Состав баланса банка на конец операционного дня

     Введение.

     Современная банковская система - это важнейшая  сфера национального хозяйства  любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет  в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих  коммерческих сделок осуществляет через  вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми  посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.     

     Тем самым, можно сказать: тема данной работы является актуальной, так как банковская система – это сфера многообразных услуг своим клиентам.

     Целями  моей курсовой работы являются:

• составление баланса банка на конец операционного дня.
• расчет обязательных экономических нормативов на основании баланса на начало и конец операционного дня.
• Анализ полученных экономических нормативов.

     Мной  поставлены такие задачи как:

• изучение литературы по теме, нормативно – законодательных актов, положения ЦБ, инструкций.
• На основе исходных данных составить оборотно-сальдовые ведомости по балансовым и внебалансовым счетам, заполнить лицевые счета клиентов.
• Составить баланс КО на конец операционного дня.
• Изучить методику расчетов обязательных экономических нормативов, произвести их расчет на основании баланса на начало и конец операционного дня.

     Исходя  из поставленных мною задач, определенна  структура курсовой работы:

     В первой главе курсовой работы рассмотрены: банковская система в целом, бухгалтерский  учет в кредитных организациях, основные проблемы банковской системы России, а так же тенденции ее развития.

     Во  второй главе курсовой работы дана характеристика КО и проанализирована организация аналитического и синтетического учета в банке. Составлены основные формы синтетического и аналитического учета.

     В третей главе – рассчитаны обязательные экономические нормативы на начало и на конец дня. Проведен анализ этих нормативов.

     Четвертая глава просвещенна вопросам безопасности жизнедеятельности, а именно охране труда и техники пожарной безопасности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I раздел.

     1.1.Банковская система.

     Банковская  система — совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Банковская система включает центральный банк, сеть коммерческих банков и других кредитно-расчётных центров. Центральный банк проводит государственную эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной системы. Коммерческие банки осуществляют все виды банковских операций.

     Структура банковской системы

     В странах с развитой рыночной экономикой сложились двухуровневые банковские системы. Верхний уровень системы представлен центральным (эмиссионным) банком. На нижнем уровне действуют коммерческие банки, подразделяющиеся на универсальные и специализированные банки (инвестиционные банки, сберегательные банки, ипотечные банки, банки потребительского кредита, отраслевые банки, внутрипроизводственные банки), и небанковские кредитно-финансовые институты (инвестиционные компании, инвестиционные фонды, страховые компании, пенсионные фонды, ломбарды, трастовые компании).

     Типы  банковских систем

     Международная практика знает несколько типов  банковских систем:

• распределительную централизованную банковскую систему;
• рыночную банковскую систему;
• банковскую систему переходного периода.

     Распределительная (централизованная) банковская система: государство — единственный собственник, монополия государства на формирование банков, одноуровневая банковская система, политика единого банка, государство отвечает по обязательствам банков, банки подчиняются правительству и зависят от его оперативной деятельности, кредитные и эмиссионные операции сосредоточены в одном банке, руководитель банка назначается центральной или местной властью вышестоящими органами управления.

     В противоположность распределительной (планово-административной) системе  банковская система рыночного типа характеризуется отсутствием монополии  государства на банковскую деятельность. Для банковской системы в условиях рынка характерна банковская конкуренция. Эмиссионные и кредитные функции разделены между собой. Эмиссия денег сосредоточена в центральном банке, кредитование предприятий и населения осуществляют различные деловые банки — коммерческие, инвестиционные, инновационные, ипотечные, сберегательные и др. Коммерческие банки не отвечают по обязательствам государства, так же как государство не отвечает по обязательствам коммерческих банков.

     Банковская  инфраструктура

     Банки, как элементы банковской системы, могут  успешно развиваться только во взаимодействии с другими элементами и, прежде всего, с банковской инфраструктурой. К  элементам банковской инфраструктуры относятся:

• законодательные нормы (определяющие статус кредитного учреждения, перечень выполняемых им операций);
• внутренние правила совершения операций (обеспечивающие выполнение законодательных актов и защиту интересов вкладчиков, клиентов банка, его собственных интересов в целом, методическое обеспечение);
• построение учёта, отчётности, аналитической базы (компьютерная обработка данных, управление деятельностью банка на базе современных коммуникационных систем);
• структура аппарата управления банком. 
  
     
•  
  
     
     
• 1.2. Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях.

     Банковский  бухгалтерский учет характеризуется  оперативностью и единством формы  построения. Это проявляется в  том, что все расчетные, кредитные  и другие операции, совершенные в  банке в течение операционного  времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и  контролируются путем составления  ежедневного бухгалтерского баланса  учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность  анализа банковской деятельности.

     Четкость  и оперативность банковского  учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных  и кредитных отношений.

