Содержание и техника составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики

Министерство  сельского хозяйства российской федерации

федеральное государственное  бЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ижевская государственная  сельскохозяйственная академия»

Факультет непрерывного профессионального образования

Кафедра бухгалтерского учета, финансов и аудита

 

 

   Допускается к защите

  

    ______________

 

    «___»______________   200  г.


 

 

курсовая  работа

по дисциплине:

«Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Содержание и техника составления бухгалтерского баланса»

(на примере ООО  «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики)

  

 

 

 

Специальность  080109 –  бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

Выполнил студент 109

группы _______________________________________           _А.Н. Агзамова

                                                        подпись, дата

Проверил, 
к.э.н., доцент                                                                                 Владимирова

                                                         подпись, дата

 

 

Ижевск 2012

 

РЕЦЕНЗИЯ

 

На  курсовую работу студента___Агзамовой А.Н.____________________группы___109______

                                                        (Ф.И.О. студента)                            (№ группы)     

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий  учет» на тему «Учет затрат на производства и исчисление себестоимости продукции молокоперерабатывающего предприятия»__________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 Работа выполнена на ________________страницах,  имеет__________таблиц,

графиков________________ _____________________________схем и рисунков,

в списке литературы________________________________________источников.

 

1. Положительные стороны работы:________________________________________

________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.Замечания и недостатки: _________________________________________________________

________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Заключение о курсовой работе:______________________________


(В данном пункте делается запись «допускается к защите» или «на доработку» с указанием конкретных разделов, параграфов и т.д., подлежащих доработке)

 

 

Оценка за курсовую работу:_________________________________________

 

_______________________              _____________________________________

               (Подпись)                                           (расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

 Экономическое содержание  бухгалтерского баланса 

1.1 Сущность, значение  и функции бухгалтерского баланса

1.2 Виды балансов и их классификация

1.3 Строение и структура  бухгалтерского баланса

2. Организационно –  экономическая и правовая характеристика  хозяйства

    1. Местоположение и правовой статус
  • Организационное устройство, размер и специализация

    • 2.3 Основные экономические показатели

    3.Техника составления  бухгалтерского баланса

    3.1 Организация подготовительной  работы составления бухгалтерского  баланса

    3.2 Трансформация показателей  бухгалтерского учета с целью  составления бухгалтерского баланса

    3.3 Анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия управленческих решений

    3.4 Рационализация формы  бухгалтерского баланса и техники  его составления

    Заключение

    Список использованной литературы

    Бухгалтерский баланс

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    ВВЕДЕНИЕ

     

    Темой моей курсовой работы является «Содержание и техника составления бухгалтерского баланса».

    Целью работы является изучить  состав бухгалтерского баланса и определить порядок его формирования. Цель определяет следующие задачи:

    1. Раскрыть экономическое  содержание бухгалтерского баланса

    2. Изучить технику составления  бухгалтерского баланса путем организации подготовительной работы составления бухгалтерского баланса и трансформации показателей бухгалтерского учета.

    3. Анализировать показатели бухгалтерского  баланса с целью принятия управленческих решений

    4. Выработать предложения для  рационализации формы бухгалтерского  баланса и техники его составления

    Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия.

    Одной из форм отчетности является Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский бала́нс  (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

    Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

    Объектом исследования ООО «Ува-молоко», являющееся одним  из лидеров производства и реализации молочной продукции в Удмуртской Республике, а также и за ее пределами.

    Методологической основой исследований по избранной теме курсовой работы являются учебная, научная и методическая литература по рассматриваемым в работе вопросам, законодательные и нормативные документы, материалы ООО «Ува-молоко».

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса

    1.1 Сущность, значение и функции бухгалтерского баланса

     

    Баланс – способ экономической  группировки имущества по составу, размещению, источникам его формирования на определенную дату в денежном выражении

    Сущность Баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является методом бухгалтерского учета. С другой стороны, баланс – форма периодической и годовой отчетности

    В экономике является общепринятым стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Например, объем  производства должен быть увязан с объемом производства. Выпуск с потребностями рынка. Степень удовлетворенности рынка с платежеспособностью потребителей

    Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Это и определяет содержание балансового метода

    В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу, функциональной роли, с другой – по источникам формирования и целевому назначению. Их состояние показывается на определенный момент. На начало и на конец – следовательно, в статике и динамики

    Баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решение

    Баланс является реальным средством коммуникации:

    1. Руководители получают информацию о финансовом положении организации, о эффективности принимаемых решения, направлений развития, резервов

    2. Аудиторы получают информацию для планирования своей проверки, выявления слабых мест в учете и возможных зон преднамеренных и непреднамеренных ошибок

    3. Аналитики определяются направления финансового анализа

    Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

    Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

    Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Это вторая функция баланса.

