Содержание и объекты комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….3

Глава I. Содержание и значение комплексного экономического анализа

1. Предмет, цель, задачи и объекты экономического анализа………………5

1.2. Связь экономического анализа  с другими науками…………….…………9

1.3. Информационная база комплексного экономического анализа…………12

Глава II. Субъекты  и комплексного экономического анализа

1. Пользователи данных экономического анализа…………….……..……..16

2.2. Взаимосвязь и различие внешнего  и внутреннего анализа………………18

2.3. Принципы и этапы проведения комплексного анализа …...…………..23

Заключение………………………………………………………………….…..27

Список литературы……………………………………………………………..30

ВВЕДЕНИЕ

Анализ – это связующее  звено между различными функциями  управления, это инструмент, обеспечивающий научный подход к управлению производством.

Отнесение комплексного управленческого анализа к функциям управления обусловлено рядом обстоятельств:

• анализ проводится на всех уровнях управления и во всех подразделениях хозяйствующего субъекта;
• анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализовываться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений.

Анализ занимает промежуточное  место между функцией сбора информации и функцией принятия управленческих решений, поэтому он является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта.

Задачи анализа в  условиях рынка значительно расширяются, и это способствовало тому, что  анализ стал играть главенствующую роль по отношению к планированию, стимулированию, организации, контролю и регулированию производства. Функции анализа реализуются в следующей последовательности: анализ – планирование текущее и оперативное – учет – контроль – анализ – регулирование – анализ – планирование на будущий период. Главным в этой цепочке является то, что анализ предшествует планированию в новом цикле, т.е. он должен «упреждать» принятие и завершать исполнение решений, оценивая эффективность их реализации.

Результаты наблюдений и проверок с помощью анализа  получают экономическое обоснование  и оценку, определяется ущерб от нереализованных решений. Практический эффект от проведенного анализа состоит  в выявлении неиспользованных резервов на всех участках планирования и оперативного управления, определении путей их мобилизации с целью получения максимальной прибыли.

С развитием и углублением  рыночных преобразований роль и значение анализа как одной из важнейших  функций управления будет неуклонно  повышаться. Все это обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью работы является определение  цели, задач, принципов и объектов экономического анализа хозяйственной  деятельности.

Для достижения поставленной цели были обоснованы следующие задачи:

1. Определение предмета, цели, задач и объектов экономического анализа;
2. Исследование связи экономического анализа с другими науками;
3. Информационная база комплексного экономического анализа;
4. Характеристика пользователей данных экономического анализа;
5. Исследование взаимосвязи и различий внешнего и внутреннего анализа;
6. Обоснование принципов и этапов проведения комплексного анализа.

Теоретические основы комплексного анализа  организаций заложены в работах  таких ученых как: В. В. Ковалев, В. В. Патров, И. С. Черников, А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфуллин, Г. Г. Кадыков, В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев, Э. А. Козловская, В. А. Козловский, Р. Т. Савруков, Э. А. Маркерьян, Г. П. Герасименко и др.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава I. Содержание и значение комплексного экономического анализа

1.1. Предмет, цель, задачи  и объекты экономического анализа

Под анализом в широком  плане понимается способ познания предметов  и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

 Надо отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне и конкретно-экономический анализ на микроуровне, применяемый для изучения деятельности отдельной хозяйственной единицы, предприятия.

В системе управления предприятием анализ занимает промежуточное  место между сбором информации и  принятием решения. Он служит целям  управления как средство обработки  информации и обоснования управленческих решений. [3, c.43]

Управление представляет собой непрерывный процесс реализации управленческих функций: планирования, организации, мотивации, учета, контроля и регулирования (схема 1).

Схема 1.

Система управления предприятием

Планирование определяет направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования являются обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого ее члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Управленческий анализ предваряет и завершает планирование, являясь инструментом обоснования и оценки планов, и базируется на контроле.

Учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, несет информацию о состоянии объекта управления.

Контроль обеспечивает оперативное определение отклонений и факторов, их вызвавших от плановых показателей.

Доя управления производством нужно  иметь представление не только о  ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые промежутки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, резервы и перспективы.

На основе результатов  анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический  анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов.

Каждая наука  имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации. [5, c.67]

Предметом управленческого  анализа (внутрихозяйственного анализа) являются:

1. Обоснование бизнес-плана;
2. Определение эффективности использования производственных ресурсов, производства и реализации продукции;
3. Выявление резервов производства;
4. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
5. Характеристика технико-организационного уровня и других условий производства и пр.

