Складання фінансової звітності автотранспортного підприємства

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінанси, облік і  аудит

 

 

 

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

З дисципліни «Облік»

На тему: «Складання фінансової звітності автотранспортного підприємства»

 

 

 

 

                         Виконала :

                   ст.гр. ТМ-ІV-2

                  Камінна Анна

                                                                        Перевірила:

 доц.Концева В.В.

 

 

 

 

 

 

 

Київ 2012

Зміст

 

 

Вступ……………………………………………………………………………..3

1. Характеристика підприємства………………………………………...........5
2. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей…....6
3. Облік виплати заробітної плати…………………………………………….9
4. Облік нарахування заробітної плати……………………………….............9
5. Облік амортизації основних засобів……………………………………….14
6. Облік наданих послуг…………………………………………..…………...16
7. Визначення фінансового результату діяльності підприємства та складання фінансової звітності…………………………………………………………19      Висновок……………………………………………………………………...21

     Перелік використаної  літератур………………………………..................22

 Додатки……………………………………………………………………….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

З розвитком ринкових відносин підвищується відповідальність і самостійність  підприємств та інших суб’єктів  ринку в підготовці та прийнятті  управлінських рішень. Ефективність цих рішень багато в чому залежить від об’єктивності, своєчасності та всебічності оцінювання існуючого  та очікуваного фінансового стану  підприємства.

Становлення ринкової економіки  в Україні, поява фінансових ринків, пріоритет фінансових ресурсів об’єктивно сприяли розвитку такого важливого  напрямку аналітичної роботи, як фінансовий аналіз.

Фінансовий аналіз – це метод оцінювання і прогнозування  фінансового стану підприємства. Як метод дослідження аналізу  полягає в розчленуванні цілого на складові. Протилежне поняття –  синтез – це метод  вивчення предмета в цілісності, єдності та взаємозв’язку  його частин.

Звітність як елемент бухгалтерського  обліку – завершальний етап фінансового, податкового, виробничого та статистичного  обліку. Вона призначена як для зовнішніх (держава, власники, партнери по бізнесу, інвестори), так і для внутрішніх користувачів і є джерелом різної інформації для прийняття рішень на внутрішньому і зовнішньому рівнях.

Дані фінансової та статистичної звітності широко використовуються науковими установами для виявлення  динаміки і тенденцій розвитку окремих  галузей, факторного аналізу, підготовки науково обґрунтованих пропозицій для різних рівнів управління, написання  підручників та навчальних посібників. На підприємствах звітність використовується для контролю за виконанням планів, аналізу господарської діяльності, формування стратегічних планів і рішень. Від якості складання звітності  залежить якість прийняття як тактичних, так і стратегічних рішень, а отже, і ефективність функціонування як кожного  окремого підприємства, так і держави  в цілому. Для того щоб звітність  була ефективним засобом в управлінні, вона має відповідати низці вимог, які встановлюються нормативними актами України, та загальноприйнятим правилам.

Мета курсової роботи - отримання навичок складання фінансової звітності підприємства. Для цього слід розробляти облікові регістри: розрахункові таблиці, оборотну відомість, бухгалтерські рахунки; складати сальдово-оборотну відомість і за її допомогою – фінансову звітність.

Об'єкт обліку- ПАТ «Броварське автотранспортне підприємство-13209».

Предмет дослідження –  обліковий процес і механізм складання  фінансової звітності.

Інформаційна база – Закони України, Укази Президента України, постанови Кабінету Міністрів України, ділова та облікова документація підприємства – об’єкта дослідження.