    Третьей функцией баланса является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

    В бухгалтерском балансе  финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

    Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что  в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.

     

    1.2. Виды  балансов и их классификация

    Существует множество  различных видов бухгалтерских  балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости  от назначения, содержания и порядка составления.

    • По способу формирования:
      1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
      2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
    • По периодичности:
      1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
      2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
        1. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году.
        2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.
      3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
      4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.
    • По степени готовности:
      1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
      2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
    • По уровню консолидации:
      1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
      2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
      3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
    • По признаку источника составления:
      1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
      2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации.
    • По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.
    • По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

    Ликвидационные балансы

    При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании.

    Перед составлением самого ликвидационного  баланса для уточнения реального  финансового положения ликвидируемой  организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения. Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов.

    Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:

    • сведения о составе активов и пассивов компании,
    • стоимость его имущества,
    • сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях.

    После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс — это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации[21]. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра. Такой баланс имеет вид нулевого баланса(когда все его статьи равны нулю).

     

    1.3 Строение  и структура бухгалтерского баланса

     

    Классификация хозяйственных  средств - основа построения баланса. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д. Перечислим наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1) состав (вид); 2) источники формирования.

    Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные.

    По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не находятся в собственности организации: используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

    Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит  из двух равновеликих частей: в одной  отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая  продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

    Первая часть баланса  называется активом, а вторая - пассивом. Актив от латинского activus - деятельный, действующий: пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили первоначальный смысл и имеют условное значение.

    Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство  итогов актива и пассива, поскольку  и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.

    Каждый элемент актива и пассива (вид средств или  источников) называют статьей баланса. Статьи баланса как в активе, так и в пассиве сгруппированы в разделы.

    Связь структуры бухгалтерского баланса с классификацией хозяйственных  средств видна из таблицы 1.

    В Российской Федерации  все статьи актива и пассива баланса  сгруппированы в пяти разделах и располагаются по степени возрастания ликвидности.

    Согласно законодательным  документам все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая  организации с иностранными инвестициями), составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое - в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

    Баланс представляет собой форму вертикального баланса, так как пассив расположен после  актива, в отличие от горизонтального, когда актив и пассив расположены  напротив друг друга.

    В разделе 1 актива баланса "Внеоборотные активы" показываются активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, пенные бумаги, долгосрочные инвестиции). В балансе они сгруппированы по следующим статьям:

    В подразделе "Нематериальные активы" показывается наличие нематериальных активов, т.е. не имеющих материально-вещественной формы, отражающее имущественные права на пользование землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, интеллектуальной собственностью, товарными запасами, "ноу-хау" и др.

    Нематериальными активами считаются:

    - исключительное право  патентообладателя на изобретение,  промышленный образец, полезную  модель;

    - имущественное право  автора или иного правообладателя  на топологии интегральных микросхем;

    - исключительное право  владельца на товарный знак  и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

    - исключительное право  патентообладателя на селекционные  достижения;

    - деловая репутация,  а так же организационные расходы,  связанные с образованием юридического  лица.

    Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, то есть совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора, уступки и т.п.

    Лицензии и компьютерные программы, на которые у фирмы  нет исключительных прав, относятся  как расходы будущих периодов, то есть в оборотных средствах.

    В балансе они показываются по остаточной стоимости (за исключением  нематериальных активов, по которым  в соответствии с установленным  порядком погашение стоимости не проводится).

    Расшифровка состава  нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

    Основные средства - материально-вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного  времени (более года) стоимостью свыше  определенного лимита за единицу, утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показываются по остаточной стоимости.

