Содержание и классификация оборотных средств предприятия (на примере ООО «СантехМЕТ» г.Улан-Удэ)

     Министерство  сельского хозяйства  РФ

     ФГОУ  ВПО «Бурятская государственная  сельскохозяйственная академия им. В.Р.Филиппова» 

     Экономический факультет

     Кафедра «Финансы» 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине: «Финансы предприятий»

     на  тему: Содержание и классификация

     оборотных средств предприятия

      (на примере ООО «СантехМЕТ» г.Улан-Удэ) 
 
 

     Выполнила: студентка29-06Группы

     Тухалова  Г.В.

     Проверила: Доржиева И.Ц.-Д.

Дата сдачи_____________

Оценка________________ 
 
 
 
 

     Улан-Удэ

     2010

     Содержание

     Введение 

     В данной работе затрагивается тема «Оборотные средства предприятия». Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платёжеспособность и финансовая устойчивость, объём дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Исходя из этого, по мнению автора, избранная тема является актуальной.

     Цель  данной работы – изучение теоретических  основ и разработка предложений  по совершенствованию использования  оборотных средств предприятия. Чётко сформулированная цель определяет задачи работы:

• изучение теоретических основ оборотных средств предприятия;
• анализ использования оборотных средств;
• предложения для улучшения использования оборотных средств.

           Самое главное при  рассмотрении задач - это что дает предприятию эффективное использование  оборотных фондов и оборотных  средств, и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств, а так же мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия.

     Объектом  работы является рассмотрение использования  оборотных средств предприятия, предметом – сами оборотные средства предприятия.

     Методологическая  основа исследования – законодательные  и нормативные акты федеральных  и местных органов власти, бухгалтерский  отчёт предприятия ООО «СантехМЕТ», экономические учебные пособия и периодические издания.

      Глава 1. Теоретические основы оборотных средств предприятия

     1.1. Понятие и сущность  оборотных средств  предприятия 

     Оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие нуждается в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции, закупки материалов, выплаты заработной платы, а затем в средствах, которые требуются на её реализацию. Таким образом, оборотные средства – это совокупность материальных и денежных средств, необходимых для нормального функционирования производственного процесса реализации продукции. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платёжеспособность и финансовая устойчивость, объём дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др.

     Оборотные средства классифицируются по следующим  признакам:

• по экономическому содержанию они подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения;
• по способу формирования - на собственные и заёмные;
• по методу планирования – на нормируемые и ненормируемые;
• по степени ликвидности – быстрореализуемые и медленно реализуемые средства или активы.

     Оборотные производственные фонды – это  часть оборотных средств, которые  учувствуют в одном производственном процессе, сразу переносят свою стоимость  на себестоимость продукции и  требуют своего возмещения к каждому  последующему производственному циклу. К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

     В составе оборотных производственных фондов в целом можно выделить относительно однородные группы:

     1) Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. То есть они находятся лишь в сфере производства, а не в самом процессе производства, поскольку в данный момент времени не подвергаются обработке, а являются потенциальными элементами производства. Производственные запасы состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Так например, на перерабатывающих предприятиях АПК к производственным запасам относят сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию; вспомогательные материалы, которые либо придают продукции необходимые свойства (соль, сахар, ароматические вещества) или товарный вид (клей, упаковочный материал), либо служат для ухода за техникой и проведения химических анализов (смазочные материалы, краски, химикаты); топливо и горючее, тара. По способу использования тара делится на оборотную и разовую; по роли в производственном процессе – на тару затаривания сырья и для готовых изделий; по месту изготовления – на тару собственного изготовления и покупную; по отражению бухгалтерских документах – на отражаемую в счетах «Сырье и материалы», «Готовая продукция». Продукция, как известно, изготавливается не сразу. Пройдет несколько этапов обработки сырья и материалов с расходом топлива и затратами труда, прежде чем производственные запасы перейдут в форму запасов готовой продукции. Отсюда на каждый момент времени имеется и незавершенное производство.

