Содержание финансовых отношений

       Содержание  финансовых отношений 

       1.Роль денег в процессе кругооборота доходов и продуктов

       2.Финансы как экономическая категория

       3.Функции финансов

       4.Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями

       4.1.Финансовые ресурсы звеньев финансовой системы

       4.2.Финансовые ресурсы некоммерческих организаций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Дисциплина "Финансы" является теоретической  основой блока специальных дисциплин. Основные понятия, изучаемые в курсе "Финансы", получают дальнейшее развитие в дисциплинах "Финансы предприятий", "Налоги и налогообложение", "Страхование", "Рынок ценных бумаг и биржевое дело", а также в дисциплинах финансовых специализаций.

       Предметом изучения дисциплины является совокупность финансовых отношений, возникающих  во всех звеньях финансовой системы, и механизм их регулирования.

       Цель  изучения дисциплины состоит в овладении  теоретическими знаниями в области  формирования финансовых отношений  и направлений их совершенствования  в РФ в современных условиях.

       Задачи  изучения дисциплины соответствуют ее содержанию, приведенному в Государственном образовательном стандарте специальностей 060400 "Финансы и кредит" и 060500 "Бухгалтерский учет и аудит", и состоят в следующем:

определить  сущность финансов как экономической  категории и выявить ее отличия от иных форм денежных отношений;

рассмотреть функции финансов в общественном воспроизводстве и их реализацию в финансовой политике государства;

проанализировать  структуру финансовой системы РФ, совершенствование аппарата и механизма  ее регулирования в современных условиях;

выявить принципы организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций, сопоставить  их особенности;

рассмотреть страхование как экономическую  категорию и ее место в системе  финансовых отношений;

изучить организацию страхования в различных его отраслях и выявить их роль в процессе воспроизводства;

определить  содержание государственных финансов, изучить модели построения бюджетных  систем в федеративных и унитарных  государствах, направления совершенствования  бюджетного устройства и организации бюджетного процесса в РФ;

рассмотреть состав и структуру доходов федерального бюджета и методы их мобилизации, тенденции изменения в 90-е годы;

выявить направления расходов федерального бюджета, их социально-экономическую  значимость и тенденции изменения;

проанализировать  особенности формирования бюджетов субъектов РФ и органов местного самоуправления;

рассмотреть сущность, значение и формы государственного кредита, управление государственным  долгом и особенности этого процесса в РФ;

выявить назначение, механизм формирования и  использования финансовых ресурсов внебюджетных фондов и их особенности  в РФ;

проанализировать  роль финансов в международных экономических  отношениях.

       В результате изучения дисциплины студенты должны

иметь представление о формах международных финансовых отношений;

знать сущность финансовых отношений, состав звеньев финансовой системы, их роль в социально-экономическом развитии общества и тенденции их современного развития;

уметь оценить результативность финансовой политики государства.  
 
 
 
 
 
 
 

       1. Роль денег в процессе кругооборота доходов и продуктов

       Содержание  дисциплины представлено в 4-х разделах, каждый из которых дает представление  о сущности финансовых отношений  и о формах их проявления на уровне разных субъектов экономики. В целях самоконтроля овладения материалом дисциплины изложение каждой темы сопровождается тестами и контрольными вопросами.

       Для определения сущности и места  финансовых отношений в обществе обратимся к кругообороту доходов  и продуктов, т.е. к теоретической модели экономической системы.

       Как известно, эта модель описывает движение товаров и услуг в виде экономического процесса, происходящего непрерывно во времени и количественно измеряемого  в денежных единицах за некоторый  период времени. Кругооборот доходов и продуктов есть поток товаров и услуг, которыми обмениваются предприятия и домохозяйства, уравновешенный соответствующим потоком денежных платежей, совершаемых в качестве компенсации за эти товары и услуги.

       Имея  ввиду, что кругооборот доходов и продуктов есть всегда двусторонний процесс, на рисунке 1 обозначим лишь движение денег, выступающих в различных экономических формах.

