Собственый капитал

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................3

ГЛАВА 1. Понятие, состав и порядок формирования собственного капитала …………………………………………..…………………….…..……6

1.1 Понятие  собственного капитала и его структура.........................................6

1.2 Источники формирования собственного капитала…………………............8

1.3 Учет и движение уставного капитала организации ……………….……...11

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета и анализ собственного капитала ОАО «Птицефабрика Калужская»…………………………........14

2.1Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта……...........................................................................14

2.2 Анализ структуры собственного капитала и источников его

формирования…………..…………………………………………..……..……..17

2.3 Анализ наличия и движения собственного капитала………………..……19

ГЛАВА 3. Проблемы и пути совершенствования учета собственного капитала…………………………………………………………………………21

3.1 Проблемы совершенствования учета и анализа собственного капитала...21

3.2  Пути совершенствования учета собственного капитала ОАО «Птицефабрика Калужская»…………………………………………………….23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................................29

ПРИЛОЖЕНИЯ..................................................................................................33

ВВЕДЕНИЕ

В современной российской экономике капитал организации выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из объектов бухгалтерского учета.

Собственный  капитал организации является главным измерителем его рыночной стоимости, определяющий объем его чистых активов. Любая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.  По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

      В начале деятельности организация формирует свой капитал, актуальность выбранной темы состоит в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал - определенная сумма денежных средств, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Сформированный в начале учреждения организации собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли. Возможности становления хозяйственной деятельности  и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если разумно управлять капиталом, вложенным в организацию. Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала организации при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость организации и способность его дальнейшего развития в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды.

Величина структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы организации увеличились благодаря приросту собственных источников средств. Вместе с тем, объем используемого организацией собственного капитала характеризует одновременно и потенциал привлечения им заемных финансовых средств, обеспечивающих получение дополнительной прибыли. В совокупности с другими, менее значимыми факторами, это формирует базу оценки рыночной стоимости организации.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации. Организации необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить их последствия изменений для финансовой устойчивости.

Значимость собственного капитала для жизнеспособности и финансовой устойчивости организации настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском Кодексе РФ в части требований о минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.

        Целью моей курсовой является рассмотрение собственного капитала организации. Для этого были поставлены задачи:

1. Изучить понятие, состав и порядок формирования собственного капитала.

2. Разобрать организацию бухгалтерского учета и проанализировать собственный капитал ОАО «Птицефабрика Калужская».

3. Проанализировать проблемы и рекомендации по совершенствованию учета собственного капитала.

Предметом исследования являются показатели учета собственного капитала организации. Объект исследования — ОАО «Птицефабрика Калужская».

При написании курсовой работы использовались следующие методы:

монографический, абстрактно-логический, описательный, графический, табличный, расчетно-конструктивный, аналитический.

Информационной базой при написании курсовой работы послужили нормативные и законодательные акты РФ, труды отечественных авторов, экономические обзоры в периодических изданиях, в частности, «Экономический анализ: теория и практика», «Финансовый менеджмент», а также бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Птицефабрика Калужская».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений и изложена на 29 страницах машинописного текста.

ГЛАВА 1. Понятие, состав и порядок формирования собственного капитала

1.1 Понятие собственного капитала и его структура

Капитал – совокупная величина вложений учредителей (акционеров, участников, товарищей, государства) и прибыль, накопленная организацией [15, стр.405]. Также под капиталом понимают экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (товарных запасов, земельных участков, зданий и оборудования) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патентов, авторских прав и товарных знаков) [22, стр. 21].

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ему на правах собственности и используемых им для формирования определенной части его активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы организации. Они определяются как разность между стоимостью имущества и заемным капиталом.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал (рис.1). Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии.

Рис. 1. Формы функционирования собственного капитала организации

1.       Уставный капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала организации, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом организации. Для организации отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

2.       Резервный капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала организации, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

  3. Добавочный капитал. В процессе хозяйственной деятельности у организации может появиться новое имущество либо возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, что приводит к росту ее активов. Для учета источников поступления новых материальных ценностей или прироста их балансовой стоимости введено понятие добавочного капитала.

           4. Нераспределенная прибыль. Характеризует часть прибыли организации, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств организации, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

3.       Прочие резервы.  К ним относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и некоторые другие, отражаемые в первом разделе пассива баланса.

Собственный капитал характеризуется как положительными особенностями (простота привлечения, обеспечение финансовой устойчивости), так и имеет недостатки (ограниченность объема привлечения, высокая стоимость). Таким образом, организация, использующая только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (его коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития (т.к. не может обеспечить формирование необходимого дополнительного объема активов в периоды благоприятной конъюнктуры рынка) и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал.

1.2  Источники формирования собственного капитала

Собственный капитал организации включает различные по своему экономическому содержа­нию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный капи­тал; нераспределенную прибыль; фонды специаль­ного назначения; резервный фонд; средства целе­вого финансирования.

1.   Уставный фонд любого государст­венной организации характеризовал величину закрепленных за ним основных и оборотных средств. Всякое поступление или выбытие основ­ных средств, а также изменение их износа тогда сопровождалось записями об увеличении или уменьшении уставного фонда. Главным источником пополнения уставного фонда выступала при­быль, а в отдельных случаях и ассигнования из бюджета.

