Складання фінансової звітності підприємства

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

 

 

 

З дисципліни “Облік”

На тему: «Складання  фінансової звітності підприємства»

 

 

 

 

 

Виконав:

ст. гр. ТМ-ІV-1

Кушнір К. А.

                                                                                       

                                                                Перевірила:

                                                                                    Концева В.В.

 

 

 

Київ, 2006

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

 

 

 

Вступ ……………………………………………………………………………… 5

Характеристика  підприємства…………………………………………………...6

Облік придбання  та використання товарно-матеріальних цінностей………....8

Облік виплати  заробітної плати………………………………………………11

Облік нарахування заробітної плати…………………………………............12

Облік амортизації  основних засобів………………………………………….20

Облік послуг, які надаються………………………………………………..…23

Облік собівартості наданих послуг…………………………………………..23

Облік доходу від реалізації послуг……………………………………...........24

Виявлення фінансового  результату діяльності підприємства………………25

Облік використання чистого прибутку………………………………………26

Складання фінансової звітності………………………………………………27

Синтетичний облік……………………………………………………………..29

  Висновок…………………………………………………………………….38

  Список  використаної літератури……………………………………..........39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ1. Характеристика

Товариство  з обмеженою відповідальністю «Дакар Південь Транс», створене у 2006 році, засновниками підприємства є фізичні  особи. Товариство діє на підставі повного господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування. Метою діяльності підприємства є одержання прибутку від здійснення комерційної та іншої господарської діяльності, реалізація соціальних та економічних інтересів засновників і членів трудового колективу.

Основним  видом діяльності підприємства є:

1. Будівництво.Діяльність будівельного транспорту;

2. Організація  перевезення вантажів;

Для провадження  господарської діяльності з надання  послуг з внутрішніх перевезень вантажів автомобільним транспортом загального користування підприємство отримало ліцензію. 

Вищим органом  управління підприємством є загальні збори засновників. До компетенції  загальних зборів засновників відноситься  – визначення загальних напрямків  діяльності товариства, затвердження його планів і звітів про їх виконання, визначення організаційної структури підприємства, вибори та відкликання директора товариства, затвердження правил процедури та інших внутрішніх документів підприємства. Визначення умов оплати праці посадових осіб.

Виконавчим  органом підприємства є директор. Директор вирішує усі питання  оперативної діяльності товариства, організовує виконання рішень засновників  підприємства , здійснює наймання та звільнення працівників. Права та обов’язки  трудового колективу регулюються правилами внутрішнього трудового розпорядку.

 

Баланс підприємства на початок звітного місяця, тис. грн.

Таблиця 1.

 

№ рахунку

Назва рахунку

Сальдо на початок  кварталу

Дебетове

Кредитове

103

Будинки та споруди

345,5

  

104

Машини та обладнання

73,16

  

105

Транспортні засоби

166,15

  

106

Інструменти, прилади

20,0

  

109

Інші основні засоби

25,00

  

131

Знос основних засобів

  

104,2

203

Паливо

1,5

  

207

Запасні частини

2,4

  

311

Поточні рахунки в  національній  валюті

0,1

  

361

Розрахунки з вітчизняними покупцями

13,3

  

371

Розрахунки за виданими авансами

141,2

  

372

Розрахунки з підзвітними  особами

  

14,4

377

Розрахунки з іншими дебіторами

1163,6

  

391

Витрати майбутніх періодів

2,9

  

40

Статутний капітал

  

2000,0

442

Непокриті збитки

107,1

  

641

Розрахунки за податками

101,6

  

644

Податковий кредит

  

23,9

651

Розрахунки за пенсійним забезпеченням

  

0,4

661

Розрахунки за заробітною платою

  

0,9

631

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

  

19,8

Всього

  

2163,6

2163,6


 

 

 

 

 

 

 

 

Для здійснення перевезень вантажним автотранспортом на балансі підприємства ТОВ «Дакар Південь Транс» є такі автомобілі:

1. МАЗ-54329 – вантажний  сідловий тягач – 2 одиниці;

2. МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа;

3. МАЗ – 93866 – напівпричіп-платформа;

4. КС-4572 – автокран;

5. КамАЗ-5511 – самоскид;

6. КрАЗ-256Б – самоскид  – 2 одиниці;

7. ЭО-2101 –екскаватор

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2. Аналітично-розрахункова частина.