       Рисунок 1.1 Деньги в модели кругооборота доходов  и продуктов 

       Из  представленной модели можно сделать  следующие выводы:

       1. Деньги опосредуют экономические  отношения между субъектами рыночной  экономики.

       Домохозяйства, являясь получателями доходов как  владельцы экономических ресурсов, участвуют в дальнейшем перераспределении  национального дохода (НД). Они направляют полученные доходы на потребление (С), на уплату налогов (Т), на сбережения (S ). Отсюда

       НД = С + Т + S, (1) 

       2. В процессе перераспределения  участвует государство. Оно собирает  налоги, формирует бюджетный фонд, из которого финансирует госзакупки (G) и осуществляет социальные расходы, называемые трансфертными платежами, в пользу малообеспеченных слоев населения. В модели трансфертные платежи учтены в чистых налогах, понимаемых как разность между взимаемыми налогами и произведенными трансфертными платежами.

       3. Деньги выполняют регулирующую  роль в процессе кругооборота  доходов и продуктов, определяя  непрерывность воспроизводства,  его пропорции и динамику. Равенство  валового национального продукта (ВНП) и национального дохода  является основным условием кругооборота

       C + I + G + (X - M) = C + T + S, (2)

       I + G + X = S + T + M, (3) 
 

       В левой части последнего уравнения  представлена сумма изъятий с  финансового рынка и у государства, а в правой - сумма поступлений  с учетом доходов от мировой торговли.

       4. Финансовые рынки и государство играют в силу своих функций определяющую роль в перераспределении денежных средств. Финансовые рынки обеспечивают перераспределение денежных средств с целью максимизации их доходности. Государство, не преследуя этой цели, выполняет свои политические и социально-экономические функции. 

       Преобразуя  уравнение (3), подчеркнем фундаментальную  роль финансового рынка в экономике:

       I + (G - T) = S + (M - X), (4) 

       где I - инвестиции; 

       (G - T) - дефицит бюджета. Это - способы  использования средств, исходящих с финансовых рынков; 

       S - сбережения, (M - X) - чистый импорт. Это  - источники средств, пополняющих  финансовые рынки. 

       5. В процессе перераспределения  первичных доходов деньги получают  с помощью государства и финансовых  рынков относительно самостоятельное движение, не связанное с движением товаров и услуг. Это означает выделение финансовых отношений как особой сферы денежных отношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2. Финансы как экономическая категория

       К сущностным чертам финансовых отношений  следует отнести следующие:

       1. Это экономические отношения,  возникающие в процессе общественного  воспроизводства. Исторически возникновение  финансов связывается с расслоением  общества на классы и появлением  государства. Для содержания государственного  аппарата и выполнения государством его функций необходимы были доходы, которые формировались за счет поступлений от государственного имущества, натуральных и денежных сборов, пошлин. Государство изымало часть прибавочного и даже необходимого продукта для того, чтобы сформировать источники своих доходов.

       2. Это денежные отношения, поскольку  проявляются через движение денежных  средств. Особенность финансовых  отношений в том, что они  возникают между собственниками, а также в рамках одного  собственника при установлении  целевого назначения денежных средств.

       Становление денежного характера финансовых отношений связано с развитием  капитализма в 18-19 в.в., когда товарно-денежные отношения приобрели всеобъемлющий  характер. Хотя термин "финансы" возник значительно раньше - в средние века в Италии, где торговые отношения были наиболее развиты. Термин "финансы" (фр. finance от лат. financia) означал любой денежный платеж и разграничивал таким образом денежные и товарные отношения.

       В 90-е годы в РФ сфера денежных отношений  существенно сузилась. Это связано с уменьшением денежной массы по отношению к ВВП (в 1998 г. - 16%), что явилось следствием проводимой ЦБ РФ политики сдерживания инфляции. Ввиду недостаточности денежной массы для обслуживания движения товаров и услуг значительная часть товарно-денежных операций замещена товарными сделками. Но их проведение также порождает финансовые отношения, но в неденежной, т.е. в неразвитой форме.