Звітний період –1.04.12-1.05.12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика підприємства та початковий баланс

ВАТ "Броварське автотранспортне  пiдприємство - 13209" засноване вiдповiдно  до рiшення РВ ФДМУ по Київськiй обл. наказом №7/21 вiд 04.07.95р. Шляхом приватизацiї  державного пiдприємства "Броварське АТП-13209" у вiдкрите акцiонерне товариство. На виконання вимог Закону України "Про акцiонернi товариства" та згiдно рiшення загальних зборiв  акцiонерiв 15.05.2010р. ВАТ "Броварське автотранспортне  пiдприємство - 13209" переiменовано в  Публiчне акцiонерне товариство "БРОВАРСЬКЕ АВТОТРАНСПОРТНЕ ПIДПРИЄМСТВО-13209". Товариство є юридичною особою вiд  дня його державної реєстрацiї i дiє  вiдновiдно до чинного законодавчтва  України та Статуту товариства. ВАТ  провело реструктуризацiю. Товариство є засновниками: ТОВ "ПасБРайТ", ТОВ "Бровариавтопас", ТОВ "Автопас-К", ТОВ "Броварипассервiс".

Основною дiяльнiстю ПАТ  є надання послуг по перевезенню  пасажирiв та вантажів автотранспортом  по м.Бровари та Броварському району.

Бухгалтерський облiк  майна та грошових коштiв товариство веде у вiдповiдностi до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову  звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999р. №996-XIV та НП(С)БО. На пiдприємствi застосовується податковий метод амортизацiї основних засобiв.

Середньооблiкова чисельнiсть  штатних працiвникiв облiкового складу (осiб): 98.

Метою дiяльностi товариства є розвиток ринкових стосункiв, насичення  ринку транспортними послугами, використання прогресивного обладнання, технологiй та кращого досвiду управлiння, залучення додаткових матерiальних та фiнансових ресурсiв, а також одержання  прибутку на основi задоволення суспiльних  потреб у пасажирських та вантажних  перевезеннях. Пiдприємство працює на умовах госпрозрахунку.

 

 

 

Таблиця 1.1

Початковий баланс ПАТ «Броварське АТП-13209» на початок звітного періоду (01.04.2012р)

№ рахунку	Назва рахунку	Сальдо на початок звітного періоду,тис.грн
		Дт	Кт
10	Основні засоби	6416
131	-знос ОЗ		1433
20	Виробничі запаси	41,55
22	МШП	1
161	Дебіторська заборгованість за товари та послуги	99
163	Інша дебіторська заборгованість	18
	Грошові кошти та їх еквіваленти:
311	-у національній валюті	9
29	Інші оборотні активи	57
40	Статутний капітал		4810
43	Інший додатковий капітал		12,55
44	Нерозподілений прибуток		-60
63	Кредиторська заборгованість за товари та послуги		62
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
64	-з бюджетом		117
65	-зі страхування		75
66	-з оплати праці		141
68	Інші поточні зобов’язання		51
	БАЛАНС	6641,55	6641,55

2.Облік товарно-матеріальних цінностей

Таблиця 2.1

Облік виробничих запасів на складі ПАТ «Броварське АТП-13209» на1.04.12

№ п/п	Товарно-матеріальна цінність	Одиниця виміру	Кількість	Ціна за одиницю виміру,грн	Сума без ПДВ,грн
1.	Дизельне паливо: -пасажирські п-ня -вантажні п-ня	л л	5000 3900 1100	8,10	40500
2.	Папки канцелярські	шт.	15	1,95	29,25
3.	Інші МШП	шт.			970,75
4.	Гальмівна рідина	л	60	17,50	1050

 

Для здійснення господарської  діяльності нам необхідно придбати матеріальні цінності: матеріали, сировину, запасні частини тощо. Певна їх кількість є на складі підприємства на початок звітного кварталу, про  що свідчить сальдо рахунку 20 «Виробничі запаси» балансу (див.табл.1.1).

