозяйственных операций сразу после начала их совершения и учет их всех после обработки. Процедура контроля осуществляется для проверки того, были ли данные по всем пронумерованным документам обработаны полностью. Проводится проверка обработки всех данных путем применения так называемых "контрольных сумм". Проверка осуществляется путем суммирования документов, принадлежащих к каждой группе, перед началом и после проведения обработки данных по операциям. Процедура контроля включает в себя сравнение двух сумм, поиск и исправление ошибок, ставших причиной расхождений. Система двойного контроля предусматривает равенство между суммами дебета и кредита.

В соответствии с Учетной политикой и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49 проводится инвентаризация имущества и обязательств ОАО "ДСК".

Инвентаризация основных средств проводится один раз в два года.

В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и данными о фактическом наличии основных средств, определяют техническое состояние, комплектность, степень использования по назначению.

Для проведения этой работы приказом по ОАО "ДСК" создается инвентаризационная комиссия, в составе которой председатель комиссии -главный инженер, бухгалтер материального стола.

До начала инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов, подготавливают необходимую документацию, уточняют перечень основных средств по местам нахождения на складе, в цехах. Члены комиссии в присутствии материально-ответственного лица (заведующего складом, начальника цеха, мастеров) осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных отчетах их фактическое наличие по наименованиям, с указанием даты выпуска объектов основных средств, их количества и стоимости. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты одинаковой стоимости в описях приводятся по наименованию с указанием количества этих предметов.

Инвентаризационные описи подписывают члены комиссии и материально-ответственные лица. Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнений в инвентаризационные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учету основных средств. При выявлении недостачи или излишков основных средств к инвентаризационным описям прилагают объяснение материально-ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разниц между данными инвентарного и бухгалтерского учета. Излишки основных средств, независимо от причин их образования, приходуются.

Оприходование неучтенных основных средств, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".

Недостача основных средств, выявленная при инвентаризации, если конкретные виновники недостачи не установлены, отражается на счетах бухгалтерского учета в ОАО "ДСК" следующим образом.

1. Дт 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кт 01 - на балансовую стоимость объекта;

2. Дт 02 "Амортизация основных средств" Кт 01 - на сумму износа

отсутствующих объектов основных средств;

3. Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 01 - на остаточную стоимость отсутствующих объектов;

В результате балансовая стоимость объекта, списанная со счета основных средств, отражается по дебету и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в равновесной сумме и включается в общий итог оборотов по этому счету. Результаты списания уменьшают стоимость имущества предприятия на величину остаточной стоимости объекта. Если виновники недостачи или порчи основных средств установлены, бухгалтерией ОАО "ДСК" производятся следующие записи:

1. Дт 01 КТ 01 - на балансовую стоимость основных средств;

2. Дт 02 КТ 01 - на сумму износа объекта;

3. Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 01 - на

остаточную стоимость объекта;

4. Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" КТ 94 - на

сумму недостачи основных средств, предъявленную к взысканию с

материально-ответственных лиц.

Списание основных средств может, производится, если комиссия установит нецелесообразность или непригодность объектов основных средств к дальнейшему использованию. Результаты решения комиссии оформляются актом на списание основных средств форма ОС-4а, с указанием данных характеризующих объект. Акт утверждается руководителем организации. На основании оформленных актов в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта.

В целом инвентаризация основных средств в ОАО "ДСК" проводится один раз в год на 01.10 число, в случае выявления кражи или недостач - по приказу руководителя.

При смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел) производится инвентаризация ТМЦ. Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, в состав которой входят: заместитель главного бухгалтера - бухгалтер материального стола, главный бухгалтер - председатель комиссии, при обязательном участии материально-ответственных лиц.

К началу инвентаризации в книге складского учета выделяются остатки материалов на день инвентаризации, первичные документы по движению сырья и материалов сдаются в бухгалтерию и обрабатываются. Факт сдачи всех документов в бухгалтерию и отсутствие неоприходованных или несписанных ценностей материально-ответственные лица подтверждают письменно.

При проведении инвентаризации члены рабочей комиссии в зависимости от вида, сорта сырья и материалов осуществляют тщательный подсчет, взвешивание или обмер каждого вида материалов и полученные фактические результаты записывают в инвентаризационные описи. Запись производится по каждому отдельному наименованию материалов с указанием вида, сорта, цены и количества ТМЦ.

При выявлении недостач или излишков материально-ответственные лица дают соответствующие объяснения. Комиссия устанавливает характер, причины, виновников выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь. Независимо от причин возникновения недостачи, ТМЦ по их фактической стоимости списываются с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". После выяснения всех обстоятельств возникновения недостач или порчи материалов руководитель ОАО "ДСК" принимает решение о порядке списания со счета 94.Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывают с кредита счета 94 на затраты на производство. Недостачи сверх норм убыли списываются на счета виновных лиц и оформляются бухгалтерской записью: Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Выявленные при инвентаризации излишки ТМЦ приходуют по дебету счета 10 "Материалы" и относят на результаты хозяйственной деятельности - счет 99 "Прибыли и убытки".

Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ОАО "ДСК" проводится в соответствии с методическими указаниями.

Инвентаризация денежных средств в ОАО "ДСК" проводится в Соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40.

Инвентаризация кассы в ОАО "ДСК" производится ежемесячно комиссией, назначенной руководителем, в состав которой входят: председатель комиссии - главный бухгалтер, бухгалтер расчетного стола в присутствии кассира.

Инвентаризация кассы производится путем пересчета всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом. В нем указываются остатки ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации, и определяется результат инвентаризации. В случае обнаружения недостачи денег в кассе ОАО "ДСК" делается проводка: Дт 94 Кт 50 "Касса" - на суммы недостач. Кассир дает объяснения о причине недостач, а руководитель принимает меры к ее взысканию на суммы, отнесенные за счет кассира, составляется проводка Дт 73 КТ 94. На суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче в журнале ордере №8 составляется проводка Дт 50 Кт 73. Излишки денежных средств, выявленные в кассе, приходуются: Дт 50 Кт 99 "Прибыли и убытки".