       3. Это отношения по поводу перераспределения  ВНП и части национального  богатства. Финансовые отношения, возникая в процессе распределения, охватывают лишь часть распределительных отношений, а именно: отношения вторичного распределения.

       В процессе распределения происходит обособление денежной формы стоимости  продукта от его товарного воплощения. Одностороннее движение денежных средств в процессе распределения - важнейший специфический признак финансовых отношений. Встречного движения товарной или денежной форм стоимости в эквивалентном виде в финансовых отношениях нет. Финансовые отношения по своей природе исключают возмездность и эквивалентность.

       При анализе ВНП по доходам обнаруживаем, что его элементы показывают общественное предназначение созданной стоимости, но эквивалентность присутствует только в доходах владельцев экономических  ресурсов, которые по этой причине не входят в круг финансовых отношений.

       Поскольку учитывается лишь конечный продукт, то в расчет ВНП по доходам включаются амортизация (А), косвенные налоги (КН) и доходы владельцев экономических  ресурсов - заработная плата (ЗП), рента (Р), процент (Пр) и прибыль (П).

       ВПН = А + КН + ЗП + Р + Пр + П, (5) 

       Амортизация может быть рассмотрена и как  элемент затрат, и как возмещение авансированного в долгосрочные активы капитала. Отличие амортизации  от других элементов затрат в том, что она не должна обязательно возвращаться в производство по окончании каждого кругооборота для обеспечения его непрерывности. Поэтому возмещаемая стоимость амортизируемых активов может в течение всего срока их амортизации направляться на любые цели. Но при этом не следует забывать, что наступит такой час, когда амортизационные отчисления будут востребованы для обновления активов.

       Косвенные налоги, т.е. налоги на потребление имеют  место в ВНП как доход государства. Эти налоги включаются в цену товаров, оплачиваются конечным потребителем, изымаются государством для пополнения своих доходов. Особенность косвенных налогов как дохода по сравнению с другими доходами, включенными в ВНП, в том, что это цена будущих услуг государства. Все потребители, приобретая товары и оплачивая содержащиеся в цене косвенные налоги, авансируют государство, создавая материальные возможности для выполнения им своих функций.

       Доходы  владельцев экономических ресурсов - заработная плата, рента, процент и  прибыль - являются первичными доходами и эквивалентным вознаграждением использования труда, земли, капитала и предпринимательских способностей.

       4. В качестве материальных носителей  финансовых отношений выступают  финансовые ресурсы (ФР). Это денежные  доходы и поступления, получившие  относительно самостоятельное существование, утеряв связь с товарной формой воплощения стоимости. По этой причине финансовые ресурсы могут накапливаться как на уровне хозяйствующих субъектов, так и на уровне государства в виде фондов специального назначения или в нефондовой форме. И фондовая, и нефондовая формы существования финансовых ресурсов имеют свои достоинства и недостатки.

       Объем финансовых ресурсов в масштабе страны определяется на базе корректировки  ВНП, из которого исключаются денежные доходы населения, но прибавляется часть их, направляемая на уплату налогов и сбережения, а также поступления из бюджета в пользу населения и предприятий.

       ФР = ВНП - (ЗП + Р + Пр + П) + Т + S + N + L, (6) 
 

       где Т - чистые налоги; 

       N - пенсии, пособия, стипендии; 

       L - дотации и субсидии на производство и импорт. 

       Таким образом, финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе перераспределения  ВНП и части национального  богатства в связи с формированием  денежных доходов и накоплений у  субъектов хозяйствования и государства  и использованием их на расширенное воспроизводство, для удовлетворения социальных потребностей членов общества, для реализации интересов собственников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Функции финансов.

       В функциях финансов проявляется сущность этой категории, реализуются ее свойства. Конкретная реализация функций может изменяться под воздействием многообразных обстоятельств, но это не означает отмену самих функций.

       Имеет смысл говорить о трех функциях: распределительной, регулирующей и  контрольной.

