Собственный капитал в обеспечении финансовой устойчивости банка

 Содержание

Введение.

 

Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, организованно ли оно в форме акционерного общества, партнерства на паях или частного единоличного предприятия.  Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу деятельности предприятия.

И поэтому, для написания курсовой работы я выбрала тему « Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка. Формирование и учет собственных средств банка», так как считаю, что одной из важнейших проблем, по-прежнему остается низкий уровень капитализации отечественной банковской системы.

Перспективы увеличения собственного капитала у многих банков весьма призрачны. Так, нераспределенная прибыль, являясь основным внутренним источником формирования капитала банка, не позволяет существенно увеличить капитал.

Постоянные увеличивающиеся банковские расходы на фоне сокращения доходов ставят многие банки в весьма непростое положение.

И поэтому я считаю, что в этих условиях собственный капитал банка заслуживает самого пристального внимания со стороны, как самих банков, так и органов надзора Банка России и аудиторских фирм.

 

1. Роль собственного капитала  в обеспечении финансовой устойчивости  банка.

 

1.1. Понятие и структура  собственного капитала банка.

 

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств.

Собственный капитал по своей качественной характеристике банки делят на два уровня: капитал 1 уровня (основной) и капитал 2 уровня (дополнительный).

К капиталу 1 уровня относят те элементы, которые отвечают следующим критериям:

    • Стабильности;
    • Отсутствия фиксированных начислений доходов;
    • Субординации по отношению к правам кредиторов (очередности погашения в случае банкротства банка).

Дополнительный капитал (капитал 2 уровня) включает следующие основные элементы:

    • Прирост стоимости имущества, полученный за счет переоценки;
    • Часть фондов, сформированных в текущем году и не подтвержденных аудиторами;
    • Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторами;
    • Субординированный кредит (депозит) по остаточной стоимости. При этом его величина, принимаемая в расчет дополнительного капитала, не должна превышать 50% основного капитала.
    • Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;
    • Часть привилегированных акций;
    • Прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторами.

К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:

    • уставный капитал (фонд);
    • резервный фонд;
    • добавочный капитал;
    • прибыль отчетного года и прошлых лет;
    • субординированный кредит;
    • резервы на возможные потери по ссудам, созданные под ссудную задолженность, отнесенную к 1 группе риска 

Банки, если это предусмотрено их учредительными документами, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, и другие фонды (фонды кредитования работников банка, фонд акционирования и др.). Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение: использоваться они могут только на цели, определенные в учредительных документах.

Контролируя деятельность коммерческих банков, ЦБ РФ устанавливает нормативы достаточности капитала коммерческих банков. Этот показатель определяется допустимым размером уставного капитала банка и предельным соотношением всего его капитала и суммы активов с учетом оценки риска.

Наряду с абсолютным значением размера банковского капитала (а также уставного капитала) ЦБ РФ вводятся относительные нормативы, в соответствии с которыми устанавливается зависимость между размером собственных средств и объемами различных видов банковских операций. Данные соотношения также определены в Инструкции ЦБ РФ № 1.

Собственные средства служат для банка источником развития его материальной базы; они используются для приобретения зданий, необходимых машин, оборудования, вычислительной техники и т.п.

В структуре пассивов банка доля собственного капитала незначительна. Однако он должен быть достаточным для выполнения принятых банком обязательств, защиты интересов вкладчиков и других кредиторов, предупреждения банкротства банка.

 

1.2. Функции банковского капитала.

 

Собственный капитал банка представляет собой особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования.

Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого банка, его собственный капитал выполняет ряд жизненно важных функций:

  • защитную;
  • оперативную;
  • регулирующую.

Защитная функция

Это — основная, главная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности», позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидации банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.

Одновременно, собственный капитал служит для зашиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Не случайно, поэтому в экономической литературе его сравнивают с «амортизатором», называют «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, наконец, «конечной линией обороны».

Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют существенную специфики по сравнению с другими областями предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и резервов банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах, тогда как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55%.