Уставный капитал относится к наиболее ус­тойчивой части собственного капитала организации. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на организациях, не изменивших своей формы собственности. Приватизация любой государственной или муниципальной организации требует предвари­тельной оценки и определения выкупной стоимо­сти имущества организации с целью установле­ния величины уставного капитала, фиксируемой в учредительных документах.

2.   Действующее за­конодательство предоставляет организациям право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью по результатам хо­зяйственной деятельности после начисления при­читающихся к уплате налоговых платежей в бюджет. В течение года финансовые результаты от всех видов деятельности аккумулируются на счете 80 "Прибыли и убытки", а ее текущее распределение учитывают на счете 81 "Использование прибыли". Таким образом, нерас­пределенная прибыль отчетного периода представ­ляет собой разность между выявившейся на счете 80 совокупной величиной прибыли с начала года и ее использованной частью, отраженной на счете 81. Этот показатель в течение года характеризует часть собственного капитала организации, являющуюся неотъемлемым источником финансирования за счет прибыли определенных направлений текущей деятельности организации.

3.   В фон­дах специального назначения аккумулируется значительная часть собствен­ного капитала организации, зарезервированная или направленная на образование источников финансирования затрат на создание нового иму­щества организации производственного назначе­ния и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития  и материального поощрения работни­ков.

Главным источником формирования фондов специального назначения служит остающаяся в распоряжении организации часть прибыли, ели образование таких фондов предусмотрено учреди­тельными документами. С позиции финансового контроля первостепенное значение имеет четкое разграничение средств, направляемых предприятием на производственное развитие и нужды потребле­ния.

4.   Резервный фонд включает ту часть соб­ственного капитала организации, которая пред­назначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесто­рам, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредитель­ными документами организации. Основным ис­точником образования фонда служит остающаяся в распоряжении организации прибыль. На сумму отчислений от прибыли в резервный фонд производят запись по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли".

5.   Средства целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов. Здесь речь идет лишь о тех источниках внешнего финансирования, которые направляются на пополнение оборотных средств, капитальные и другие финансов вые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансового обеспечения определенных нужд организации, эти  источники при соблюдений определенных условий становятся органической частью собственного капитала  организации.

Анализ состава элементов собственного капитала позволяет выявить  его

основные функции:

- обеспечение непрерывности деятельности;

- гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;

- участие в распределении полученной прибыли;

- участие в управлении предприятием.

Анализ источников формирования  и  размещения  капитала  имеет  очень

большое  значение   при   изучении   исходных   условий   функционирования организации и оценке ее финансовой устойчивости.

1.3 Учет и движение уставного капитала организации

Основу собственного капитала организации составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

В соответствие с ГК РФ и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают: уставный капитал хозяйственных обществ, складочный капитал хозяйственных товариществ, уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций, паевой и неделимый фонд кооператива.

По Плану счетов бухгалтерского учёта обобщение информации о состоянии и движении уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счёте 80 «Уставный капитал» [10]. Сальдо этого счёта должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации уставный капитал отражается по дебету 75 «Расчёты с учредителями» и кредиту счёта 80 «Уставный капитал». Фактическое поступление вкладов учредителей происходит по кредиту счёта 75 в дебет счетов:стоимость зданий, сооружений, машин и оборудования, других основных средств – Д 08; стоимость внесённых вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей Д 10,11; сумма денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесённая участниками отражается учётной записью Д 50,51,52; стоимость внесённых в счёт нематериальных активов, т.е. прав, по авторским и другим договорам. Поступившие основные средства и нематериальные активы списываются со счёта 08 на счет 01 и счёт 04.

Материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги другие финансовые активы оцениваются по согласованной между учредителями стоимости.

Внесение в уставной капитал вкладов в иностранной валюте оформляется:

-  на сумму задолженности иностранного учредителя как Д 75 К 80;

- на поступления от иностранного учредителя денежных средств как Д52 К 75;

- на сумму положительной курсовой разницы как Д 75 К 83;

-  на сумму отрицательной курсовой разницы как Д 83 К 75.

Такой порядок списания разницы в ценах и курсовой оценке позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

В соответствие с Гражданским кодексом РФ [2] и Федеральным законом № 208-ФЗ [3] уставный капитал общества может быть уменьшен. Увеличение и уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала:

- на сумму добавочного капитала, направленного на формирование уставного капитала делают учётную запись Д 83 К 80;

- на сумму нераспределенной прибыли, направленной на увеличение уставного капитала оформляют проводку Д 84 К 80;

- на сумму выпуска дополнительных акций отражают как Д 75 К 80.

Уставный капитал может быть уменьшен путём снижения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путём приобретения части акций. Уменьшение уставного капитала общества путём приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества. Не позднее чем в течение 30 дней общество должно уведомить о принятом решении в письменной форме своих кредиторов. Кредиторы в свою очередь вправе потребовать от общества прекращения или досрочного исполнения обязательств и возмещения связанных с этим убытков.

