План: 

    Введение                                                                                                        3 

    1 Основные аспекты инвентаризации                                                        5

    1.1 Понятие инвентаризации. Классификация видов инвентаризации   5

    1.2 Цели и задачи инвентаризации                                                              7

    1.3 Правила составления и оформления инвентаризационных описей   9 
 

    2 Инвентаризация активов организации: организация и порядок             проведения                                                                                                             12

    2.1 Организация инвентаризации активов                                                  12

    2.2 Проведение инвентаризации активов                                                    14

    2.3 Документация, оформляемая при проведении  инвентаризации        активов                                                                                                                    17 

    3 Сопоставление данных инвентаризации с данными бухгалтерского   учета и составление  ведомостей                                                                         19

    3.1 Сличительные ведомости                                                                       19

    3.2 Взаимный зачет                                                                                       20 

    Заключение                                                                                                    22 

    Список  использованной литературы                                                          23

     Введение 

      Переход страны к рыночной экономике обусловил  проведение радикальных экономических  преобразований, возникновение новых  организационно правовых норм хозяйствующих  субъектов на базе различной собственности, расширение международных связей и интеграции  Республики Казахстан в мировое общество. Многие изменения, происходящие в экономике страны, непосредственно связаны с внутренней торговлей. Именно в торговой сфере началось возрождение предпринимательства и формирование свободной хозяйственной инициативы.

       Управление  денежными средствами имеет большое  значение из-за огромной сложности  финансовых рынков. Конкурентоспособность  требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

         Все субъекты, занимающиеся предпринимательской  деятельностью зарегистрированные на территории РК, обязаны вести учет и составлять финансовую отчетность.

       Предприятия и организации ведут хозяйственную  деятельность, в процессе которой  у них возникают непрерывные  расчетные отношения с поставщиками, покупателям транспортными органами, финансовыми органами, банками и рабочим персоналом.

       Необходимым условием для обеспечения строгой  расчетно-платежной дисциплины, систематического наблюдения за использованием денежных средств, в соответствии с их целевыми назначением, является правильная и рациональная организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

       Аппарат бухгалтерии это важное звено любого предприятия, так как его обязанностями являются обеспечение постоянного и строгого контроля за правильным хранением и движением наличных денег, строгое соблюдение установленного порядка документального оформления, законности и целесообразности хозяйственных операций с денежными средствами, а также своевременное и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета, своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на расчетном счете и на других счетах в банке, полное и своевременное возмещение выявленных сумм недостач и хищений наличных денег, отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и обеспечение полной реальности соответствующей статьи финансовой отчетности.

       Проведение  бухгалтерами и руководителями предприятия своевременных инвентаризаций денежных средств и документов в кассе играет огромную роль в деле обеспечения сохранности и рационального использования денежных средств.

       Мною  была выбрана именно эта тема для  написания курсовой работы потому, что актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличивается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация  обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Вот почему предприятия различных организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны в соответствии с законом Республики Казахстан “ О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” проводить сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета.

Целью курсовой работы является углубленное  изучение общей характеристики инвентаризации. Систематизация и закрепление знаний по данной теме, развитие навыков самостоятельного исследования и обобщение выводов.

Главной задачей первой главы курсовой работы является определить роль и значение инвентаризации. Здесь так же будет рассмотрена инвентаризация как способ первичного наблюдения за сохранностью собственности, дана классификация видов инвентаризации, излагаются цели и задачи инвентаризации.

Задачей второй главы является рассмотрение организации и порядка проведения инвентаризации активов организации, документации, оформляемой при проведении инвентаризации активов.

В третьей  главе рассматривается сопоставление  данных инвентаризации с данными  бухгалтерского учета, составление  ведомостей. 

1. Основные  аспекты инвентаризации

1. Понятие инвентаризации. Классификация видов инвентаризации

    Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату.  Объектами инвентаризации являются основные средства, сырье и материалы, товары, денежные средства, расчеты, а так же средства, которые находятся во временном пользовании предприятия. При проведении инвентаризации основываются на следующих принципах:

- внезапность;

- сопоставимость  единиц измерения;

- плановость;

- объективность;

- юридическая  правомочность результатов;

- непрерывность;

- полнота  охвата объектов;

- воспитательное  воздействие и материальная ответственность;

- оперативность  и экономичность;

- гласность.                                                                                                                   

    Инвентаризация  обязательна при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

       В соответствии с международными стандартами  финансовой отчетности инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

       Для решения множественных проблем, связанных с организацией и проведением инвентаризации нужно постоянно совершенствовать методы проведения данных процессов. На данный момент процесс инвентаризации выглядит следующим образом:

       Инвентаризацию  проводят при:

       1. смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

       2. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

       3. наличии фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;

       4. передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже

       5. перед составлением  годового отчета

       6. при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

Существует  следующие виды инвентаризации в зависимости от классификации:

1. По полноте охвата:

- полная  инвентаризация - охватывает все  имущество и финансовые обязательства  предприятия, является весьма  трудоемкой и поэтому проводится, как правило, один раз в год,  обычно перед составлением годового отчета

- частичная  инвентаризация – охватывает  какой либо вид средств предприятия,  например, только денежные средства  в кассе.