Оперативная функция

На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал.

В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых банковских технологий, новых программных продуктов, обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами).

Регулирующая функция

Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой — с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка. В ней, равно как и в предыдущих - воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно — служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банковских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций.

Перечисленные выше функции собственного капитала способствуют снижению рисков банковской деятельности.

 

1.3. Расчет величины собственного капитала банка и его достаточность. Буфер защиты капитала.

 

Этой проблеме всегда уделялось особое внимание, поскольку, как уже говорилось, собственные ресурсы банка - важнейший страховой фонд для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источник финансирования развития банковских операций.

Буферный капитал (буфер защиты капитала) предназначен для покрытия убытков, возникающих в периоды финансовой и экономической напряженности. Он должен соотноситься исключительно с корневым капиталом (рис. 3). Банки, не располагающие буферным капиталом, будут ограничены в выплатах дивидендов и бонусов. Такой подход повысит устойчивость банков к негативным изменениям на рынке.

Введение понятия «буферный капитал» подразумевает, что банки должны наращивать резервные запасы капитала в течение благоприятного периода, которые могут использоваться в случаях возникновения убытков. Такой подход поможет снизить эффект процикличности. Накопление может быть осуществлено за счет сокращения выплаты дивидендов, выкупа акций и выплаты бонусов сотрудникам. В качестве альтернативы «консервации» генерируемого внутри капитала банки могут также привлечь новые средства в капитал от частного сектора. Баланс между этими вариантами должен определяться банками.

Буфер защиты капитала устанавливается в размере 2,5% и состоит из корневого капитала первого уровня (рис. 3), который определяется требованиями регулятора к минимальному капиталу. Корневой капитал первого уровня, сперва, должен использоваться для достижения соответствия минимальным требованиям (включая 6% для капитала первого уровня и 8% для общего капитала), только после этого оставшаяся часть может быть внесена в буфер защиты капитала. К примеру, банк с уровнем регулятивного капитала 8% и без дополнительного капитала первого уровня или капитала второго уровня соответствовал бы всем минимальным требованиям, но имел бы уровень буфера защиты капитала 0% и должен был бы ввести 100% ограничение на распределение капитала.

Ограничения в отношении выплат из прибыли, наложенные на банки, когда уровень их буферного капитала не соответствует нормам, будут возрастать по мере уменьшения буфера защиты капитала. Согласно предлагаемому подходу ограничения, наложенные на банки с уровнем буфера защиты капитала, приближенным к 2,5%, будут минимальными. Банки должны быть способны осуществлять нормальный бизнес, когда уровень их буферного капитала снизился в результате понесенных убытков. Ограничения налагаются только в отношении выплат из прибыли, но не в отношении операций банка.

 

 

Рис.3.Новые требования к достаточности капитала

 

 

 

2. Формирование и учет собственных  средств ОАО Банка «ОТКРЫТИЕ»

 

2.1. Учет взносов в уставный капитал банка.

 

Уставный фонд банка служит для обеспечения выполнения обязательств банка. Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц.                                                                                                                                                                              

Минимальный размер уставного капитала, вновь образуемого коммерческого банка определяется нормативными документами Центрального банка России.                  

В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.    

Учет акций ведется на счете № 102 "Уставный капитал кредитных организаций”, сформированный за счет обыкновенных акций" Аналитический учет ведется в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного фонда.

Действующие банки, увеличивающие после 1 декабря 1997 года уставный капитал за счет дополнительных взносов участников или изменения номинальной стоимости акций, обязаны производить расчеты по уплате уставных капиталов только в валюте Российской Федерации.

Размер уставного фонда банка определяется в Уставе банка и регистрируется в  ЦБ РФ. Сумма неоплаченной части уставного фонда, к моменту его регистрации в Центральном банке России, приходуется по дебету активного внебалансового счета № 90601 (90602) "Неоплаченная сумма уставного капитала банка". При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный фонд кредитуется счет по учету уставного фонда и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета № 906.