 

2.1. Облік придбаних  матеріалів.

 

Таблиця 2.1.

 

Розрахунки  по придбанню ТМЦ

№

п/п

Найменування

ПВ1, грн.

ТЗВ, грн.

ПОВ2, грн.

ПК, грн..

ЗВ3, грн.

1

Паливо (А-92)

250*6,00=

=1500

100

1500+100=

=1400

1400*0,2=

=280

1400+280= 1680

2

Акумулятори

2*700=1400

60

1400+60=

1460

1460:6=

243.3

1460+243.3=1703.3

3

Канцтовари

4*54=216

0

216

216:6=36

 

216+36=252


 

3 ПК – податковий кредит за ПДВ. грн.

3 ТЗВ – транспортно-заготівельні витрати, грн.

3 ПВ – первісна вартість, грн.

3 ПОВ – повна вартість, грн.

3 ЗВ – загальна вартість

 

 

2.2. Облік використаних  матеріалів

 

Таблиця 2.2.

 

 

Звіт запасів за звітний місяць

№

Найменування

Залишок на 01.10.09

Надійшло

Витрачено

Залишок на 01.11.09

К-ть

Ціна

Варт

К-ть

Ціна

Варт

К-ть

Ціна

Варт

К-ть

Ціна

Варт

1

Паливо (А-92)

200

5,50

1100

250

6,00

1500

200

200

5,50

6,00

2300

50

6,00

300

2

 

Канцтовари

1

50

50

4

   54

216

1

4

50

54

266

_

_

_

3

Акумулятори

1

800

800

2

700

1400

1

1

800

700

1500

1

700

700


 

 

 

 

  Розділ 3. Облік нарахування заробітної плати, утримань з неї та нарахування на заробітну плату.

Протягом звітного періоду  нам необхідно виплатити заробітну плату за попередній квартал. При отримані грошей в банку для виплати заробітної плати одночасно погашається заборгованість по зборах на обов'язкове державне пенсійне страхування, внесках на страхування (а) у зв'язку з тимчасовою втратою непрацездатності, (б) на випадок безробіття, по прибутковому податку за станом на початок звітного кварталу. Всі необхідні дані  візьмемо з балансу (табл.1.1).

 

Таблиця 3.1

Вихідні дані про виплату  заробітної плати за звітний квартал, в грн., коп.

Показник

Сума

Заробітна плата:

  
  • До виплати

900 грн.

  • Виплачено

900 грн.

  • Депоновано

-

Перераховані збори (внески) на обов’язкове  страхування:

  
  • Пенсійне

18 грн.

  • у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

4,5 грн.

  • на випадок безробіття

5,4 грн.

Перерахований прибутковий податок

135 грн.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таб. №

ПІБ

Професія

ш\с

Розряд, клас, оклад

Відпрацьовано за квартал

Кількість неявок

Причина неявок

Го-дин

в т.ч. понад-норм

днів

годин

01

Дорошенко М.М.

водій ш

2

200

16

–

–

–

02

Петренко В.М.

водій ш

1

190

6

–

–

–

03

Друшко А.О.

водій ш

2

168

–

2

16

Відрядження

04

Яценко О.О.

механізатор с

    1

80

–

–

–

–

05

Данічев В.В.

механізатор ш

1

160

–

–

–

–

06

ГочашвіліВ.К

механік с

1

90

–

–

–

–

07

Волошко Д.В.

диспетчер ш

2000

  120

–

5

40

Хвороба

08

Петренко Г.В.

