Содержание активов и пассивов коммерческого банка на примере ОАО Сбербанк РФ

42

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты сущности и содержания активов и пассивов коммерческого банка

1.1. Сущность и структура активов коммерческого банка

I.2. Сущность и структура пассивов коммерческого банка

1.3. Управление структурой активов и пассивов коммерческого банка

2. Анализ структуры активов и пассивов на примере Сбербанка

2.1. Организационно-экономическая характеристика Сбербанка

2.2. Анализ структуры активов и пассивов Сбербанка

2.3. Перспективы  управления активами и пассивами Сбербанка

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Введение

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению и анализу структуры активов и пассивов банка на примере ОАО «Сбербанк России».

Актуальность рассматриваемой темы. В современных российских экономических условиях процесс формирования и размещения банковских ресурсов, оптимизация их структуры и в связи с этим качество управления активами и пассивами банка играет немаловажную роль в банковской деятельности.

Вопросы совершенствования банковской деятельности и определения основных направлений развития банков являются одними из ключевых проблем современного экономического развития общества. От способов, сроков, стоимости привлеченных средств, а также от размера собственных средств банка, структуры его ресурсов во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности для увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка.

Структура активов и пассивов любого банка является одним из основополагающих в теории банковского дела, поскольку вся деятельность банка сводится к грамотному формированию пассивной части баланса с последующим инвестированием накопленных средств в активные инструменты. Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Коммерческие банки могут осуществлять кредитные и другие активные операции в пределах имеющихся у них собственных и привлеченных ресурсов. В связи с этим, пассивные операции коммерческого банка являются основой для проведения активных операций, банковские ресурсы служат основой для формирования банковского портфеля. Таким образом, вопросы увеличения ресурсной базы коммерческих банков, обеспечение стабильности банковских ресурсов посредством эффективного управления пассивами, достижение оптимального соответствия структуры источников средств направлениям их размещения, приобретает особую остроту и актуальность.

Суть управления активами и пассивами заключается в формировании тактики и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса в соответствие с его стратегией.

Разработанность. Вопросы управления портфелями банковских активов и пассивов, а также формирования их оптимальной структуры достаточно подробно освещаются в научной литературе.

Структура активов и пассивов коммерческих банков хорошо освещена в учебных пособиях по банковскому делу таких авторов как Лаврушин, Коробова Г.Г., Тавасиев С.В., Белоглазова Г.Н. и других.

Управлению банковскими активами и пассивами посвящены работы Лаврушина О.И., Курочкина А.В., Егорова А.Е. и других.

Вместе с тем, при изучении данной темы основное внимание, как правило, уделяется либо определению общих принципов построения структуры активов и пассивов коммерческого банка, либо разработке отдельных методик формирования банковских активов и пассивов.

Объектом исследования является структура активов и пассивов банка.

Предметом исследования является система финансово-экономических отношений, возникающих между коммерческими банками и их контрагентами по поводу структурирования активов и пассивов.

Цель данной курсовой работы заключается в исследовании структуры активов и пассивов коммерческого банка на примере ОАО «Сбербанк».

В соответствии с названной целью задачами работы являются:

-рассмотреть понятие и структуру активов коммерческого банка;

-рассмотреть понятие и структуру пассивов коммерческого банка;

-уточнить аспекты управления активами и пассивами коммерческого банка;

-дать общую характеристику деятельности Сбербанка;

-проанализировать структуру активов и пассивов банка на примере ОАО «Сбербанк»;

-определить перспективы управления активами и пассивами Сбербанка.

Для написания данной работы использовались следующие методы исследования: аналитический, статистический, а также анализ экономической литературы.

Для иллюстрации анализируемого материала использованы таблицы и приложения.

Теоретическое и практическое значение работы заключается в том, что материал данной работы можно использовать при изучении ряда дисциплин: «Банковское дело», «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности коммерческого банка» и других.