     2) Незавершенное производство и  полуфабрикаты собственного изготовления  – это предметы труда, вступившие  в производственный процесс: материалы,  детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

     3) Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

     Предприятие не только производит продукцию, но и  занимается её реализацией, поэтому  кроме оборотных производственных фондов оно располагает и фондами  обращения. Фонды обращения – сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса. К фондам обращения относятся:

1. готовая продукция на складе предприятия (находится на складе предприятия в ожидании реализации);
2. неоплаченная отгруженная продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так кА требует вовлечения в оборот дополнительных средств);
3. свободные денежные средства предприятия на расчётном счёте и средства в незаконченных расчётах (авансовые выплаты предприятия поставщикам, по заработанной плате и т.п.).
4. дебиторская задолженность – долги предприятия со стороны юридических, физических лиц и государства.

     Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного  процесса, а фонды обращения –  реализацию произведённой продукции  на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

     Оборотные производственные фонды функционируют в сфере производства и в структуре оборотных средств составляют около 80%. На долю фондов обращения приходится – 20%. Однако соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов.

     Оборотные средства в практике стран с рыночной экономикой часто называют оборотным  капиталом. Эти понятия в большинстве  литературы тождественны. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства). А под оборотным капиталом – пассив баланса, показывающий какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный заёмный капитал). Иначе оборотный капитал – это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия.  Особенностью оборотных средств (капитала) является то, что они не расходуются, не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого производства, готовой продукции и условий для её реализации.

     Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятия после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего производство продукции – её реализацию – получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансируемого капитала и его возвращение к исходной величине.

     Находясь  в постоянном движении, оборотный  капитал совершает непрерывный  кругооборот, который отражается в  постоянном возобновлении процесса производства. В процессе движения оборотных средств выделяются три стадии:

1. Заготовительная стадия – происходит формирование производственных запасов, которые используются с целью производства определённых товаров. На этой стадии оборотные средства из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов.
2. Производственная стадия – происходит процесс производства (образование незавершенного производства и выпуск готовой продукции).
3. Реализация – реализация готовой продукции и получение денежных средств на расчётный счёт предприятия.

     Постоянное  повторение всех стадий этого процесса называется кругооборотом оборотных  средств предприятия.

     По  способу формирования оборотные  средства подразделяются на собственные  и заёмные. Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, дебиторской задолженности, налоговых платежей.

     Наряду  с банковскими кредитами источниками  финансирования оборотных средств  являются также коммерческие кредиты  других предприятий и организаций, оформление в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа.

     Инвестиционный  налоговый кредит представляет собой  временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для получения инвестиционного  налогового кредита предприятие  заключает кредитное соглашение с налоговыми органами по месту регистрации предприятия.

     Инвестиционный  взнос (вклад) работников - это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Механизм формирования и использования  оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.

     Экономическая необходимость деления оборотных  средств на нормируемые и ненормируемые  вытекает из основных принципов финансов – плавности, хозяйственного расчёта, наличия финансовых резервов.

     Нормируемые оборотные средства – это денежные средства, необходимые для минимального запаса товарно-материальных ценностей  и обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Они состоят из производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции.

     Ненормируемые оборотные средства – товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность  и прочие активы.

     В составе оборотных средств можно выделить по степени их ликвидности (скорости превращения в наличные деньги) быстрореализуемые (высоколиквидные) и медленно реализуемые (низко ликвидные) средства или активы. Первоклассными ликвидными средствами, т.е. находящимися в немедленной готовности для расчётов, являются денежные средства в кассе или на расчётном счёте. К быстрореализуемым активам относятся также краткосрочные финансовые вложения, реальная дебиторская задолженность, товары, приобретённые с целью перепродажи.

     Медленно  реализуемыми оборотными средствами являются незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала.

     Исходя  из выше перечисленного, можно сделать  вывод о том, что оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

     Наличие оборотных средств имеет большое  значение для создания нормальных условий  производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств  имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия. 

     1.2. Особенности использования оборотных средств предприятия

     Под использованием оборотных средств  предприятия понимается процесс  обеспечения бесперебойности воспроизводственного цикла, оборота авансируемых средств. Для повышения эффективности использования оборотных средств рассчитываются соответствующие нормативы, что позволяет прогнозировать покрытие потребности. Расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, должно обеспечиваться оборотными средствами планомерно и наиболее рационально, экономно, т.е. минимальной величиной оборотных средств. В этом состоит главная задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств.