охоронець ш

1500

180

–

–

–

–

09

Лазарев Д.В.

головний  бухгалтер  с

2500

98

–

–

–

–

10

Кола А.В.

директор ш

5500

104

–

7

56

Відпустка




Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

 

 

 

 

 

 

Дані колективного договору, що необхідні для нарахування заробітної плати:

1) Системи оплати праці для:

– 01,02,03,04,05,06 – погодинно-преміальна;

– 07,08,09,10 – окладна.

2) Годинна ставка для:

– водія 3 класу – 20 грн.;

– середня годинна тарифна ставка механізатора першого розряду 25гр

 – для механіка ставка становить 30грн

3) Надбавки за:

– класність водіям 2 класу – 10%; 1 класу – 25% встановленої тарифної ставки за відпрацьований час;

– розрядність механікам 2 розряду – 10%; 3 розряду 20% встановленої тарифної ставки за відпрацьований час.

4) Доплата за понаднормові години праці:

А) Робота у понаднормовий  час за погодинною оплатою праці  сплачується так:

– за перші 2 години роботи – в полуторному розмірі,

– а в наступні години – в подвійному розмірі погодинної ставки.

Б) При відрядній оплаті праці доплата становить 100% тарифної ставки за понаднормові години праці.

5) Доплата за сумісництво професій – 20% від посадового окладу (тарифного заробітку).

6) Шкала преміювання для:

– водіїв за економію палива до 10 л – 80% вартості зекономленого  палива, 90% – за економію палива понад 10 л.;

    • механікам – 30% при якісному і своєчасному виконанні завдання.

 

 

ЗП водіїв :

для 01:   184год*20+2год*30+14*40+10% = 4668гр

 

надбавка- 10% за класність(2), 16годин понад норми

 

Для 02: 184*20+2*30+4*40+25% = 4875гр

надбавка-25% за класність(1),  6 годин  понад норми

 

Для 03: 168*20+10%=3696гр  надбавка за класність(2)- 10%     

 

ЗП механізаторів:

04 працює за сумісництвом 80год*25гр = 2000гр

05:    160*25гр=4000гр

 

ЗП механіка:  механіком 06 були виконані за звітний період: ремонтні роботи – 50год, діагностичні – 10год, заміна деталей – 40год, ЗП: 30гр*100год+ 30% = 3900гр, премія 30%

 

Розрахуємо лікарняні для 07:

,

 

,

Згідно  зі ст. 73 КЗпП встановлено 10 святкових і неробочих днів (1 і 7 січня, 8 березня, 1, 2 і 9 травня, 28 червня, 24 серпня, дві неділі у 2004 році (Великдень — 11 квітня і Трійця — 30 травня

 

Відпускні для 10:

,

,

 

 

 

Відомість нарахування  заробітної плати і утримань з неї, грн.

 

 

ЗП, утримання  з неї

Табельний номер

Усього

01

02

03

04

05

06

            

07 

 

 

08

 

09  

 

 

10

 

 		  

1. Заробітна  плата:

                      

за погодинними ставками

3680

3680

3360

2000

4000 

3000

        

19720

за посадовими окладами

            

2000

1500

2500

5500

11500

доплата за класність, розрядність

368

975

336

              

1679

доплата за суміщення  професій

      

400

  

780

    

500

  

1680

доплата за понаднормові роботи праці

560

220

                

780

Премії

          

900

        

900

Допомога по тимчасовій непрацездатності

            

500

      

500

Відпускні за дні щорічної основної відпустки

                  

1379

1379

Усього нараховано ЗП

4608

4875

3696

2400

4000

4680

2500

1500

3000

6879

38138

2. Утримання:

                      

до ПФ (2%)

92,16

97,5

73,92

48

80

93,6

50

30

60

148,86

625,18

до ФССтвп (0,5%; 1%)

46,1

48,75

36,96

24,00

40,00

46,80

20,00

15,00

30,00

74,42

382,03

до ФССб (0,6%)

27,65

29,25

22,18

14,4

24

28

12,00

9

18

44,66

229,14

ПДФО (15%)

691,2

731,25

554,4

360

600

702

375

225

450

1116,43

5805,28

Усього утримань

857,11

906,75

687,46

446,4

744

870,4

457

279

558

1384,37

7190,49




                                                                                                                     Таблиця 3.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Синтетичний облік заробітної плати

Таблиця 3.4.

