Содержание бухгалтерского баланса. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА I. Сущность бухгалтерского баланса…………………………………..5

1.1.Понятие бухгалтерского баланса……………………………………….…....5

1.2.Требования, предъявляемые к балансу…………………………….…….….7

1.3.Классификация статических бухгалтерских балансов……………..……..10

ГЛАВА II. Содержание бухгалтерского баланса………………………...........16

2.1.Актив бухгалтерского баланса и методика его заполнения……………....16

2.1.1.Внеоборотные  активы……………………………………………………..17

2.1.2.Оборотные активы………………………………………………………....20

2.2 Пассив бухгалтерского баланса и методика его заполнения……………..25

2.2.1.Капитал и резервы…………………………………………………………25

2.2.2.Долгосрочные и краткосрочные обязательства………………………….27

Заключение……………………………………………………………………….31

Список  использованной литературы………………………………………...…32

Приложение………………………………………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность  и объективность которой позволяют  всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

     В бухгалтерском балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

     Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

     Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

     В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

     Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления  бухгалтерского баланса в теории и на примере конкретной организации.

     Задачами  курсовой работы являются:

     - дать характеристику понятия бухгалтерский баланс;

     - рассмотреть роль и назначение  бухгалтерских балансов;

     - охарактеризовать классификацию  бухгалтерских балансов;

     - раскрыть структуру и строение  бухгалтерских балансов;

     - описать практику заполнения  годового бухгалтерского баланса  организации ООО «Маслянский сыродельный завод»

     - представить выводы и предложения  по проделанной работе.

Нужно так же отметить, что в работе широко использована литература самых  различных направлений. Но основными  являются Положение по бухгалтерскому учету, законодательные акты, законы и постановления. 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. 

1. Понятие бухгалтерского баланса.

    Термин  «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства¹. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких – либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса, как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

    Бухгалтерский баланс – способ количественного  отражения и качественной характеристики совокупности хозяйственных средств  организации на определенный момент времени в единой денежной оценке – по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (актив), и по источникам образования (пассив) с другой стороны.

    Таким образом, в бухгалтерском балансе  хозяйственные средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

    Бухгалтерский баланс является важнейшей составной  частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. Такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н. 

    Имущество предприятия непрерывно участвует  в сфере производства. Бухгалтерский  баланс является способом экономической  группировки и обобщения хозяйственного имущества предприятия, выраженного в денежной оценке и составленного на определенную дату, другими словами, это отражение финансового состояния предприятия на конкретный момент времени.

    Результаты  движения финансовых потоков фиксируются  в структуре капитала, размерах целевых  фондов и активов, начисленной амортизации. Баланс показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, что собой представляет собственный капитал. Любая хозяйственная операция ведет к изменению баланса, и при возможности его ежедневного составления можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния. Бухгалтерский баланс представляет собой сопоставление активов и пассивов предприятия, т.е. денежных средств и имущества, с обязательствами предприятия по отношению к его владельцам и кредиторам.

    Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия².

    Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

1. Руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использованных ресурсов и принятия решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
2. аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирование своей проверки, выявление слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
3. аналитики определяют направление финансового анализа.

2. Требования, предъявляемые к  балансу.

    В балансе статьи актива и пассива  делятся в зависимости от срока  их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Числовое значение каждой статьи пассива  и актива показывается на начало и  конец отчетного периода.

    Остатки по счетам, которые отражают расчеты в балансе, показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

    К бухгалтерскому балансу предъявляются  такие требования как: правдивость, реальность единство,  преемственность, ясность.

    Правдивым баланс является тогда, когда он составлен  на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающим факты  хозяйственной жизни организации  за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

    Документальная  обоснованность показателей баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной  жизни организации. Правдивость  баланса определяется полнотой и  качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

    Обоснованность  баланса бухгалтерскими записями на счетах. Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год. При проверке заключительного баланса всегда проверяется соответствие его данных на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату, поскольку вносить изменения в утвержденный начальный баланс организация не имеет права.