     Организация оборотных средств, необходимая  для их эффективного использования, включает: определение состава оборотных  средств; установление потребности  в оборотных средствах; выявление  источников формирования оборотных  средств; распоряжение оборотными средствами и их эффективное использование.

     Различают состав и структуру оборотных  средств. Под составом оборотных  средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные средства, а  под структурой оборотных средств - соотношение между их отдельными элементами. Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

     На  каждом предприятии величина оборотных  средств, их состав и структура зависят  от множества факторов производственного, организационного и экономического характера: отраслевые особенности производства и характер деятельности; сложность производственного цикла и его длительность; стоимость запасов и их роль в производственном процессе; условия поставки и её ритмичность; порядок расчётов и расчётно-платёжная дисциплина.

     Учёт  перечисленных факторов для определения  и поддержания на оптимальном  уровне объёма и структуры оборотных  средств является важнейшей целью  управления оборотным капиталом.

     Существует  прямая зависимость между деятельностью  производственного цикла предприятий и их потребностью в оборотных средствах. Чем продолжительнее цикл, тем больше оборотных средств вовлечено в их непрерывный кругооборот. На предприятиях таких отраслей, как судостроение, тяжёлое и энергетическое машиностроение и другие, цикл растягивается на года.

     На  предприятиях с коротким производственным циклом (в добывающей, легкой, пищевой  промышленности и т.д.) продолжительность  цикла исчисляется неделями, а  то и днями. Но в любом случае расчёт потребности в оборотных средствах требует тщательности, поскольку ошибки могут привести к росту затрат или даже к нарушениям в производственной деятельности предприятия.

     Важным  условием правильного формирования и рационального использования  оборотных средств является нормирование их запасов и расходов.

     Под нормированием оборотных средств  предприятия понимается расчёт оптимальной  величины оборотных средств, необходимых  для организации и осуществления  нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Нормирование оборотных  средств рассчитывается в оборотных средствах на конец планового года и способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

     Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия пользуются типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, % и т.д.) и нормативами оборотных средств в денежном выражении.

     Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет, т.е. она отражает количество дней , в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах – начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и заканчивая передачей готовой продукции на склад для реализации. Но норма оборотных средств ничего не говорит о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов оборотных средств, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

     При нормировании оборотных средств  необходимо учитывать зависимость  норм от следующих факторов: длительность производственного цикла изготовления продукции; согласованности и чёткости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов; условий снабжения; отдалённости поставщиков от потребителей; скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта; времени подготовки материалов для запуска их в производство.

     Существуют  несколько методов расчёта нормативов оборотных средств: метод прямого  счёта, аналитический и коэффициентный.

     Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупнённый расчёт оборотных средств  в размере их средне фактических остатков. Используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы предприятия.

     Коэффициентный  метод основан на определении  нового норматива на базе имеющегося с учётом поправок на планируемое  изменение объёмов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

     Нормирование  оборотных средств методом прямого  счёта включает три этапа работы:

• определение частных норм запасов в относительных величинах – днях и процентах,
• определение по смете затрат на производство однодневного расхода материальных ценностей и однодневного выпуска товарной продукции по себестоимости;
• определение норматива оборотных средств в денежном выражении путём умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или выпуск товарной продукции.

     Метод прямого счёта является наиболее точным, но довольно трудоёмким: норматив оборотных средств (Н_{ОБ С}) представляет собой следующую сумму:

     Н_{ОБ С} =Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_{РПБ , (1)}

     где Н_ПЗ - нормирование производственных запасов;

           Н_НП - нормирование незавершенного производства;

           Н_ГП - нормирование запасов готовой продукции;

           Н_РПБ – норматив расходов будущих периодов.

     Нормирование  производственных запасов

     Производственные  запасы включают в себя текущий, страховой  и подготовительный запасы материальных ресурсов. Норматив производственных запасов определяется по формуле:

     Н_ПЗ = ∑З _ТЕК + ∑З _СТР + ∑З _ПОДГ (2)

1. Текущие производственные запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между двумя поставками. Различают текущий максимальный и текущий средний запасы.