Розподіл заробітної плати, нарахувань на неї і утримань на соціальні заходи по рахунках за звітний місяць, грн.

У кредит рахун-ків

Заробітна плата, нарахування на неї й утримання

В дебет рахунків

Усього

661

231

232

91

92

471

  
 

1. Заробітна  плата:

              
 

за погодинними ставками

  

10 720

6000

3000

    

19 720

 

за посадовими окладами

      

1500

1 0000

  

11 500

 

доплата за класність, розрядність

  

1679

        

1 679

 

доплата за суміщення  професій

    

400

780

500

  

1 680

 

доплата за понаднормові роботи праці

  

780

        

780

 

премії

      

900

    

900

 

допомога по тимчасовій непрацездатності

        

500

  

500

 

відпускні за дні щорічної основної відпустки

          

1379

1 942,86

661

Усього нараховано

  

13 179

6 400

6 180

11 000

1379

38 701,85

 

2. Відрахування  на соціальні заходи

              

651

до ПФ (33,2%)

  

4375,43

2 124,8

2051,76

3652

    

652

до ФССтвп (1,4%)

  

184,50

89,60

86,52

147

    

653

до ФССб (1,6%)

  

210,86

102,40

98,88

168

    
 

Утримання із заробітної плати

              

6412

ПДФО (15%)

5805,28

            

651

до ПФ (2%)

625,18

            

652

до ФССтвп (0,5%; 1%)

382,03

            

653

до ФССб (0,6%)

229,14

            

 

 

 

 

 

 

Розділ 4. Облік амортизації основних засобів

 

Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)4.

Для цілей обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

1. Основні засоби:

  • земельні ділянки;
  • капітальні витрати на поліпшення земель;
  • будинки, споруди та передавальні пристрої;
  • машини та обладнання;
  • транспортні засоби;
  • інструменти, прилади, інвентар (меблі);
  • тварини;
  • багаторічні насадження;
  • інші основні засоби.

2. Інші необоротні матеріальні активи:

  • бібліотечні фонди;
  • малоцінні необоротні матеріальні активи;
  • тимчасові (нетитульні) споруди;
  • природні ресурси;
  • інвентарна тара;
  • предмети прокату;
  • інші необоротні матеріальні активи.

3. Незавершені капітальні інвестиції.

Облік основних засобів  включає нарахування їх зносу (амортизації), облік поповнення та вибуття, а також їх переоцінку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Метод зменшення залишкової вартості передбачає прискорену амортизацію об'єкта, тобто найбільша сума амортизації буде перенесена на операційні витрати в перший рік корисного використання, а найменша – в останній. Річна сума амортизації буде нараховуватися від залишкової вартості об'єкта:

 

 

 

 

 

де Вз – залишкова вартість об'єкта основних засобів.

       Ар – річна сума амортизації об’єкта основних засобів, тис.грн.;

Nр – річна норма амортизаційних відрахувань.

 

первісна вартість автомобіля (Вп)

очікувана ліквідаційна вартість (Вл)

–вартість автомобіля, яка  амортизується (ВА)

Строк корисного використання об'єкта (t) – 5 років.

 

 

Нарахування амортизації  основних засобів здійснюється методом зменшення залишкової вартості. Вихідні дані для розрахунків наведені в таблиці 5.20.