Таблиця 2.2

Дані про придбання  матеріальних цінностей

№ п/п	Найменування ТМЦ	Од-ці виміру	К-сть	Ціна за одн. з ПДВ,грн	Ціна за одинию без ПДВ,грн	Вартість товару без ПДВ,грн	Сума ПДВ,грн	Загальна вартість
1.	Дизельне паливо	л	1500	9,90	8,25	12375	2475	14850
2.	Папки канцелярські	шт	10	2,50	2,08	20,80	4,16	24,96
3.	Гальмівна рідина	л	100	21,60	18,00	1800	360	2160
∑						14195,8	2839,16	17034,96

 

Для придбання сировини та матеріалів на поточному рахунку  підприємства не вистачає коштів,тому ми беремо короткострокову позику на суму 8035 грн.

Вартість використаних запасів  визначимо методом LIFO. Цей метод базується на припущенні, що запаси використовуються у послідовності, що є протилежною їх надходження на підприємство, тобто запаси, які першими відпускаються у виробництво, оцінюються за собівартістю останніх за часом надходження запасів. При цьому вартість залишку запасів на кінець звітного періоду визначається за собівартістю перших за часом одержання запасів.

Розрахунок вартості використаних запасів по кожному їх найменуванню і виду продукції представимо  у вигляді таблиць 2.3. – 2.5.

 

 

 

 

 

Таблиця 2.3

Розрахунок вартості використаних запасів дизельного палива за методом  LIFO

Дата	Залишок		Покупка		Витрати
	К-ть, л	Ціна за од, грн	К-ть, л	Ціна за од, грн	К-ть,л	Ціна,грн
1.11	5000	8,10
4.11			1500	8,25
6.11	600	8,10	1500	8,25	2100	17235

 

Таблиця 2.4.

Розрахунок вартості використаних запасів папок канцелярських за методом LIFO

Дата	Залишок		Покупка		Витрати
	К-ть, шт	Ціна за од, грн	К-ть, шт	Ціна за од, грн	К-ть,шт	Ціна,грн
1.11	15	1,95
9.11			10	2,08
15.11	1	1,95	10	2,08	11	22,75

 

Таблиця 2.5

Розрахунок вартості використаних запасів гальмівної рідини за методом LIFO

Дата	Залишок		Покупка		Витрати
	К-ть, л	Ціна за од, грн	К-ть, л	Ціна за од, грн	К-ть,л	Ціна,грн
1.11	60	17,50
6.11			100	18,00
8.11	5	17,50	100	18,00	105	1887,5

 

Паливо було видано для  пасажирських та вантажних  перевезень – 2100 літрів. З них на пасажирська  перевезення: 1500 літрів по 8,25 грн. за літр, всього на 12375 грн. На вантажні перевезення: 600 літрів по 8,10 грн. за літр, , всього на 4860 грн.

 

3. Облік виплати заробітної плати

Протягом звітного періоду  нам необхідно виплатити заробітну  плату за попередній місяць. При  отримані грошей в банку для виплати  заробітної плати одночасно погашається  заборгованість по Єдиному соціальному  внеску (ЄСВ) та податку на дохід  фізичних за станом на початок звітного кварталу.

Таблиця 3.1

Вихідні дані про виплату ЗП за попередній місяць

№ п/п	Показник	Сума, грн
1.	Заробітна плата до виплати
1.1	Виплачено	141000
1.2	Депоновано	0
2.	Перерахований ЄСВ	75000
3.	Перерахований ПДФО	17550
	∑	233550

 

Після придбання сировини та матеріалів на поточному рахунку  підприємства немає залишку,що є  неможливим для покриття заборгованостей  по виплаті ЗП, перерахуванню ЄСВ  до ПФ та ПДФО до бюджету, тому доцільно взяти короткострокову позику у  сумі необхідній для сплати вищенаведеної  суми (233550 грн) та поточних розрахунків  у звітному періоді.

4. Облік нарахування заробітної плати

За підсумками звітного місяця нарахуємо  заробітну плату кожному працівнику підприємства. Вихідними даними при  цьому слугують дані табелю обліку й використання робочого часу (таблиця 4.1.), витяг із колективного договору адміністрації підприємства з працівниками.

 

 

 

 

 

 

Таблиця 4.1.