При уменьшении уставного капитала:

- на сумму вкладов, возвращённых учредителям делают запись Д 80 К 75;

- на номинальную стоимость аннулированных акций оформляют проводку Д 80 К 81;

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе организации. Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации организации.

Можно сделать вывод что, капитал организации характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

В результате исследования я получила основные задачи учета собственных средств организации:

–        правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;

–        отражение изменения величины и структуры собственного капитала;

–        отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.

Также я изучила структуру собственного капитала, которая состоит из: уставного капи­тала; нераспределенной прибыли; фондов специаль­ного назначения; резервного фонда; средств целе­вого финансирования, направленных на увеличе­ние фондов накопления организации (пополнение его оборотных средств, капитальные вложения и др).

Можно отметить что, важным условием хорошей работы капитала является оптимальный вы­бор его размера, источников формирования; определение правовых, договор­ных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределен­ной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвида­ции организации.

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета и анализ собственного капитала ОАО «Птицефабрика Калужская»

2.1Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта

Акционерное Общество закрытого типа птицефабрика «Калужская» учреждено решением собрания учредителей в 1993 году. В 2003 году ЗАО «Птицефабрика Калужская» преобразовано в ОАО «Птицефабрика Калужская». Организация осуществляет свою деятельность по месту регистрации в Калужской области, Дзержинского района, с. Л. Толстое.

ОАО «Птицефабрика Калужская» - это организация по производству мяса птицы, имеющее законченный технологический цикл производства. Осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли. Помещения для содержания разных групп птицы и подсобно-хозяйственные подразделения птицефабрики расположены в территориально-обособленных зонах.

ОАО «Птицефабрика Калужская» - организация высокой культуры производства. Его продукция пользуется повышенным потребительским спросом, за высокое качество неоднократно отмечалась дипломами и медалями международных, Российских, региональных выставок.

Генеральному директору подчиняются 8 дирекций (дирекция по экономике и финансам, дирекция по кадровой политике и социальному обустройству, дирекция по коммерческим вопросам, дирекция по снабжению и логистике, дирекция по экономической безопасности, дирекция основного производства, дирекция вспомогательного производства, дирекция по переработке), служба главного ветеринарного врача, отдел охраны труда. Все они являются самостоятельными структурными подразделениями. ОАО «Птицефабрика Калужская» и в своей работе руководствуются действующим законодательством РФ, нормативными документами, государственными стандартами, Уставом организации, приказами его Генерального директора.

Для характеристики деятельности ОАО «Птицефабрика Калужская » используем данные бухгалтерского баланса на 31.12.2007 г., 2008 г. и 2009 г. а также отчетов о прибылях и убытках за аналогичные периоды годовых отчетов (Приложение 1, 3, 5 и Приложение 2, 4, 6 соответственно).

Таблица 1.

Основные экономические показатели деятельности организации

На основе данных приведенных в таблице дадим анализ организационно-экономической деятельности ОАО «Птицефабрика Калужская».

Выручка от продажи продукции с 2007 по 2009 имеет тенденцию к увеличению. В 2009 году по сравнению с 2007 она увеличилась на 768105 тыс. руб. или в 1,6 раза. Если рассматривать изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом также наблюдается увеличение на 161268 тыс. руб. или 8,5%. Увеличение выручки в период 2007-2009 гг., говорит о среднем темпе роста выручки за счёт увеличения объёмов продаж и роста цен.

Рассматривая показатель прибыль от продаж можно сделать вывод о положительной тенденции к увеличению от года в год. В 2008 г. по сравнению с 2007 она увеличилась на 25248 тыс. руб., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 21,4%.Увеличение прибыли связано с уменьшением коммерческих расходов, управленческих расходов.

Увеличение объемов производства и реализации требует дополнительного привлечения производственных ресурсов, среди которых основные, оборотные средства, трудовые ресурсы. Стоимость основных средств за исследуемый период практически не имеет тенденцию к изменению. В 2009 по сравнению с 2007 и 2008 гг. изменения составили 8% в сторону увеличения и 0,2% в сторону снижения соответственно. Говоря об оборотных средствах, также идет увеличение. В 2007 г. по сравнению с 2008г. на 630360 тыс. руб. А в 2009 по сравнению с 2008г. на 225497 тыс. руб. или на 18,6%.

ОАО «Птицефабрика Калужская» за период 2007-2009гг. характеризуется наращиванием объемов выручки, себестоимости реализованной продукции и  ростом прибыли от продаж, рентабельность основной деятельности и продаж находятся в пределах 8-11%, что говорит о нормальной деятельности организации за счет большого спроса на продукцию.

В целом же, деятельность ОАО «Птицефабрика Калужская» характеризуется относительной экономической устойчивостью, которая подкрепляется ростом объемов получаемой выручки и прибыли от продаж, что дает возможность эффективно функционировать в будущем, обеспечивать расширенное воспроизводство.

2.2 Анализ структуры собственного капитала и источников его формирования

Капитал любой организации может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

Рассмотрим на примере ОАО «Птицефабрика Калужская» динамику взаимодействия собственного и заемного капитала (Таблица 2).

Таблица 2.

Динамика взаимодействия собственного и заемного капитала.