Основні фонди підприємства складаються з

 

  • Гараж – 200 000 грн.,
  • Офісна будівля 145 500 грн.,
  • ЭО-2101 –екскаватор 50 000 грн.,
  • МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач 40 000 грн.,
  • КамАЗ-5511 – самоскид 50 000 грн.,;
  • МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа 35000 грн.,
  • Фрезерувальний станок 10 000
  • 2 комп’ютера, загальною вартістю 10 000 грн.,
  • Офісні меблі – 20 000 грн.,
  • Сигналізація – 5 000 грн.,
  • Інструменти – 20 000 грн.

Отже, загальна первісна вартість ОФ = 200 000+ 145 000 + 50 000 + 40 000*2 + 50 000 + 35 000 + 10 000 +10 000+ 20 000 + 5 000 + 20 000 = 625 000 грн.

Коефіцієнт зносу основних фондів дорівнює 0,4 (40%).

Знос ОФ = 625 000 * 0,4 = 250 000 грн.

 

 

 

 

Вихідні дані для нарахування амортизації основних засобів

Інвен.

№

Назва об’єкта

Первісна вартість, грн..

Ліквідаційна вартість

Строк корисного використання, років

Рік експлуа-тації

1

Гараж

200 000

40 000

20

6

    2

Офісні приміщення

145 000

30 000

20

6

    3

ЭО-2101 –екскаватор

50 000

10 000

10

5

4

МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач

40 000

8 000

8

6

5

МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач

40 000

8 000

8

6

6

КамАЗ-5511 – самоскид

50 000

10 000

8

3

7

МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа

35 000

5 000

8

2

8

Фрезерувальний станок

10 000

2 000

6

3

9

Комп’ютер 1

6 000

1 000

4

1

10

Комп’ютер 2

4 000

800

4

3

11

Офісні меблі

20 000

2 000

8

6

12

Сигналізація

5 000

900

4

2

13

Інструменти

20 000

4 000

4

2

 

Усього нараховано

625 000

      



                                                                                                                          Таблиця 4.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розрахунок  амортизаційних відрахувань основних засобів 

за жовтень 2009 року

 

Таблиця 4.2.

Інвен.

№

Назва об’єкта

Первісна вартість, грн.

Річна сума амортизації 

Місячна сума амортизації

1

2

3

5=3*4

6=5/12

1

Гараж

200 000

12 800

1 066

2

Офісні приміщення

145 500

8 712

726

3

ЭО-2101 екскаватор

50 000

5 946

495.5

4

МАЗ-54329

вантажний сідловий тягач

40 000

5 832

486

5

КамАЗ-5511 – самоскид

50 000

7 289

607.4

6

МАЗ-54329

вантажний сідловий тягач

40 000

5 832

486

7

МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа

35 000

6 477

539.75

8

Фрезерувальний станок

10 000

1 882

156.83

9

Комп’ютер 1

6 000

1 805

150.42

10

Комп’ютер 2

4 000

1 060

88.33

 11

Офісні меблі

20 000

4 502

375.17

12

Сигналізація

5 000

1 429

119

13

Інструменти

20 000

5 300

441.66

Усього нараховано

  

625 000

68 863

5 686,5





 
Витрати на опалення за звітний місяць становлять 3 400 грн.,


Витрати на освітлення 5 000 грн.

Водопостачаня 2 000 грн.

Роздыл 5. Облік послуг, які надаються

Відповідно до П(С)БО «Запаси» первісною вартістю готової продукції  є собівартість її виробництва, яка  складається з прямих і розподілених загально виробничих витрат. Розподілимо  непрямі витрати між видами надання послуг і приєднаємо їх до прямих витрат.

 

Готова продукція на складі облічується за виробничою собівартістю, яка визначається наступним чином:

 

                                   

 

де ПВМ – прямі матеріальні витрати (вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВОП – прямі витрати на оплату праці (заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВінші – інші прямі витрати (відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, втрати від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку);

ЗВВрозп. – розподілені загальновиробничі витрати. До них відносяться:

а) витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату  управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо),

б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення,

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, рільничого, лінійного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших  необоротних активів загальновиробничого  призначення;

д) витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням  технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);