Дані табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

 

Таб. №	Професія, посада	Всього відпрацьовано  за місяць		К-ть днів неявок	Причини неявок
		Годин	В т.ч. понаднормових
01	Директор	136(17*8)	--	7 (5 робочих)	відпустка
02	Головний бухгалтер	176(22*8)	--	--	--
03	1-й водій автобуса	112(14*8)	--	10(8 робочих)	Відпустка
04	2-й водій автобуса	176 (22 дні)	--	--	--
05	Водій вантажівки	176 (22дні)	--	--	--
06	Ремонтний робітник	152 (19 днів)	--	3	Хвороба

 

На даному підприємстві згідно колективного договору встановлені наступні системи  оплати праці за категоріями працюючих:

• Ремонтний робітник: погодинно-преміальна;
• водій вантажівки: відрядно-преміальна;
• водії автобусів:погодинно-преміальна;
• головний бухгалтер: оклад;
• директор:оклад.

Основним робітникам встановлена  шкала премій: при виконанні плану  до 110% включно премія становить 10% від  заробітку, при виконанні плану  понад 110% розмір премії-15%; для допоміжних робітників премія в розмірі -5% - 20% виплачується при якісному виконанні завдань.

Водіям встановлені доплати  за класність.

1. ЗП директора:

Оклад: 6800 грн.

Кількість відпрацьованих днів – 17

Кількість днів відпустки  – 7 ( 5 днів робочі)

Премія по результатам роботи: 20%

          ЗП_о.=(О*Т_факт)/ФРЧ

ЗП_о.=(6800*17*8)/176=5254,55(грн.)

Премія по результатам  роботи:

П=5254,55*0,2=1050,91(грн.)

  Відпускні: В=

 В_.= (грн.)

ЗП=5254,55+1050,91+1609,01=7914,47 (грн.)

Утримання:

ЄСВ=7914,47*0,036=284,92(грн.)

ПДФО=(7914,47-284,92)*0,15=1144,43(грн.)

ЗП до виплати=7914,47-284,92-1144,43=6485,12(грн.)

2) ЗП головного бухгалтера

Оклад: 5780 грн.

Кількість відпрацьованих днів – 22

Премія по результатам роботи: 15%

          ЗП_о.=(О*Т_факт)/ФРЧ

ЗП_о.=(5780*22*8)/176=5780(грн.)

Премія по результатам  роботи:

П=5780*0,15=867(грн.)

ЗП=5780+867=6647(грн.)

Утримання:

ЄСВ=6647*0,036=239,29

ПДФО=(6647-239,29)*0,15=961,16(грн.)

ЗП до виплати=6647-239,29-961,16=5446,55(грн.)

3) ЗП водія автобуса 1

Погодинна розцінка – 12 грн./год.

Відпрацьовано годин – 112

Кількість днів відпустки – 10( 8 робочих  днів)

Класність – 25%

ЗП_{пог.-прем.}=Р_пог*Т_год

        ЗП_пог.=12*112=1344(грн.)    

         Надбавка  за класність: Н_І=0,25*ЗП

        Н_І=0,25*1344=336(грн.)

       Відпускні: В=

         В= (грн.)

        ЗП_{пог.-прем}=1344+336+713,92=2343,92(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2343,92*0,036=86,18(грн.)

ПДФО=(2343,92-86,18)*0,15=346,16(грн.)

ЗП до виплати=2343,92-86,18-346,16=1961,58(грн)

4) ЗП водія автобуса 2

Погодинна розцінка – 12 грн./год.

Відпрацьовано годин – 176 год

Класність – 10%

ЗП_{пог.-прем.}=Р_пог*Т_год

        ЗП_пог.=12*176=2112(грн.)    

         Надбавка  за класність: Н_І=0,1*ЗП

        Н_І=0,1*2112=211,2(грн.)

        ЗП_{пог.-прем}=2112+211,2=2323,2(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2323,2*0,036=83,63(грн.)

ПДФО=(2323,2-83,63)*0,15=335,94(грн.)