1. Теоретические аспекты сущности и содержания активов и пассивов коммерческого банка

1.1. Сущность и структура активов коммерческого банка

В экономической теории под активами в широком смысле пони­мают будущие экономические выгоды, которые возможно получить в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущест­ва, а также предоставлению своего имущества во временное пользова­ние третьим лицам.

Будущие экономические выгоды связаны со способностью акти­вов приносить прибыль своему владельцу при погашении требова­ний, обмене их на что-либо, представляющее ценность для владельца, путем использования их в производственной деятельности или путем применения для погашения обязательств. Выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в со­четании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно буду­щий приток денежных средств  [11].

Активы коммерческого банка — это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате ак­тивных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обес­печения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов [16] .

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по ка­честву статей актива баланса банка к валюте баланса.

Если использовать группировку активов банка по основным видам деятельности, активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории [9, 11] :

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-прочие активы.

Первое место в активных операциях кредитных органи­заций занимают кредитные операции (20-80%), второе – инвестиции в цен­ные бумаги (2-30%), третье – кассовые активы (0,1-15%); доля прочих активов обусловлена особенностями учета (1-80%), они включают широкий спектр операций от вложений в основ­ные фонды (здания и сооружения) до расчетных операций.

Активы банка в целом можно классифицировать по различным критериям [7, 9, 11, 22] .

По назначению все активы банка можно разделить на пять категорий:

1)     кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

2)     размещенные (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

3)     инвестиционные активы, предназначенные для получения до­ходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;

4)     капитализированные (внеоборотные) активы, предназначен­ные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;

5)     прочие активы.

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним сред­ствам) относятся средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, платежные документы в валюте; драгоценные металлы; драгоценные камни; корреспондентский счет в ЦБ РФ; корреспондентские счета в коммерческих банках; средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ; средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг [25] .

Основным критерием отнесения активов к группе размещенных (работающих) активов является то, что они приносят доход и сравнительно бы­стро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесроч­ные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в ЦБ РФ или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как пра­вило, 55—70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает креди­тование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначитель­на, поскольку данный рынок еще не восстановился после дефолта 1998 г. [28].

Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений — диверсификация рисков, обеспечение повы­шенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др.

Доля этой группы инвестиционных активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50—60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие российские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1—3%. Если бан­ки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время на­метилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих бан­ков в экономику в виде участия в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валют­ный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, соб­ственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.

В состав капитализированных активов входят [40]: основные средства банков; капитальные вложения; нематериальные активы; хозяйственные материалы.

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают не­значительную долю (10—15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

К числу прочих активов коммерческого банка обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с фили­алами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на сче­та банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности [11] .

По степени ликвидности активы банка можно подразделить на четыре группы [18, 23, 39]:

1)                высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готов­ности, или первоклассные ликвидные средства: наличные деньги, драгоценные металлы, средства в ЦБ РФ, средства в банках-нерези­дентах из числа группы развитых стран, средства в банках для расче­тов по пластиковым картам, облигации Банка России, средства, пре­доставленные третьим лицам до востребования;

2)                ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, кото­рые могут быть превращены в денежные средства (резервы второй очереди, или текущие активы): кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легкореализуемые ценные бумаги, ко­тируемые на бирже, и другие быстро реализуемые ценности;

3)                активы долгосрочной ликвидности: кредиты, выданные бан­ком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;

4)                малоликвидные активы: долгосрочные инвестиции, капитали­зированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги.

Доля первых двух групп активов по требованиям Банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации. В современных условиях у многих банков эта доля превышает установленный минимум. Как уже гово­рилось, банки испытывают проблему избыточной ликвидности, не имея достаточного количества надежных направлений доходного раз­мещения средств.

По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объеме активов должна составлять от 12 до 15% [8] .

Для оценки степени принимаемых банком на себя рисков, все ак­тивы банка делят на пять групп риска, для каждой из которых уста­новлен свой коэффициент вероятности потери стоимости. Эта груп­пировка и порядок расчета суммы активов банка, взвешенных с уче­том риска, установлены Банком России [16].

По срокам размещения на основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их разме­щения можно разделить на следующие группы: бессрочные активы; активы, размещенные на срок (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 360 дней, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет) [8, 16].

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует сте­пень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по сро­кам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

В зависимости оттого, в чьем пользовании находятся активы бан­ка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом [19, 22]:

1)     активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2)     активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

- государству: Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти; внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным); финансовым организациям, находящимся в государственной собственности; коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности; некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

- негосударственным юридическим лицам:  финансовым организациям; коммерческим предприятиям и организациям; некоммерческим предприятиям и организациям;

- физическим лицам: частным предпринимателям; гражданам;

- нерезидентам: иностранным государствам; банкам и финансовым организациям; нефинансовым юридическим лицам; физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.

Каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов.

I.2. Сущность и структура пассивов коммерческого банка

Коммерческие банки для ведения коммерческой и хозяйствен­ной деятельности должны располагать денежными средствами, т.е. ресурсами. В рыночной экономике банковские пассивы или ресурсы коммерческих банков имеют первостепенное значение. Они служат необходимым активным эле­ментом банковской деятельности.

Коммерческий банк, с одной сто­роны, привлекает свободные денежные средства юридических и фи­зических лиц, формируя тем самым свою ресурсную базу, а с дру­гой — размешает ее от своего имени на условиях возвратности, срочности и платности. При этом коммерческий банк может осуще­ствлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов. Характер этих операций жестко зависит от качественного состава ре­сурсной базы банка. Так, коммерческий банк, ресурсы которого име­ют в основном краткосрочный характер, практически лишен возмож­ности осуществлять долгосрочные кредитные вложения. Следовате­льно, в рыночных условиях именно объем и качественный состав средств, которыми располагает коммерческий банк, определяют мас­штабы и направления его деятельности. В связи с этим вопросы фор­мирования ресурсной базы, оптимизация ее структуры и обеспечение стабильности становятся весьма актуальными в работе банка [24].

Ресурсы коммерческого банка — это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций.

Основными формами пассивных операций являются [13, 17]:

-первичная  эмиссия ценных бумаг;

-отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

-кредиты, полученные от других юридических лиц;

-депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

Таким образом, пассивы коммерческого банка по способу образо­вания можно разделить на две основные группы [8, 11, 13]:

-     собственные средства;

- привлеченные средства (обязательства перед клиентами и кредитными организациями).

Собственные средства — средства, полученные от акци­онеров (участников) банка при его создании и образованные в процессе его деятельности. Они находятся в распоряжении банка без ограничения сроков.

Собственные средства включают: уставный фонд, специальные фонды банка, износ основных средств, фонды экономического стимулирования, средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие, фонд переоценки валютных средств, прибыль текущего года и прошлых лет, а также резервные фонды, созданные для покрытия рисков по отдельным банковским операциям. На долю собственных средств приходится от 12 % до 20 % общей суммы пассивов банка.

Собственный капитал выполняет три функции: защитную, оперативную и регулирующую [13, 23, 39].

Защитная функция означает защиту вкладчиков и кредиторов, т.е. возможность выплаты им компенсаций в случае возникновения убытков или банкротства банка; сохранение его платежеспособности за счет созданных резервов; продолжения деятельности банка, независимо от угрозы появления убытков. Это главная функция собственного капитала.

Оперативная функция – обеспечение финансовой основы деятельности банка – является второстепенной, т.к. основными ресурсами для активных операций выступают привлеченные средства. В этой функции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу роста активных операций, т.е. поддерживает объем и характер банковских операций в соответствии с задачами банка.

Регулирующая функция собственного капитала связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими центральным банкам осуществлять контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждениях. Эти правила требуют соблюдения минимальной величины уставного капитала, необходимого для получения лицензии на банковскую деятельность; предельной суммы кредита (риска) на одного заемщика [39].