    Основные средства стоимостью менее 20 тыс. руб. по бухгалтерскому и налоговому учету списываются на расходы сразу же по мере внедрения их в эксплуатацию.

    Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а в балансе отражаются по остаточной стоимости.

    Расшифровка движения основных средств в течение отчетного  года, а также их состав на конец  отчетного года приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

    Незавершенное строительство - стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным  или подрядным способом, а также  затраты на формирование основного  стада, на геологоразведочные работы и  суммы авансов и средств, предоставленных во временное пользование в виде авансов, выданных предприятием на эти цели.

    По этой статье также  учитывается покупная стоимость  ценных бумаг, на которые права собственности  еще не перешли.

    В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией другим организациям займы.

    Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году могут стать  краткосрочными, если срок возврата наступает  в отчетном году. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерскому отчету.

    Отложенные налоговые  активы. По этой статье отражаются суммы  отложенных налоговых активов, образующихся:

    - сумма амортизации,  которая начислена по бухгалтерскому  учету в отчетном периоде, превышающая  ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

    - при начислении коммерческих  и управленческих расходов по  бухгалтерскому учету сумма, превышающая  по расчетам налогового учета;

    - убыток, который будет  списан в будущем периоде и  уменьшит налогооблагаемые доходы  в последующих отчетных периодах;

    - переплата по налогу  на прибыль,

    - затраты материалов, еще не оплаченных при применении  кассового метода.

    Суммы отложенных налоговых  активов рассчитывают путем умножения  величины вычитаемых временных разниц на ставку налога па прибыль.

    Раздел 2 актива баланса называется "Оборотные активы", т.е. вся сумма оборотных средств, которую можно разделить на три группы:

    1. Запасы и затраты.

    2. Дебиторы.

    3. Денежные средства.

    В подразделе "Запасы" по соответствующим строкам показываются:

    1. Запасы, которые показывают затраты для использования в производстве продукции, материалов для перепродажи. Активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, потребляются в течение одного производственного цикла, поэтому их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции.

    2. Готовую продукцию,  которая является частью материально-производственных  запасов, предназначенных для  продажи, учитываются по фактической  себестоимости, включающей в себя  затраты материальных и трудовых ресурсов, отчисления в фонд оплаты труда на социальные нужды, затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства и управления предприятием, амортизацию оборудования.

    3. Товары, приобретенные  для перепродажи, закупаются с  целью последующей реализации по более высоким ценам без дополнительной обработки.

    В подразделе "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным  материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

    Но при этом товары, купленные организацией, должны быть:

    1) оприходованы;

    2) приобретены для  использования в операциях, облагаемых  НДС;

    3) куплены для перепродажи;

    4) наличие счета-фактуры,  где указана сумма НДС.

    Дебиторская задолженность  в бухгалтерском балансе подразделена на две группы;

    "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)",

    "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты)".

    Расшифровка состояния дебиторской задолженности приводится в форме N 5.

    Дебиторская задолженность  в бухгалтерском балансе может  быть показана с расшифровкой но следующим  видам:

    - краткосрочная - всего,

    - в том числе расчеты  с покупателями и заказчиками;

    - авансы выданные;

    - долгосрочная - всего,

    - в том числе расчеты  с покупателями и заказчиками.

    В подразделе "Краткосрочные  финансовые вложения" показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые  общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 58/1 "Паи и акции", а также инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

    Расшифровка состава финансовых вложений приводится в форме N 5. В подразделе "Денежные средства" показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетном и валютных счетах в банках.

    Пассив баланса состоит, как было уже отмечено, из трех разделов, нумерация которых носит продолжение нумераций актива баланса.

    В разделе 3 "Капитал  и резервы" отражаются собственные  средства, которые сгруппированы  по следующим статьям:

    - уставный капитал;

    - собственные акции,  выкупленные у акционеров;

    - добавочный капитал;

    - резервный капитал;

    - нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток). Уставный капитал  образуется, как правило, за счет  вкладов его учредителей. По  статье "Уставный капитал" показываются  суммы уставного капитала, уставного  фонда и складочного капитала.

    Уставный капитал образуется в акционерных обществах, а также в обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью. Величина уставного капитала, отраженная по данным статьи баланса, должна соответствовать размеру средств, зафиксированных в учредительных документах.