ЗП до виплати=2323,2-83,63-335,94=1903,63(грн)

5) ЗП водія вантажівки

Планова виробітка водія – 4000(ткм.)

Фактична виробітка – 6200(ткм.)

Відрядна розцінка – 0,45(грн./ткм.)

Премія за перевиконання плану  – 10%

Класність(І) – 25%

ЗП_{від.-прем.}=Р_від*Q

         ЗП_від.=0,45*6200*=2790(грн.)

         Надбавка  за класність: Н_І=0,25*ЗП

        Н_І=0,25*2790=697,5(грн.)

   Премія: П=(2790+697,5)*0,1=348,75(грн.)

        ЗП_{від.-прем.}=2790+697,5+348,75=3836,25(грн.)

        Утримання:

ЄСВ=3836,25*0,036=138,1(грн.)

ПДФО=(3836,25-138,1)*0,15=554,72(грн.)

ЗП до виплати=3836,25-138,1-554,72=3143,43(грн)

6) ЗП ремонтного робітника

Погодинна розцінка – 11грн./год.

Розряд робітника – ІІ

Коефіцієнт розрядності – 0,2

Відпрацьовано годин – 152год

Кількість лікарняних днів - 3

Коефіцієнт стажу – 0,6

ЗП_{пог.-прем.}=Р_пог*Т_год*К_розр

 ЗП_пог.=11*152*1,2=2006,4(грн.)

Лікарняні: Л=

         Л=  (грн.) 

ЗП=2006,4+196,02=2202,42(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2202,42*0,036=79,29(грн.)

ПДФО=(2202,42-79,29)*0,15=318,47(грн.)

ЗП до виплати=2202,42-79,29-318,47=1804,66(грн)

 

Таблиця 4.2

Розподіл заробітної плати,утримань і нарахувань на неї за звітний  місяць, в грн.

	Адміністрат персонал	Заг-виробн персонал	Виробничий персонал	Виробничий персонал
	92	91	23.1	23.2
Нарахована ЗП
- за відрядними  розцінками				2790
- за погодинними ставками		2006,4	3456
- за посадовими окладами	11034,55
- доплати за класність розрядність			547,2	697,5
- премії	1917,91			348,75
- відпускні за дні  щорічної відпустки	1609,01		713,92
- лікарняні		196,02
Усього	14561,47	2202,42	4717,12	3836,25
Утримання ЄСВ (3,6%)	911,41
Утримання ПДФО (15%)	3660,88
Нарахування ЄСВ (36,2%)	5271,75	797,27	1707,59	1388,72

 

5. Облік амортизації основних засобів

В процесі експлуатації основні  засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу переноситься на  вартість виготовленої продукції  чи наданих послуг і на цю суму зменшується  залишкова вартість ОЗ.

Нарахуємо амортизацію на деякі основні засоби.

1)Транспортні засоби. Метод  амортизації – прискореного зменшення  залишкової вартості

 

 

 

Таблиця 5.1

Нарахування амортизації  на транспортні засоби

Група ОЗ	Почат. вартість грн	Ліквід вартість грн	Строк корисн. викор	Рік експлуат	Амортизація за звітний місяць
БАЗ-А079.14»Пролісок»	263000	85000	15	4	1876,2
ГАЗ 3302	115600	60000	20	6	568,84
∑ за звітний місяць					2445,04

 

Приклад розрахунку:

Амортизація автобуса БАЗ-А079.14»Пролісок»

- місячна амортизація автобуса 

2. Будівлі та споруди. Метод нарахування амортизації – прямолінійний

Таблиця 5.2

Нарахування амортизації  на будівлі та споруди

Група ОЗ	Первісна  вартість	Ліквід вартість	Строк корисного використ	Рік експлуат-ї	Амортизація за зв. місяць
Адмін.будівля	85000	30000	50	20	91,7
Гараж	36000	10000	20	9	108,3
∑ за звітний місяць					200