Задачами анализа является, используя данные учета и контроля, изучить:

1. закономерности отклонений, их стабильность;
2. факторы и вызвавшие их конкретные причины;
3. размер резервов, связанных с устранением отклонений, возможные варианты их реализации;
4. перспективы развития явлений.

Таким образом,  управленческий анализ является самостоятельной подсистемой управления, которая позволяет избежать дублирования в сборе и аналитической обработке информации, обеспечивает связь этапов и функций и замыкает контур управления. Внедрение управленческого учета, действенного коммерческого расчета, соблюдение режима экономии требуют повседневного анализа затрат и непроизводительных расходов и потерь по статьям и элементам. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализ различных вариантов экономических параметров.

Объектом управленческого  анализа являются производственно-хозяйственная деятельность предприятия, все происходящие в ней процессы и операции. Точнее, это непосредственно объекты управления: ресурсы, результаты и стадии их кругооборота на предприятии.

Целью управленческого анализа является обеспечение подготовки и принятия оптимального решения, выбор одной из множества альтернатив. В соответствии с этим могут ставиться следующие задачи:

• оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений;
• контроль, планирование и прогнозирование экономической деятельности предприятия и центров ответственности;
• обеспечение базы для ценообразования;
• выбор наиболее эффективных путей развития предприятия.

Между финансовым и управленческим анализом существует тесная взаимосвязь. Финансовый анализ изучает и прогнозирует финансовое состояние предприятия. Единство финансового и управленческого анализа заключается в общем объекте исследования – деятельности предприятия и его структурных подразделений. Отличия: в методах анализа, в их пользователях и целях.

1.2. Связь экономического  анализа с другими науками

Комплексный экономический анализ тесно связан с рядом экономических  и неэкономических дисциплин.[7, c. 43]

В первую очередь, среди наук, с  которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех наук. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь АХД определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Все сказанное почти дословно можно  перенести и на взаимосвязь анализа  с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д.

Комплексный анализ тесно связан с  планированием и управлением  производством. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому  аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики  и методику планирования производства анализируемого предприятия. Одновременно научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и обоснования управленческих решений.

Связь анализа с бухгалтерским  учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, сведения учета являются главным источником информации в комплексном анализе. Не зная методики бухгалтерского учета  и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе, переадресуются бухгалтерскому учету. Для того, чтобы более качественно обеспечить анализ информацией, сделать ее более оперативной, точной, в необходимой степени детализированной, вся система учета постоянно совершенствуется.

Комплексный анализ тесно связан с  финансированием и кредитованием  предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными организациями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. С другой стороны, ставки выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуется с учетом результатов анализа, который показывает  эффективность воздействия этих способов на производство.

Непростые отношения сложились  между анализом и статистикой. Существует мнение, что анализ является одним из разделов статистики и не более. Обосновывается это заключение тем, что большинство методов и способов экономического исследования одинаково используют обе науки, что они используют одинаковые источники информации, что аналитическое исследование является просто-напросто одной из задач статистики.

С этим можно было бы  согласиться, если бы не одно обстоятельство. Статистику как науку более интересует обобщение  явлений экономической жизни, поиск  общих тенденций развития экономики на макроуровне. Для этого она через средние величины, выборку или другим способом старается исключить нетипичные явления, она почти никогда не опускается до детального анализа на уровне подразделений одного предприятия, на уровне рабочего места. Это исключает из задач статистики поиск резервов, их обоснование, разработку рекомендаций по их освоению, что свидетельствует о существенных отличиях статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий. Вместе с тем, нельзя не заметить, что эти науки в значительной степени взаимно обогащаются через обмен информацией и методы исследования.

Среди наук не экономического направления  в первую очередь нужно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных  экономических задач явилось мощным стимулом развития математики. Достаточно вспомнить историю возникновения математического программирования. Использование же в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их авторитет. Анализ стал более глубоким и обоснованным. С помощью этих методов он может проводится более оперативно, охватывать большее число объектов, изучать значительно больше информации.

Нельзя анализировать тот или  иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований. Яркий пример тому – использование методики ФСА.