- выборочные  инвентаризации являются разновидностью  частичных и проводятся, как правило, по товарам уцененным и переведенным в пониженные сорта, оказавшимся без ярлыков, морально устаревшим и испорченным, а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.

- сплошные  инвентаризации проводят одновременно  на всех предприятиях, расположенных  в одном населенном пункте или потребительском обществе.

2. По  роли в хозяйственном процессе:

- плановые  инвентаризации проводят периодически  согласно плану (графику) в  заранее намеченные сроки.

- внеплановые  инвентаризации проводятся внезапно  по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных и других контролирующих органов в случаях особой необходимости.

- повторная  инвентаризация проводится в  случае, когда возникли сомнения  в качестве инвентаризации или  в том, что материально ответственное лицо знало заранее срок начала инвентаризации и подготовилось к ней.

- необходимая  инвентаризация проводится в  ряде случаев, предусмотренных  нормативно-правовыми актами

- контрольно - перепроверочная инвентаризация проводится в период инвентаризации или же сразу после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

     Перед проведением инвентаризации уточняется и правильность оформления первичной учетной документации по наличию и движению основных средств (инвентарные карточки или книги, технические паспорта, акты приема-передачи и т. п.).

      Материально ответственные лица в письменной форме должны подтвердить, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию. Принятые объекты оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Такой подход в дальнейшем позволит избежать возможных конфликтов между членами инвентаризационной комиссии и лицами с материальной ответственностью.

      Фактическое наличие и техническое состояние  объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.

      Итоги проверки заносятся в инвентаризационные описи  ручным способом или средствами вычислительной техники в разрезе каждого наименования объекта, с обязательным указанием их инвентарного номера. 

       1.2 Цели и задачи инвентаризации   

   Основными целями инвентаризации являются:

       1. Выявление фактического  наличия имущества. 

       2. Сопоставление  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета.

       3. Проверка полноты  отражения в учете обязательств.

     Цель  инвентаризации - подтвердить наличие тех или иных средств в натуре по местам их эксплуатации или местонахождения по данным бухгалтерского учета. 
 
 

Из основных целей инвентаризации вытекают ее задачи: 

1. Проверка  реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса. 

2. Контроль  за сохранностью этих средств  путем сопоставления фактического  наличия с данными бухгалтерского  учета. 

3. Выявления  товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.д. 

4. Выявление  сверхнормативных и неиспользуемых  материальных ценностей с целью  последующей реализации. 

5. Проверка  соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств.                

Для проведения инвентаризации создается постоянно  действующая инвентаризационная комиссия.

  В состав инвентаризационной комиссии включаются:

       - представители администрации организации; 

       - работники бухгалтерской службы;

       - другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.).

       В состав инвентаризационной комиссии можно  включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

            Отсутствие хотя бы одного  члена комиссии при проведении  инвентаризации служит основанием  для признания результатов инвентаризации  недействительными.

            Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

       Администрации предприятия необходимо установить ответственность членов инвентаризационной комиссии в части:

       - соблюдения порядка и сроков  проведения инвентаризации;

       - точности отражения результатов  инвентаризации в соответствующих  документах;

       - своевременности оформления и  сдачи в бухгалтерию материалов  инвентаризации.

       На  крупных предприятиях целесообразно  создание постоянно действующей  инвентаризационной комиссии, председателем которой должен являться руководитель субъекта или его заместитель.

       По  установившимся правилам инвентаризация осуществляется по месту нахождения товарно-материальных запасов. Основных и других средств и каждому  материально-ответственному лицу. Присутствие всех членов комиссии при проведении инвентаризации, так как отсутствие хотя бы одного из них при определенных обстоятельствах может дать основание признать результаты  инвентаризации недействительными.

       1.3. Правила составления и оформления инвентаризационных описей

Составление и  оформление инвентаризационных описей производится следующим образом:

       1. Инвентаризационные описи подписываются  всеми членами инвентаризационной  комиссии и материально  ответственным  лицом. В конце описи это  лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, оговаривается отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий.

       2. Инвентаризационные описи могут  быть заполнены как с использованием  средств вычислительной и другой  организационной техники, так и ручным способом.

        3. Описи заполняются чернилами  или шариковой ручкой четко  и ясно, без помарок и подчисток.

        4. Наименования инвентаризуемых  ценностей и объектов, их количество  указывают в описях по номенклатуре  и в единицах измерения, принятых в учете.