       Распределительная функция финансов. Через нее реализуется назначение финансов: обеспечить каждого субъекта хозяйствования и государство необходимыми им финансовыми ресурсами, аккумулируемыми посредством перераспределения первичных доходов владельцев экономических ресурсов. Реализация этой функции отвечает на вопрос: Что, какие ресурсы вовлекаются в перераспределение?

       Объектами действия этой функции являются, во-первых, доходы населения. Часть их минует потребление  и направляется на уплату налогов, а, значит, формирование бюджетного фонда.

       Рисунок 1.2 Роль бюджета в перераспределении  ВНП 

       Другая  часть доходов населения поступает  на финансовый рынок в виде сбережений для приобретения долевых ценных бумаг. Владение акциями не дает гарантированного дохода и возврата средств в отличие  от облигаций, поэтому инвестирова-ние средств в акции означает и перераспределение доходов, и формирование финан-совых ресурсов хозяйствующих субъектов.

       Во-вторых, в орбиту перераспределения вовлекаются  элементы фонда возмещения: амортизационные  отчисления, излишки оборотных средств. Их перераспределение происходит через финансовый рынок и обеспечивает наиболее эффективное и рациональное использование временно свободных денежных средств предприятий.

       В-третьих, в отдельные периоды времени  в перераспределение вовлекается часть национального богатства - при приватизации государственной собственности, при использовании страховых фондов для восполнения ущерба от стихийных бедствий и др.

       Таким образом, в процессе перераспределения  доходов владельцев экономических  ресурсов образуются вторичные, производные доходы у государства, формируются финансовые ресурсы субъектов хозяйствования. В результате складываются конечные пропорции использования национального дохода, формируется структура ВНП по расходам.

       Регулирующая  функция финансов. Она показывает, как, в каком направлении происходит перераспределение, формируются отраслевые, территориальные пропорции, темпы экономического роста. Ее действие связано с государственным регулированием экономики через управление совокупным спросом путем трансфертных платежей, государственных закупок, госкредита, изменения налогового бремени. В настоящее время через бюджет перераспределяется 35-50% национального дохода, тогда как перед Первой мировой войной она составляла в среднем 9-18%. Поэтому пренебрегать этой функцией или умалять ее значение в настоящее время значит - не учитывать возросшей роли государства и ее влияния на экономику любой страны. Регулирующая функция может проявляться в зависимости от совокупности используемых мер воздействия на экономику в виде стимулирующей или сдерживающей политики государства.

       Контрольная функция финансов. В основе ее действия лежит движение финансовых ресурсов, объем которых, их состав и структура  дают обобщающую характеристику всех сторон деятельности хозяйствующих субъектов и государства. В финансовых отношениях участвуют все субъекты экономики, поэтому с помощью финансовых ресурсов можно систематически контролировать складывающиеся в экономике пропорции, соблюдение финансовой дисциплины. 

       Совокупность распределительной, регулирующей и контрольной функций раскрывает сущность финансов, показывая, какие элементы стоимости и как могут перераспределяться, каким образом осуществляется контроль за объемом и направлениями движения финансовых ресурсов.

       Внешне  финансы проявляются как денежные отношения. Однако не все денежные отношения являются финансовыми. Бирман А.М. отмечал: "Тот факт, что финансы базируются на функции денег, не делает их тождественными деньгам подобно тому, как электровоз не тождественен электричеству, хотя использует его" /Очерки теории советских финансов. - М.: Финансы, 1968, с.10/.

       Цена  определяет пропорции перераспределения  стоимости, созданной в процессе производства. Цена является исходным пунктом формирования финансовых ресурсов. Во-первых, в цене заложены величина и пропорции соотношения первичных доходов владельцев факторов производства. Во-вторых, в цене присутствуют элементы, указывающие на возможность перераспределения, которое имело бы место и при отсутствии перераспределения первичных доходов. В цене есть косвенные налоги, которые при реализации товаров и услуг подлежат обязательному зачислению в доход бюджета: налог на добавленную стоимость, акцизы, начисления на фонд оплаты труда. В-третьих, в цене есть затраты, которые не направлены непосредственно на возмещение текущих расходов - амортизация, затраты на ремонт. Такие затраты позволяют аккумулировать средства и перераспределять их в рамках предприятия.