Таким образом, собственный капитал банка имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. В виде акционерного (паевого) капитала он необходим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк не может начать свою работу. Собственный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обес­печивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их спо­собность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредви­денных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, по­зволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капи­тала в одинаковой степени обладают такими защитными свойства­ми. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обу­словило необходимость выделения в структуре собственного капита­ла банка двух уровней [3, 7, 10, 40]:

1. основного капитала, представляю­щего капитал первого уровня;

2.  дополнительного капитала, или ка­питала второго уровня.

В соответствии с положением Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П«0 методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» к источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный харак­тер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убыт­ков. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, со­ставляют основу, на которой базируются многие оценки качества работы банка, и, наконец, влияют на его доходность и степень конку­рентоспособности. В состав дополнительного капитала с определен­ными ограничениями включают средства, которые носят менее по­стоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели.

В частности, в составе источников основного капитала банка вы­деляются [3]:

1.     уставный капитал акционерного коммерческого банка в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;

2.            уставный капитал коммерческого банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

3.     фонды коммерческого банка (резервный и иные), сформиро­ванные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией);

4.      эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества;

5.      эмиссионный доход банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;

6.     прибыль прошлых лет и текущего года, уменьшенная на вели­чину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспреде­ленная прибыль;

7.     часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, ак­ций и долей участия.

В состав основного капитала включаются фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка.

Источниками дополнительного капитала банка являются [11, 16, 22]:

1.      прирост стоимости имущества за счет переоценки;

2.      часть резерва на возможные потери по ссудам;

3.      фонды, сформированные в текущем году, прибыль текущего года;

4.      субординированные кредиты;

5.      привилегированные акции с кумулятивным элементом.

Может быть включена в состав дополнительного капитала при­быль прошлого года до аудиторского подтверждения.

Основным элементом собственных средств банка является уставной фонд (капитал). Уставный капитал (фонд) – это организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором о создании банка и закрепляется в Уставе банка. Уставный капитал создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки). Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается. Для обеспечения устойчивости банков устанавливается минимальная сумма уставного капитала.

Центральным банком РФ установлена минимальная величина уставного капитала для вновь образуемых банков в размере 6 млрд.руб. по состоянию на 1 апреля 1995 г. и должна быть доведена до 1 млн.экю. [2].

Резервный капитал банка создается из прибыли до налогообложения в размере 25 % от оплаченной суммы уставного капитала. Целью создания резервного фонда является покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым не формируются специальные резервы. Он может быть также использован на выплату процентов по выпущенным банком облигациям при недостаточности текущей прибыли и на увеличение уставного капитала банка. При расчете нормативов достаточности собственного капитала резервный капитал, законодательно созданный, в международной практике относится к капиталу I уровня, т.е. к основному капиталу [4, 5].

Для снижения рисков по отдельным операциям коммерческие банки имеют право создавать соответствующие резервные фонды. Так, с 1 января 1994 года все коммерческие банки должны создавать резервы на покрытие кредитных рисков. Расходы банков по созданию резервов на возможные потери по ссудам относятся на себестоимость оказываемых банком услугах.

Коммерческие банки также создают резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги. Резервы создаются пропорционально вложениям банка в акции акционерных обществ, в негосударственные долговые обязательства и другие ценные бумаги по специальному указанию Центрального банка Российской Федерации. Объем создаваемых резервов определяется отдельно для ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки. Резервы на обесценение этих бумаг создаются из прибыли банка после налогообложения[39].

Создаваемые резервы на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг увеличивают собственные средства банка, создают условия для обеспечение его платежеспособности и надежности, но не включаются в состав собственного капитала.

В роли капитала второго уровня (дополнительного капитала) мо­жет выступать такой инструмент, как субординированный кредит [16]. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка — после пол­ного удовлетворения требований иных кредиторов.