       5. На каждой странице описи указывают  прописью число порядковых номеров  материальных ценностей и общий  итог количества в натуральных  показателях, записанных на данной  странице, вне зависимости от  того, в каких единицах измерения  (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

       6. Исправление ошибок производится  во всех экземплярах описей  путем зачеркивания неправильных  записей и проставления над  зачеркнутыми правильных записей.  Исправления должны быть оговорены  и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

       7. В описях не допускается оставлять  незаполненные строки, на последних  страницах незаполненные строки  прочеркиваются.

       8. На последней странице описи  должна быть сделана отметка  о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

       9. Описи подписывают все члены  инвентаризационной комиссии и  материально-ответственные лица. В  конце описи материально ответственные  лица дают расписку, подтверждающую  проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

       10. При проверке фактического наличия  имущества в случае смены материально  ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

       11. На имущество, находящееся на  ответственном хранении, арендованное  или полученное для переработки,  составляются отдельные описи.

       12. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

       13. По окончании инвентаризации  могут проводиться контрольные  проверки правильности проведения  инвентаризации. Их следует проводить  с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.

       14. Результаты контрольных проверок  правильности проведения инвентаризаций  оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

       15. Инвентаризации могут подлежать  принадлежащее организации имущество  независимо от его местонахождения,  а также не принадлежащее ей, но числящееся в бухгалтерском учете (на хранении, арендованное по договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

       16. На имущество, которое не принадлежит  организации, но находится у  него, рекомендуется составлять отдельные инвентаризационные описи. И также составляется отдельная опись на имущество,  пришедшее в негодность.

       17. После проведения инвентаризации  все оформленные инвентаризационные  акты и описи, сличительные  ведомости в соответствии с формами, утвержденными постановлением Госкомстата Республики Казахстан от 16.ноября 1994 года. № 73 ,,Об утверждении альбома межведомственных форм первичной учетной документации”, сдаются в бухгалтерию или лицу, ведущему бухгалтерский учет организации.  

     2 Инвентаризация активов организации: организация и порядок проведения 

    2.1 Организация инвентаризации активов 

       Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определяет правовые основы регулирования, организации, ведения  бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Однако для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязанные проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Статья 10 вышеуказанного Закона «Инвентаризация активов и обязательств» удостоверяет, что объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, кроме случаев, когда ее проведения являются обязательным в соответствии с законодательством. Возникает потребность выявления фактического состояния ценностей и расчетов. Таким способом фактического контроля является инвентаризация (от лат. inventarium — описание имущества).

       Основными задачами инвентаризации есть:

• выявления фактического наличия основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, средства, ценных бумаг, а также объемов незавершенного строительства в натуре;
• установления излишка или недостатка ценностей и средства путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• выявления товарно-материальных ценностей, которые частично утратили первоначальное качество, а также материальных ценностей и нематериальных активов, которые не используются;
• проверка соблюдения условий и порядка хранения материальных и денежных ценностей, а также правил содержания и эксплуатации основных фондов;
• проверка реальной стоимости зачисленных на баланс основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, ценных бумаг и финансовых вложений, денег в кассах, на счетах в банках, денег в пути, дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.

        Бухгалтерский учет наличия и  движения нематериальных активов,  принятых на баланс, ведётся на  одноименном активном инвентарном счете. Аналитический учет по этому счету организуется по видам нематериальных активов и инвентарным объектам.

    В частности, к счету Нематериальных активов могут быть открыты субсчета:

• «Права на объекты промышленной собственности»,
• «Права на программы для ЭВМ»,
• «Организационные расходы»,
• «Права пользования земельными участками и природными ресурсами».

     Организация самостоятельно разрабатывает перечень субсчетов и аналитических счетов исходя из специфики деятельности.

       Порядок учетных записей по поступлению нематериальных активов не зависит от источника поступления и использованной суммы расчетов. Принятие к учёту нематериальных активов, приобретённых за плату у других организаций и лиц, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал организации, а также полученных безвозмездно от других организаций и лиц либо в качестве государственной помощи

    Аналитический учет затрат ведётся по каждому приобретаемому нематериальному активу. Списание накопленных  затрат с этого счета производится после приемки объекта для использования.

      Выбытие нематериальных активов  организации происходит в результате  следующих хозяйственных ситуаций:

• реализация, т. е. продажа в экономическом смысле и прекращение полномочий в юридическом смысле на основании договора об уступке прав;
• списание по причинам нецелесообразности дальнейшего использования или по истечению срока действия прав;
• финансовые вложения в уставные фонды других организаций или вклад товарища в простое товарищество;
• безвозмездная передача другим лицам (физическим или юридическим) на основании договора об уступке прав.

    Передача  нематериальных активов в доверительное  управление не является выбытие активов.

      Документальным основанием для  отражения в бухгалтерском учете  операций, связанных с выбытием и списанием нематериальных активов, является: