Состав, этапы формирования и предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности

 


 


 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ В Г. ЛИПЕЦК

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ»

 

на тему: «Состав, этапы формирования и предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности»

 

 

Факультет: Учетно – Статистический

Специальность: БУАиА

Группа: 1С-БУ400

№ зачетной книжки:

Ф.И.О. студента:

 

                                            

Преподаватель: кандидат экономических наук, доцент

 

 

                                               Липецк - 2013

 

 

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

Глава I. Теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………………………..5

1.1. Понятие, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности..5

1.2. Состав бухгалтерской отчетности………………………………………10

1.3. Этапы формирования бухгалтерского………………………………….17

1.4. Представление бухгалтерской отчетности ……………………….…….. 21 Глава II. Годовая бухгалтерская отчетность на примере ООО «Введенское»……………………………………………..……………………24

2.1 Характеристика  ООО «Введенское»…………………………………….27

2.2 Составление  отчетности за 2012 г. ООО «Введенское»………………..28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….35

Приложения

Практическая часть

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения, которые находят отражение в бухгалтерском учете. На основании этого и составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, полученной из соответствующих данных бухгалтерского и других видов учета. В целом бухгалтерская отчётность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Не случайно составление и публикация отчетности является одной из важнейших в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству.

Актуальность темы курсовой работы заключается в значимости баланса и его приложений в составе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Цель написания курсовой работы: проанализировать состав бухгалтерской отчетности, этапы формирования, а также порядок ее представления. Для того чтобы проанализировать тему, необходимо поставить задачи:

- раскрыть понятие «бухгалтерская  отчетность»;

- рассмотреть требования, предъявляемые  к составлению бухгалтерской  отчетности;

- проанализировать ее состав;

- описать этапы формирования  отчетности;

- рассмотреть порядок ее представления;

- обобщить собранный материал и показать применение этих знаний на практике;

- особым пунктом написания курсовой  работы стоит решение сквозной  задачи.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности и ее составляющие, а объектом - организация ООО «Введенское».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Понятие, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам1. Отсюда следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период2.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.

Система показателей, составляющих бухгалтерскую отчетность, выводится непосредственно из счетов Главной книги – важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. Следовательно, отчетные данные не могут отражать те хозяйственные обороты, которых не было в текущих учетных записях. Из этого вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей. Другими словами, отчетность является завершающим этапом учетной работы.

Существуют различные разновидности бухгалтерской отчетности. Она классифицируется по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных3.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

 Бухгалтерская  отчетность представляет собой  единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности. Составляют ее по  данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность4.

На законодательном уровне практически во всех странах действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации). Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и правил ведения бухгалтерского учета, а также составления отчетности5.

Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации (инвесторы, заказчики, кредиторы, поставщики, налоговые и государственные органы и т. д.) по данным отчетности получают возможность:

  • оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
  • принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
  • избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
  • оценить целесообразности приобретения активов той или иной организации;
  • правильно построить отношения с заказчиками;
  • учесть возможные риски предпринимательства и пр.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления (включая принятие многих решений в процессе управления для обеспечения двух указанных выше основных целей предпринимательства), так и для контроля сохранности своего имущества.

Бухгалтерская отчетность является важным инструментом функционирования и управления экономикой не только отдельного хозяйствующего субъекта, но и страны в целом и ее регионов6. В связи с огромной ответственностью, возложенной на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, при ее составлении необходимо соблюдать определенные требования, которые регулируются соответствующими нормативными документами. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
  2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
  3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
  4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
  5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
  6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
  7. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
  8. Правовое регулирование консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, если иное не установлено иными федеральными законами7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2   Состав бухгалтерской отчетности.

Состав промежуточной отчетности устанавливается федеральными стандартами. Исключение предусмотрено для отчетности организации государственного сектора и отчетности Центрального банка РФ. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками организации).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:

  1. бухгалтерского баланса. Форма баланса организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н;
  2. отчета о финансовых результатах. В Федеральном законе от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорилось об отчете о прибылях и убытках(для организаций(за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений), его форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н;
  3. приложений к ним. Такими приложениями в соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н являются:
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций, не осуществляющий предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется экономическим субъектом (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) самостоятельно с учетом требований приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н8.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 ПБУ 4/1999):