Уставный фонд банка может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного фонда (капитала) банка осуществляется на основании общего собрания участников банка и регистрируется в  ЦБ РФ.

В соответствии с гражданским законодательством увеличение уставного капитала может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.

Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 11 февраля 1994 г. № 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации".

Имеются различия по формированию уставного капитала и отражению в учете данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.

Банк паевой

Первичное формирование уставного капитала, а также его увеличение производится:

  1. путем взносов пайщиков банка;
  2. путем капитализации собственных средств банка.

Внесение пайщиками средств в уставный капитал банка отражается по кредиту счета № 105 в корреспонденции:

  • при внесении наличных средств - по дебету счетов № 20202 "Касса коммерческого банка";
  • при оплате в безналичном порядке - по дебету счетов № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"; расчетного счета или вклада физического лица; № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".
  • при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового счета № 604, 610.

Капитализация собственных средств банка отражается по кредиту счета по учету уставного капитала за счет:

  • средств резервного фонда (дебет сч. № 10701);
  • средств фонда переоценки основных средств (дебет сч. №10601 и 10602);
  • начисленных, но не выплаченных дивидендов (дебет сч. №60320 "Начисленные дивиденды").

Банк акционерный.

Эмиссия акций акционерного банка учитывается по балансу банка, а также на внебалансовых счетах ДЕПО.

Операции по балансу

После регистрации выпуска акций банку открывается специальный накопительный счет в Банке России по месту ведения корреспондентского счета. Средства, вносимые за акции по безналичному расчету, подлежат зачислению на накопительный счет. Банк - эмитент не вправе использовать средства, находящиеся на накопительном счете.

Средства, вносимые за акции, учитываются по пассиву балансового счета № 60322 на лицевом счете "Расчёты с прочими кредиторами" в разрезе отдельных покупателей.

По активу средства приходуются по балансовому счету № 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

На накопительный счет коммерческого банка в Банке России приходуются только платежи, поступающие в оплату его акций.

При поступлении наличных денежных средств в оплату акций делается проводка:

Дебет сч. №20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

Кредит сч. №60322 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Если банк принимает наличные денежные средства в оплату реализуемых акций, то он обязан сдавать эту выручку в ЦБ РФ с обязательным зачислением суммы выручки на накопительный счет. При этом делаются проводки:

Дебет сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"

Кредит сч. № 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

и одновременно:

Дебет сч. № 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кредит сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".

 

Банк - эмитент обязан в трехдневный срок перечислить сумму, принятую в оплату акций с основного корреспондентского счета в ЦБ РФ на накопительный счет.

При разблокировании накопительного счета по сбору денежных средств в рублях, по подписке за акции - эти средства зачисляются на основной корреспондентский счет банка в ЦБ РФ:

Дебет сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"

Кредит сч. № 30208.

Дебет сч. № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит сч. № 102 "Уставный капитал" по отдельным лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость реализованных акций

Операции по счетам ДЕПО.

После решения о выпуске акций (для бездокументальной формы) или получения бланков акций (сертификатов) для документальной формы и регистрации их выпуска, эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО.

Если банк ведет реестр самостоятельно, то учет производится на активном счете № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", а если передает ведение независимому регистратору - то на счете № 98010.

В пассиве учет ведется на счете № 98090 "Ценные бумаги вне обращения".

После заключения договоров продажи акций совершается проводка:

Дебет сч. № 98090

Кредит сч. № 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

После подведения результатов и составления отчета, проданные акции списываются со счета № 98070 в корреспонденции со счетом № 98040 "Ценные бумаги владельцев".

Не реализованные акции списываются проводкой:

Дебет сч. № 98090

Кредит сч. № 98000.

После получения акционерами сертификата акций :

Дебет сч. № 98040

Кредит сч. № 98000

 

2.2 Учет акций, выкупленных у  акционеров.

 

Учет собственных акций (паев), выкупленных у акционеров (пайщиков), ведется на балансовом счете № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" по цене покупки.

Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета по учету доходов и расходов.

При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости осуществляется проводка:

Дебет сч. № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Кредит сч. № 70602 на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной

В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:

Дебет сч. № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" на сумму номинальной стоимости

Кредит сч. № 70607 на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.

Одновременно, вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по балансовому счету по учету уставного капитала.

Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной форме, хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету № 105, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Последующая продажа акций отражается по кредиту счета № 105 и дебету счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета покупателя.

Положительная разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой акции относится в дебет сч. № 70602.Отрицательная разница относится в кредит сч. № 70607.Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету уставного капитала.

По решению кредитной организации на выкупленные доли (акции) может быть уменьшен уставный капитал банка. Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных у участников банка, отражается следующей проводкой:

Дебет счетов № 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"

Кредит счета № 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Одновременно делается следующая проводка по внебалансовым счетам ДЕПО:

Дебет счета № 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Кредит счета № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии".

2.3. Добавочный капитал.

 

Добавочный капитал банка включает в себя следующие три компонента:

  • прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Центрального банка РФ, издаваемыми по этому вопросу;
  • эмиссионный доход (только для акционеров кредитных организаций), представляющий собой доход, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения и их номинальной стоимостью;
  • имущество, безвозмездно полученное в собственность от организаций и физических лиц.

Добавочный капитал учитывается на балансовом счете № 106. Пассивные счета второго порядка открываются в разрезе указанных источников.

Переоценка имущества производится по решению Правительства РФ

Аналитический учет ведется в разрезе каждого предмета имущества.

Средства, учитываемые на счете № 10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества.

 

 

 

 

2.4. Формирование и учет фондов банка.

 

 

  Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговорённых. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка.

Обязательным является наличие резервного фонда.

Учет фондов ведется на счетах:

    • резервный (балансовый счет № 10701);
    • специальные фонды (балансовый счет № 10702);
    • накопления (балансовый счет № 10703);
    • другие фонды (балансовый счет № 10704);

 

Резервный фонд

 

Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. № 9-П. Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков. Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете № 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка. По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом №705. По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков. В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

Дебет сч. № 10701 "Резервный фонд"

Кредит сч. № 704 "Убытки".

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

 

3.Базель II и Базель III.Сравнение капитала в Базеле II, Базеле III и в действующих российских нормативных документах.

Осенью 2009 г. от исправления Базеля II Базельский комитет по банковскому надзору перешел к компиляции новых правил: им были выпущены два консультативных документа, получивших название Базель III. В финальных версиях Базеля III появилось новое понятие — «корневой капитал первого уровня» и было выдвинуто предложение о создании буферов капитала для обеспечения формирования резервных запасов капитала в благоприятные времена, которые могут быть использованы во время кризиса.

История принятия Базеля III

В конце 1974 г. для разработки общих международных правил в области банковского надзора после нарушения равновесия на международных валютных и банковских рынках, вызванного крахом банка Herstatt в Западной Германии, руководителями центральных банков стран G10 на базе Банка международных расчетов (BIS) был создан Базельский комитет по банковскому надзору (далее — Комитет). Комитет не имеет наднациональных полномочий, он формулирует общие стандарты банковского надзора и рекомендации по их исполнению, предполагая, что национальные уполномоченные органы будут адаптировать их к своим законодательным и нормативным актам. Сейчас в Комитет входят представители центральных банков и национальных органов банковского надзора 27 стран (представители органов банковского надзора и центральных банков из уже упомянутых 13 стран, а также присоединившихся в 2009 г. Аргентины, Австралии, Бразилии, Китая, Гонконга, Индии, Индонезии, Кореи, Мексики, России, Саудовской Аравии, Сингапура, ЮАР и Турции). За 37 лет своей деятельности Базельский комитет по банковскому надзору издал десятки документов по различным направлениям деятельности, в том числе по общим вопросам организации надзора, по достаточности капитала, по различного рода рискам, по корпоративному управлению и т.д.