Содержание и техника составления V раздела бухгалтерского баланса

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

ГОУВПО

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ»

Филиал  в г. Темрюке 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

    По  дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ

                             ОТЧЕТНОСТЬ» 

    На тему: «СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ V

                   РАЗДЕЛА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА» 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила:                                  

студентка 3 полного курса                                 Колесникова

по специальности 080109                                   Надежда

шифр 2445                                                        Олеговна

Работу  проверила:                                             Автонова

К.Э.Н., доцент                                                   Вера

                                                                       Юрьевна 
 
 
 

г.Темрюк

2010г.

Аннотация 

       В данной курсовой работе объемом 40 страниц  основного текста содержится 3 рисунка и 4 таблицы, а также формы отчетности – Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

       Основными источниками информации явились  учебно-методологическая литература и  нормативно-правовые документы по рассматриваемой  теме.

       Курсовая  работа на тему «Содержание и техника  составления  раздела Бухгалтерского баланса (форма №1)» содержит теоретическую и практическую части.

       В практической части по исходным данным произведены необходимые расчеты, составлены регистры бухгалтерского учета  и заполнены основные формы бухгалтерской  финансовой отчетности.

       На  основании проделанной работы в заключительной части дается краткое обобщение теоретического материала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

       Введение 

       В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

       Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

       В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как информация, отраженная в нем, дает возможность создать представление об объеме, структуре и состоянии средств организации, об обеспечении их собственными и привлеченными источниками покрытия, а также дает представление о финансовых результатах деятельности организации. Эта информация важна для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, так как позволяет оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность использования ресурсов, состояние кредитных и расчетных отношений, а также жизнеспособность организации и эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Информация, отраженная в балансе, носит моментальный характер и представлена для сравнения на две даты: начало отчетного года (3-я графа) и конец отчетного периода (4-я графа).

       В данной работе нами будет дано понятие  бухгалтерской отчетности, рассмотрены основные нормативные документы по данному вопросу, выделены содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней, раскрыта сущность бухгалтерского баланса, отражена его важность и значение для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений. А также будет уделено особое внимание содержанию и технике составления V раздела бухгалтерского баланса – «Краткосрочные обязательства». 
 
 
 
 

       РАЗДЕЛ I. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. 

1.1 Сущность и виды бухгалтерской отчетности. 

       Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

       По  внешнему виду бухгалтерская отчетность представляет собой таблицы, заполняемые по данным синтетического и аналитического учета.

       Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим  этапом учетного процесса. В ней  отражаются итоговые данные, характеризующие  имущественное и финансовое положение предприятия и результаты его хозяйственной деятельности. Анализ показателей бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия, оценить кредитоспособность предприятия, его ликвидность, финансовую устойчивость, рентабельность, обеспеченность средствами и источниками их формирования и т.д.

       Особенностью  составления бухгалтерской отчетности является отказ от ее типовых форм. Российским организациям предоставлено  право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предложенных Минфином России образцов. При этом в индивидуальных формах должна быть соблюдена кодификация образцов.

       Можно выделить три варианта формирования отчетности:

       1) упрощенный – для субъектов малого предпринимательства;

       2) стандартный – для средних и крупных организаций;

       3) множественный – для крупнейших, осуществляющих несколько видов деятельности организаций.

       Отчетность  организации классифицируют по видам  и назначению, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

       По  видам отчетность подразделяется на управленческую, финансовую (бухгалтерскую), налоговую и статическую.

       Управленческая  отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом). В связи с этим содержание, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления определяются самостоятельно хозяйствующим субъектом. Как правило, она составляется на основе данных управленческого (оперативного) учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

       Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

       Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства.

       Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

       По  периодичности составления различают  внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую  статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

       По  степени обобщения данных различают  индивидуальную и консолидированную  отчетность.

       Индивидуальная  бухгалтерская отчетность – это бухгалтерская отчетность юридического лица. С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. С другой стороны, она обеспечивает системный контроль правильности и точности, данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. В связи с этим все хозяйствующие субъекты должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период. Таким образом, индивидуальная бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выполняет две функции: информационную и контрольную.

       Индивидуальная  бухгалтерская отчетность предназначена  для: выявления конечного финансового  результата деятельности хозяйствующего субъекта – чистой прибыли (убытка) и распределения ее между собственниками; представления в надзорные органы; выявления признаков банкротства хозяйствующих субъектов; формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей; использования в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и при налогообложении. Она также может использоваться и для иных целей.

       Консолидированная финансовая отчетность как разновидность бухгалтерской отчетности предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям. Данная отчетность должна стать одним из основных источников финансовой информации для принятия экономических решений этими пользователями.

       Состав  и порядок формирования показателей  бухгалтерской отчетности регламентируется:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
4. Приказом Минфина России № 67н от 22 июля 2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
5. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению;
6. Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций;
7. Другими ПБУ.

1.2 Состав бухгалтерской отчетности и общие

  требования, предъявляемые к ней. 

       Состав  отчетности российских организаций  приближен к соответствующим  требованиям МСФО.

       Бухгалтерская отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм (приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»):

       - бухгалтерского баланса (форма  № 1);

       - отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

       - отчета об изменении капитала (форма № 3);

       - отчета о движении денежных  средств (форма № 4);

       - приложения к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

       - отчета о целевом использовании  средств (форма № 6);

       - пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

         В системе   экономической   информации  бухгалтерская  отчетность  является одним  из   важнейших инструментов    управления,    содержащих    наиболее     синтезированную   и обобщенную информацию.

       Данные  бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия,  помогает  наметить  пути повышения  эффективности его деятельности.

       Бухгалтерская отчетность является основой объективной  оценки  хозяйственной деятельности предприятия,  базой  текущего  и  перспективного  планирования, действенным инструментом для принятия  управленческих решений.

       Значение  бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

       Бухгалтерская отчетность должна соответствовать  следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдению строго установленных процедур оформления и публичности.

       Рассмотрим  подробнее каждое из них.

       Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

       В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности. Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

       Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

       Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

       Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

       Годовая бухгалтерская отчетность организации  должна состоять из всех пяти форм (за исключением формы №6), пояснительной  записки и итоговой части аудиторского заключения. Она должна представляться не позднее 90 дней по окончании года.

       Некоммерческие  организации могут представлять годовую отчетность в составе  форм № 1, 2 и 6.

       Малые предприятия имеют право представлять годовую отчетность в составе  двух форм: №1 и №2.

       Помимо  годовой отчетности организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (формы №1 и №2), если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

       Квартальная отчетность организаций должна представляться в течение 30 дней со дня окончания  квартала. Малые предприятия могут не представлять квартальную отчетность.

       Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

       Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

       Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. Однако при его использовании нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе. Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

       Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

       Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

       - наименование составляющей части;

       - указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность;

       - наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

       - формат предоставления числовых  показателей бухгалтерской отчетности.

       Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке  их заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте Российской Федерации.

       Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а в организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

       Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

       Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

       Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом. Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.

       Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

       Основанием  представления бухгалтерского баланса  является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:

       -валюта баланса на конец года не должна превышать четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;

       -выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.

       Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах  рублей, а при наличии значительных оборотов — в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.

       Наряду  с публикацией годовой бухгалтерской  отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).

       Внутренняя  бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.