     Правильная  организация бухгалтерского учета  и документооборота в учреждениях  банков непосредственно влияет на состояние  бухгалтерского учета предприятий  и организаций. Учреждения банков ежедневно  составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых  отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки  служат основанием для отражения  в учете предприятий, организаций  и учреждений всех банковских операций.

     Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:

     · прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;

     · подготовка документов для их отражения  в бухгалтерском учете;

     · ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

     · осуществление контроля за своевременностью платежей;

     · операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и  получателями денег, счета которых  ведутся разными банками.

     Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

     1.3. Основные проблемы банковской системы России.

     Прошедший межбанковский кризис показал, что  российская банковская система все  еще слаба. Хотя о кризисе уже  можно говорить в прошедшем времени, но это не меняет существующего положения  вещей в финансовой сфере. В чем  же выражается слабость российской финансовой системы? Об этом по порядку.

     Банковская  деятельность непрозрачна и об истинном положении банка знает, зачастую, только высшее руководство, а иногда и оно не вполне представляет себе, что творится в руководимом им учреждении. И это не преувеличение. Здесь необходимо видеть, прежде всего, недоработку ЦБ РФ. В западном банковском сообществе контроль, осуществляемый ЦБ над коммерческими банками, настолько  плотен, что признаки неблагополучия последних будут замечены задолго  до того, как придется прибегать  к таким крайним мерам как  изъятие лицензии. При этом вовсе  поразительным кажется факт, что  по количеству служащих ЦБ на один банк страны Россия занимает первое место  в мире.¹ И это, казалось бы, должно быть свидетельством точного и жесткого контроля банков со стороны ЦБ.

     Яркий пример этого — кризис 2008 года, когда  рухнули крупнейшие банки(в число  этих банков вошли Инкомбанк, «Менатеп», Мосбизнесбанк, Мост-банк, Русский стандарт), хотя буквально до последнего момента  многие их руководители прямо с экранов  ТВ утверждали, что все хорошо. Несмотря на то, что тот кризис был частью системного кризиса государства, вызванного политикой властей, тем не менее, некоторые порочные особенности финансовой системы остались с тех пор неизменными. В силу этого по открытым данным и тогда и сейчас очень сложно определить текущее положение российского банка и направление его развития.

     В большинстве российских изданий  и рейтингов положение банка  часто определяют фактически по двум параметрам: размеру собственного капитала и чистым активам. Это неправильно. Банк — очень сложная структура, для определения его устойчивости необходимо учитывать большее число  параметров.

     Из  других субъективных причин, приведших  к кризису и не устраненных  до сих пор, следует отметить:

     1. Слабый внутренний контроль в  банках. Действительно, руководство  может узнать о процессах, происходящих  в банке в тот момент, когда  исправить уже почти что ничего  нельзя.

     2. Слабый риск─менеджмент. Свалить  западный банк путем провоцирования  паники среди вкладчиков практически  невозможно. В наших банках вполне  может произойти балансовый разрыв  в виде перевода денег, полученных  от вкладчиков в активы или  проекты, которые дадут отдачу  много позже, нежели срок возврата  вкладов. В случае паники кризис  ликвидности будет обеспечен.

     3. Кризис рынка межбанковского  кредитования очень сильно влияет  на положение большого числа  банков. Этот кризис должен гасить  ЦБ, но, с другой стороны, если  банк не может жить без межбанковского  кредитования, ему тогда и вовсе  жить не надо. Банки, получающие  значительную часть доходов от  выдачи кредитов другим банкам, не вполне жизнеспособны и  являются полупаразитическими структурами.

     4.Существование  “банков-инструментов”. В российской  действительности есть две модели  ─ банк-бизнес, когда прибыль  идет от размещения средств  на рынке; и банк-инструмент  для обслуживания другого бизнеса.  Вторая модель в последние  годы явно превалировала. Многие  владельцы до сих пор не ждут от своих банков прибыли. По данным российского издания “Forbes”, в 2003 году все российские банки заработали 129 млрд. рублей. Но если суммировать прибыль мелких банков, тех, которые занимают место с 500-го по последнее, то получится чистый убыток ─ 468 млн. рублей.

     Такие банки, по сути, являются паразитирующими  и даже в малой степени не способствуют оздоровлению экономики. Крушение такого банка ─ дело одного дня, поскольку  вся его деятельность завязана на обслуживании одной компании. И в  случае прекращения деятельности последней  “пойдет ко дну” и банк. А это  ─ элемент нестабильности всей экономики.

     1.4. Тенденции развития банковской системы России.