    Обоснованность  баланса бухгалтерскими расчетами. Результаты расчетов оказывают влияние  на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и других показателей  баланса. На достоверность баланса большое влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, непосредственно влияют на сумму прибыли. При проверке реальности баланса необходимо проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

    Обоснованность  баланса инвентаризацией. Между  данными учета фактическими остатками  средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, не обходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов один раз в пять лет.

    Противоположность правдивости баланса является его  вуалирование – недостоверное отображение  состояния средств, искажение результатов  работы организации путем искажения  отдельных сторон деятельности.

    Реальность баланса - под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

    Теория  субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете. Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка.

    Реальность  баланса зависит от ликвидности  средств организации. Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

    Единство  баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

    Преемственность баланса выражается в том, что  каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

    Ясность баланса – доступность для  понимания всех лиц имеющих к  нему доступ.

    Согласно требованиям ПБУ 4/99  бухгалтерский баланс должен включать числовые в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах». Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» некоторые организации обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность. Так же утвержден порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Эта публикация производится после проверки и подтверждения отчетности независимым аудитором и утверждения ее общим собранием акционеров. Публикации в обязательном порядке подлежит Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс может публиковаться по сокращенной форме, которая в зависимости от величины объемных показателей может включать итоговые показатели по разделам или показатели по группам статей, предусмотренным в п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 

1.3. Классификация статических бухгалтерских балансов

     В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы по следующим признакам :

     1) время составления; 

     2) источник составления; 

     3) объем информации;

     4) характер деятельности;

     5) объект отражения; 

     6) способ очистки.

     Воспользуемся предложенной схемой классификации  для выработки более четкого  представления о видах балансов. Первая классификация (по времени составления) представляется основополагающей. Рассмотрим 6 разновидностей баланса, выделенных по этому признаку.

     Вступительные балансы составляют в момент организации  предприятий (регистрация Устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного  хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и хозяйствующих единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается уставный капитал, зарегистрированный в Уставе предприятия, и инвентарные перечни реально внесенного имущества и имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал. Во втором случае (создаваемое предприятие организовано на базе ранее действовавшего) вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса. И наконец, когда вступительный баланс составляется для предприятия, приобретенного на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо ввести во вступительный баланс положительный или отрицательный гудвилл (цену фирмы или стоимость ее репутации).

     Текущие балансы. В отличие от вступительных  балансов, которые составляются только один раз (в момент организации предприятия), текущие балансы разрабатываются  в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение  всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).

     Начальные и заключительные балансы разрабатываются  в начале и конце финансового  года. При этом следует помнить, что  исходящие данные на конец отчетного периода (года) служат начальными (входными) данными на начало следующего финансового года. Коллация (тождественность) преемственных данных обязательна.

     Промежуточные балансы составляются за периоды, находящиеся  между началом и концом отчетного  периода. В России промежуточные балансы заполняются итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (за шесть месяцев) и по окончании третьего квартала, т.е. нарастающими данными за девять месяцев.

     Промежуточные балансы отличаются от заключительных, с одной стороны, набором прилагаемых отчетных форм, раскрывающих отдельные балансовые статьи; с другой - источниками составления баланса (промежуточные балансы строятся по данным текущего (книжного) учета, а заключительные балансы, кроме того, подтверждаются данными полной инвентаризации всех статей баланса - основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств при расчетах предприятия). Показатели заключительных балансов наиболее адекватно отражают объекты бухгалтерского наблюдения.