Таблица 1

Раздел

Группа статей

Статья

1

2

3

Актив

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы

Организационные расходы

Деловая репутация организации

Основные средства

Земельные участки и объекты природопользования

 Здания, машины, оборудование и  другие основные средства 

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по договору проката


 

 

   продолжение таблицы1

 

 

Финансовые вложения

Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации

 Займы, предоставленные организациям  на срок более 12 месяцев

 Прочие финансовые вложения

Оборотные активы

Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

 Готовая продукция, товары для  перепродажи и товары отгруженные  Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

  

Дебиторская задолженность

Покупатели и заказчики

 Векселя к получению

 Задолженность дочерних и  зависимых обществ 

Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал

Авансы выданные

Прочие дебиторы

Финансовые вложения

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 Прочие финансовые вложения

Денежные средства

Расчетные счета

Валютные счета

Прочие денежные средства

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

  

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Прочие обязательства

  

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты


 

продолжение таблицы 1

 

 

Кредиторская задолженность

Поставщики и подрядчики

Векселя к уплате

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

Задолженность перед персоналом организации

 Задолженность перед бюджетом  и государственными внебюджетными  фондами 

Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов Авансы полученные

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей

  

 

 

 Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

 В отчете о прибылях и  убытках доходы и расходы должны  показываться с подразделениями  на обычные и прочие.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11ПБУ 4/1999):

- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

Валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

Прибыль/убыток от продаж;

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- доходы от участия в других организациях;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- Прибыль/убыток до налогообложения;

- налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

- Прибыль/убыток от обычной деятельности;

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6 ПБУ 4/1999.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 ПБУ 4/1999):

- остаток денежных средств на начало отчетного периода;

- поступило денежных средств – всего

в том числе:

- от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

- от продажи основных средств и иного имущества;

- авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

- кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

- прочие поступления;

- направлено денежных средств – всего;

в том числе:

- на оплату товаров, работ, услуг;

- на оплату труда;

- на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- на выдачу авансов;

- на финансовые вложения;

- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

- на расчеты с бюджетом;

- на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

- прочие выплаты, перечисления;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода;

Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 ПБУ 4/1999):

1. величина капитала на начало отчетного периода;

2. увеличение капитала - всего

в том числе:

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;

3. уменьшение капитала - всего

в том числе:

       - за счет уменьшения номинала акций;

       - за счет уменьшения количества акций;

        - за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);

          - за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;

        4. величина капитала на конец отчетного периода;

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

       - юридический адрес организации;

       -  основные виды деятельности;

       - среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

        - состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации9.

 

 

 

 

 

1.3. Этапы формирования бухгалтерского отчета

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать

значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий

составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема

работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так,

промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют процедуры по уточнению оценки и (или) переоценки имущества, проведению инвентаризации, выявлению сумм, относящихся к событиям после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и др.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется поэтапно.  
Этапы составления промежуточной отчетности включают в себя: 

  • уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (месяц, квартал и так далее). 
  • проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие Главной книге. 
  • исправление выявленных ошибок. 
  • закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой продукции и реализованной продукции (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года. 
  • выявление промежуточного финансового результата от продажи продукции (работ, услуг) на счете 90 "Продажи"; 
  • выявление промежуточного финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности и отражение их на счете 91 "Прочие доходы и расходы". 
  • выявление промежуточной (с начала года) чистой прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 "Прибыли и убытки". 
  • составление Главной книги на конец промежуточного отчетного периода. 

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

    • полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
    • полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
    • осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов;
    • правильная оценка статей баланса.

Перед составлением годового отчетного баланса осуществляют следующие процедуры:

    • проводят инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах Главной книги и аналитических счетах;
    • уточняют оценки всех видов имущественных статей баланса;
    • создают оценочные резервы (заключительными записями декабря);
    • проверяют правильность распределения доходов, расходов прибыли и убытков между смежными отчетными периодами;
    • закрывают счета бухгалтерского учета.

В конце отчётного периода по всем счетам главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты. При этом по большинству счетов выводится конечное сальдо. Так как счета 25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, то их обороты по дебету и кредиту равны, а сальдо на конец отчётного периода отсутствует.

По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо.

Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» закрываются один раз в конце года. В конце года все субсчета, открытые к счету 90, нужно закрыть внутренними записями на субсчет «Прибыль/убыток от продаж»:

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;