     В настоящее время после отгремевшего кризиса сегменты банковского рынка  постепенно восстанавливаются, возвращаются прежние тенденции.  
Доля средств ЦБ РФ в пассивах российских банков сохраняет тенденцию снижения и в конце 2010 года достигла величины 2008 года. Сегодня большая часть вкладов сосредоточена в крупнейших банках. На долю тридцати лидеров рейтинга банков Москвы приходится более 75% в общем объеме привлеченных денежных средств населения. Согласно проведенным исследованиям рынка на 1 апреля 2010 года лидерами рейтинга банков Москвы стали Сбербанк, ВТБ 24, Банк Москвы, ГПБ, Райффайзенбанк. При этом доля Сбербанка на рынке банковских вкладов снизилась с 50% до 49,5%.  
Сегодня не произошло значительных изменений в тенденциях развития банковского рынка. Основные из них – рост объема выпуска банковских карт и объемов выдачи кредитов, привлечение денежных средств на депозиты частных клиентов. Главные инструменты привлечения денежных средств у основных игроков банковского рынка, как показывает рейтинг банков Москвы, также не изменились – это облигации и синдицированные кредиты.  
Банковский сектор развивается на базе повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования. Развиваются программы по кредитованию развития бизнеса, как среднего, так и малого. Помимо этого с середины 2010 года происходит оживление рынка межбанковского кредитования, что должно способствовать снижению процентных ставок по кредитам юридическим и физическим лицам. При этом банки сокращают свои отчисления в резервные фонды, а это освобождает средства, которыми они располагают для инвестиций в предприятия и для частных лиц.  
Если рассмотреть факторы, влияющие на устойчивое развитие рынка банковских услуг, то стоит отметить, что общие тенденции на рынке ипотечного кредитования достаточно важны для кредитных учреждений.

     В то же время сама банковская система  РФ старается создать доступные ипотечные продукты, поэтому спрос на них в 2011 году будет зависеть от таких факторов, как: рост доверия потребителей, благосостояние частных лиц, совершенствование жилищного законодательства, стабильность экономики, а также стоимость строительных материалов.

     Поскольку ситуация на рынке банковских услуг  заметно улучшается, можно сказать, что банковская система России сможет самостоятельно справляться с проблемой  невозврата без поддержки государства. Таким образом, многие специалисты  сходятся в мнении об оптимистичном  сценарии развития рынка банковских продуктов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава II. Составление банковского баланса банка «Аист» на конец операционного дня.

     Банк  осуществляет свою деятельность при  наличии лицензии и  на основе закона РФ «О банках и банковской деятельности».

     Он  входит в число крупнейших банков, как по величине активов, так и  по размеру собственного капитала и  прибыли. Банк является одним из крупнейших банков  по объемам выдаваемых кредитов и привлеченных вкладов населения, что характеризует универсальную  направленность деятельности банка и рассредоточенность рисков по разным направлениям работы. 
Расчетное обслуживание предприятий и организаций в КБ «Аист» 
предполагает:

     1.Кассовые  операции.

     Кассовыми операциями называют операции по ведению  счетов физических и юридических  лиц.

     Согласно  российскому законодательству, клиент имеет право открывать столько  счетов, сколько ему необходимо.

     Виды  счетов:

• Расчетный счет. Открывается коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением производства, расходами. На него зачисляется выручка. Со счетов списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости сырья, уплачиваются налоги. Счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств.
• Текущий счет - счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Он предназначен для хранения денег, расчетных операций. По сравнению с владельцами расчетного счета, самостоятельность владельцев текущего счета существенно ограничена, они распоряжаются деньгами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

     2.Расчетные  операции

     Расчетные операции между экономическими субъектами осуществляются, как правило, в безналичном  порядке, т.е. путем перечисления денег  со счета плательщика на счет получателя.

     Для проведения расчетных операций и  хранения денежных средств клиентов любому банку с момента регистрации, т.е. выдачи лицензии на осуществление  банковской деятельности, открывается  корреспондентский счет (расчетный  счет коммерческого банка). Первые суммы, зачисленные на корр. счет - это взносы учредителей в УК в момент его  образования. Взаимоотношения между  коммерческим банком и ЦБ (представителем которого является РКЦ) при открытии корр. счета оформляются договором.

     Комплекс  услуг по обслуживанию счета предполагает: 
1) прием и зачисление поступающих на счет денежных средств; 
2) выполнение распоряжения клиента о перечислении соответствующих 
сумм со счета; 
3) прием на счет и выдача со счета наличных денег в случаях, 
предусмотренных законодательством РФ; 
4) совершение расчетов в формах, установленных законом и банковскими 
правилами через сети РКЦ или счета своих банков-корреспондентов. 
При этом используются следующие формы безналичных расчетов: 
1) платежные поручения; 
2) платежные поручения-требования; 
3) чеки; 
4) аккредитивы. 
 
 

     Баланс  коммерческого банка " Аист" на начало операционного дня.

     Задание:

     5 февраля 1999 года в течении операционного  дня в коммерческом банке «Аист»  выполнены следующие операции:

     Проводки: операции, проведенные  банком за день.