2. Информационная база комплексного экономического анализа

Информация – это сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, все, что расширяет представление об объекте исследования. [5, c.74]

К информации для управленческого  анализа  предъявляются следующие  требования:

1. Адресность (она должна предоставляется конкретным лицам в соответствии с уровнем их подготовленности и иерархии);
2. Оперативность (должна предоставляться в сроки, дающие возможность сориентироваться и вовремя принять эффективное управленческое решение);
3. Достаточность (информация должна быть представлена в объеме, необходимом для принятия на соответствующем уровне управленческого решения. Однако, не должно быть избыточной и несущественной информации);
4. Аналитичность (независимо от источников поступления информация должна соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, какая необходима аналитику);
5. Полезность (должна привлекать внимание управляющих к сферам потенциального риска и объективно оценивать работу менеджеров предприятия);
6. Достаточная экономичность (затраты по подготовке и хранению информации не должны быть больше экономического эффекта от ее использования).

Аналитическая информация может быть классифицирована по различным  признакам (таблица 1).

Таблица 1.

Классификация информации

В анализе может быть использована неколичественная информация (слухи, результаты социальных опросов и т.п.) и количественная. [2, c. 32]

Количественная, в свою очередь, делится  по источникам получения на плановую, учетную и внеучетную.

К плановым источникам информации относят все виды планов: перспективные, текущие, оперативные, а также технологические карты, сметы (бюджеты), прейскуранты, ценники, справочники, проектные задания.

К учетным источникам информации относят данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, финансовая и налоговая отчетность, первичные документы, машинные источники информации, экономический паспорт предприятия (в котором накапливаются данные о результатах его деятельности за несколько лет).

Важным источником информации здесь является годовой отчет. Этот документ включает в себя помимо описательной части полный комплект форм бухгалтерской отчетности. Характер информации, содержащейся в каждой форме, раскрыт в таблице 2.

Таблица 2.

Характер информации, содержащейся в формах бухгалтерской  отчетности

К внеучетным источникам информации относятся: официальные документы (законы, акты проверок и ревизий, приказы и распоряжения администрации предприятия, заключения лабораторного и врачебно-санитарного контроля, профессиональных консалтинговых фирм), хозяйственно-правовые документы (договора, соглашения, решения арбитража), решения общих собраний коллектива, техническая и технологическая документация, печать, СМИ, Интернет, специальные обследования (хронометраж) и пр.

Глава II. Субъекты  и комплексного экономического анализа

2.1. Пользователи данных экономического анализа

Пользователи информации комплексного управленческого анализа  относятся к внутренним. Это руководство  предприятия, его собственники, менеджеры  и сотрудники; бухгалтеры и аналитики и др. (схема 2).

Интерес собственников заключается в повышении доходности на вложенный капитал, обеспечение стабильности фирмы, оптимизации доли собственного капитала, повышении эффективности использования ресурсов.

Управленческий персонал (менеджмент) анализирует все сферы деятельности, для него анализ – это средство контроля и основной инструмент принятия управленческих решений.

Бухгалтера используют данные анализа  для обоснования планов и составления  бюджетов, аналитики непосредственно  осуществляют аналитическую работу.

Служба маркетинга использует анализ для разработки мероприятий по реализации продукции: сегментирования рынка, выбора каналов поставки, проведения маркетинговых исследований  и пр.

Рабочие заинтересованы непосредственно  в результатах работы предприятия, для них данные управленческого анализа – это «сигнал» к определенным действиям, выполнению поставленных заданий.[1, c. 65]

Проведение экономического анализа  входит в обязанности не только работников экономических служб, но и технологических  отделов. Им занимается также цеховые  службы, руководители бригад, участков и т.д.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему, ассортименту, качеству и комплектности, ритмичность работы, расход материальных ресурсов, длительность технологического цикла, общий организационный уровень производства.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери, рекламации потребителей, соблюдение технологический дисциплины.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и т.д.

Схема 2.

Пользователи данных управленческого  анализа

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям, состояние и сохранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана по его повышению, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда оплаты труда и т.д.

Отдел бухгалтерского учета  и отчетности анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, прибыль и ее использование, финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

Отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа деятельности предприятия и его подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

2.2. Взаимосвязь и различие  внешнего и внутреннего анализа

В основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления. Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний (управленческий) и  внешний (финансовый) анализ. [7, c. 87]

Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, то есть информационно–аналитического обеспечения руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ – составная часть финансового  учета, обслуживающего внешних пользователей  информацией о предприятии, выступающем самостоятельным субъектом экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

Внутренний анализ осуществляется службами предприятия с привлечением всей необходимой информации – бухгалтерского учета, данных бухгалтерской отчетности других организаций, разработанных нормативов  значений финансовых показателей, данных маркетинговых исследований, оценок экспертов и т.п. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.