     Санируемые  балансы. Потребность в такой  разновидности балансов возникает  только в исключительных случаях, когда  предприятие находится на пороге банкротства (несостоятельности выплачивать  долги) и необходимо определиться: принять решение о ликвидации (прекращении деловой активности) путем объявления о банкротстве или испытать последний шанс - убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежей. Для составления санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые еще до срока составления заключительного баланса (т.е. до окончания финансового года) должны выдать заключение о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убытка, путях и реальности его покрытия в будущем, возможных сроках реализации мероприятий, направленных на оздоровление финансового состояния предприятия. Подобный баланс, как правило, существенно отличается от отчетных балансов, составленных бухгалтерским аппаратом предприятия, так как аудиторы зачастую подвергают значительной уценке статьи баланса, не соответствующие реальности.

     Ликвидационные  балансы. Эти балансы составляются при ликвидации предприятия и  разрабатываются неоднократно:

     - на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);

     - в ходе периода ликвидации  предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);

     - на конец периода ликвидации (заключительный  ликвидационный баланс).

     В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

     Разделительные  балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько  более мелких предприятий (структурных  единиц) или при передаче одной  или нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию (в последнем случае баланс называется передаточным).

     Объединительные балансы разрабатываются при  объединении (слиянии) нескольких предприятий  в одно предприятие или при  присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

     Рассмотренные характеристики относятся к классификации  бухгалтерских балансов по времени  их составления. Рассмотрим классификацию  балансов по пяти остальным признакам.

     Классификация по источникам составления. При изучении текущих балансов упоминались балансы, составленные по данным текущего бухгалтерского учета и по результатам, зафиксированным в инвентарях (описях). По признаку источника составления выделяются инвентарные, книжные и генеральные балансы.

     Инвентарные балансы составляются только на основании инвентарей имущества, средств в расчетах, обязательств. Примером инвентарного баланса считается вступительный или организационный баланс. Инвентари разрабатывают также в тех случаях, когда необходимо рассчитать балансирующие показатели вступительного баланса индивидуального частного предприятия или государственного (муниципального) предприятия, какими признаются Капитал собственника или Уставный фонд, а также при возникновении нового предприятия на существующей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например, превращение его из государственного в акционерное).

     Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации.

     Генеральный баланс считается самым реальным, так как в его основу положены текущие учетные (книжные) записи и результаты инвентаризации, предшествующие формированию балансовых статей.

     Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия.

     Сводные (или консолидированные) балансы. Различают два вида сводных балансов в зависимости от объекта и способа их составления.

     Во-первых, сводные балансы разрабатывают  министерства и ведомства, рассчитывая  агрегированные данные в целом по отрасли или по подведомственным единичным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключения остатков по взаимным расчетам между предприятиями внутри отрасли.

     Во-вторых, сводные (или консолидированные) балансы  составляет Группа (холдинг, концерн), представленная материнской и ее дочерними компаниями. Сводный баланс формирует информацию о Группе как о едином предприятии и показывает, каким был бы собственный баланс материнской компании, если бы она закрыла все дочерние и сама осуществляла непосредственное управление их деятельностью. Данный баланс составляется не просто суммированием одноименных показателей, а осуществлением следующих корректировок:

     - исключением инвестиций материнской  компании в уставные капиталы  дочерних предприятий и исключением  соответствующих долей материнской компании в уставных капиталах дочерних предприятий;

     - исключением остатков по взаимным  расчетам внутри группы;

     - исключением дивидендов, выплаченных  внутри группы, а также прочих  взаимных расходов и доходов.

     По  характеру деятельности балансы  подразделяются на основной и неосновной деятельности. К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются неосновными. В последнее время данному признаку классификации не уделяется должного внимания и, как правило, все виды деятельности (основные и неосновные) отражаются в одном балансе (основной деятельности).

     По  объекту отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельные балансы составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи, представительства и т.д.).

     По  способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

     Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

     Баланс-нетто  – это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса  регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ  основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто. 
 
 

    ГЛАВА II. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. 

    2.1. Актив бухгалтерского  баланса и методика его заполнения.

    В хозяйственном обороте организация  выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. В момент учреждения организация наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

    В бухгалтерской отчетности хозяйственные  средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств организации приводится в активе бухгалтерского баланса.