       Таким образом, цена содержит в себе два  механизма:

       1.распределительный,  когда устанавливается соответствие между ценой экономических ресурсов и доходами их владельцев;

       2. перераспределительный или финансовый, который указывает на относительно  самостоятельное существование  денежной формы стоимости, не  связанной с ее товарной материализацией.

       Заработная  плата - не финансовая категория, т.к. носит  компенсационный характер, будучи формой вознаграждения за труд как экономический  ресурс. Однако, начисление заработной платы по времени не совпадает  с ее выплатой. Поэтому предприятие  получает возможность использовать ее в качестве финансового ресурса. Заработная плата - одна из форм устойчивых пассивов предприятия и источник формирования оборотных средств.

       Кредит  наиболее близок к финансовым отношениям. В СССР олицетворением общих черт между финансами и кредитом являлась единая финансово-кредитная система, фактически объединявшая функции Госбанка СССР и Министерства финансов. Наряду с тем, что финансы и кредит объединяет их денежный характер, можно выделить ряд существенных различий между ними: КРЕДИТ ФИНАНСЫ

       1. Возвратность, хотя и отложенная  во времени Одностороннее движение стоимости

       2. Отношения возникают между субъектами  экономики Складываются как между субъектами экономики, так и внутри них

       3. Срочность, т.е. предоставление  средств на определенный срок Бессрочность

       4. Связан с денежным оборотом Отвлечение средств из оборота

       Таким образом, следует иметь ввиду, что  все финансовые отношения в их развитом виде являются денежными, но не все денежные отношения относятся  к финансовым.

       Финансовая  система и методы ее регулирования

       Наличие общих признаков в сущности всех финансовых отношений не исключает  определенных различий между ними. Это обусловливает существование  относительно обособленных сфер этих отношений в рамках единой экономической  категории финансов. 

       В связи с этим финансовая система  представляет собой совокупность различных  сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями  в формировании и использовании  фондов денежных средств, различной  ролью в общественном воспроизводстве.

       Финансовая  система - это совокупность субъектов  финансовых отношений и форм взаимодействия между ними.

       Финансовая  система развитых стран включает следующие звенья финансовых отношений:

государственную бюджетную систему;

специальные государственные внебюджетные фонды;

государственный кредит;

финансы предприятий различных форм собственности;

финансовый  рынок.

       Состав  бюджетной системы зависит от государственного устройства.

       В унитарных государствах бюджетная  система включает два звена:

государственный бюджет;

местные бюджеты - бюджеты городов, сел, поселков и т.д.

       В федеративных государствах бюджетная  система включает три звена:

государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;

бюджеты членов федерации (субъектов федерации - в РФ, штатов - в США, земель - в  Германии и т.д.);

местные бюджеты.

       Два первых уровня бюджетной системы  федеративного государства относятся  к государственным финансам. Конституция  РФ определяет самостоятельность органов местного самоуправления, которая обеспечивается за счет собственных источников доходов, и не включает их в состав государственных финансов.

       Все финансовые отношения можно разбить  на две подсистемы: государственные  финансы, за счет которых реализуются функции государства; и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения расширенного воспроизводства денежными средствами на микроуровне и для реализации интересов собственников предприятий.

       Рисунок 2.1 - Финансовая система 

       Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем перераспределения части ВНП.

       Важная  роль, которую выполняет государство  в области экономического и социального  развития, приводит к необходимости  централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

       Несмотря  на разграничение сфер деятельности, применение особых способов и форм образования и использования  денежных фондов в каждом отдельном  звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.

       Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку  именно в рамках предприятий происходит объединение факторов производства, создаются блага и услуги, новая  стоимость и доходы владельцев экономических  ресурсов. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность государства финансовыми ресурсами.