     1.Установлено,  что на счете по учету средств,  перечисляемых в фонд обязательных  резервов ЦБ РФ, числится излишне  перечисленная сумма 890 тысяч  рублей. Согласно, полученной из  РКЦ выписке она возвращена  на корреспондентский счет коммерческого  банка. 

      Дт. 30102(А)     Кт. 30202 (А)                 - 890 т.р.

      Дт.99999(П)      Кт. 91007 (А)               - 890 т.р.

     2. По вкладу Архипова А.В. начислены  проценты  в сумме 58 тысяч рублей  и по мемориальному ордеру  № 47 отнесены на пополнение  вклада.

     Дт. 70606 (А)        Кт. 42305 (П)              - 58 т.р.

      3. «Парус» по депозитному сертификату  на сумму 6000 тысяч рублей начислены  и выплачены проценты в сумме  800 тысяч рублей.

     Дт. 70606 (А)        Кт. 40702 (Парус)       - 800 т.р.

     4. По денежному чеку №435798 заводу  «Лабиринт» для выплаты заработной  платы выданы наличные деньги  в сумме 58 000 тысяч рублей.

      Дт. 40702(П)         Кт. 20202(А)                - 58 000 т.р.

     5. Кассир банка Киров Н.Р. внес  в кассу банка 20 тысяч рублей  – сумму обнаруженной в результате  ревизии недостачи.

      Дт. 20202(А)           Кт. 60308(А)              -  20 т.р.

     6. Выдан краткосрочный кредит коммерческому  банку «Визит» в сумме 740 000 тысяч рублей. Средства перечислены согласно платежному поручению №45.

      Дт.45203(А)           Кт.40702(П)               -  740 000 т.р.

      Дт.70606(А)           Кт.45215(П)    -  740 000  т. р.

     Дт.99998(А)           Кт.91312(П)  -  740 000 т.р.

     7. По векселю, находящемуся в  портфеле банка, на сумму 50 000 тысяч рублей получен протест.

     Дт. 51208(А)                  Кт. 51203(А)      -  50 000  т.р.

     8. Банком по безналичному расчету  за 850 тысяч рублей продана акция  фирмы «Н»  номинальной стоимостью 500 тысяч рублей, числящаяся на  балансе по цене 820 тысяч рублей.  По данной акции был создан  резерв под обесценивание в  размере 35 тысяч рублей.

     Дт.30102(А)                  Кт.40702 (П)        - 820 000 т.р.

     Дт.30102(А)                  Кт.70601 (П)         - 30 000  т.р.

     Дт.99999 (П)                 Кт.90802 (А)         - 500 т.р.

     Дт.50719 (П)                 Кт.70601 (П)          - 35 т. р.

     9. Заводу «Лабиринт» по акциям  банка начислены дивиденды в  размере 1200 тысяч рублей.

     Дт. 70612(А)                 Кт. 60320(П)          - 1200 т.р.

     10. Вкладчику банка Путяшеву М.Т.  выдано поручительство на сумму  100  000 тысяч рублей.

     Дт. 99998(А)                 Кт. 91315 (А)          - 100 000 т.р.

     11. По технике, сданной в лизинг  магазину «Натали», начислена амортизация  в общей сумме 86 тысяч рублей.

     Дт. 70606(А) Кт. 60601(П)                         - 86 т. р.

     12. На счет факторинга на договорной  основе привлечены денежные средства  магазина «Натали» в сумме  20 000 тысяч рублей.

     Дт. 47402(А) Кт. 40703 (П)          - 20 000 т.р.

     13. От магазина «Натали» приняты  платежные поручения на перечисление  в Федеральный бюджет:

     -подоходного  налога, удержанного из заработной  платы работников, на сумму 180 тысяч рублей,

     - отчислений на сумму 255 тысяч  рублей.

     Дт. 40703(П)                    Кт. 40101(П)          - 180 т.р.

     Дт. 40703(П)                    Кт. 40401(П)          -  255 т.р. 

     14. Коммерческим банком произведена  предварительная оплата:

     -30 микрокалькуляторов   по цене 80 тысяч рублей,

     - 3 письменных стола по цене 600 тысяч  рублей.

     Дт. 60301(А)                    Кт. 30102(А)          - 680 т.р.

     15. Начислен износ на компьютерную программу в сумме 48 тысяч рублей.

     Дт. 70606(А)                    Кт. 60903(П)           - 48т.р.

     16. Начислен износ на право пользования  системой «Асско» в сумме 72 тысячи рублей

     Дт. 70606(А)                     Кт. 60903(П)          - 72 т.р.

     17. Магазин «Натали» за полученную  денежную чековую книжку представил  платежное поручение №25 на перечисление  комиссионных в сумме 25 тысяч  рублей.