Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Состав, этапы формирования и предоставления финансовой отчетности в ООО агрофирме «Ея»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра теории бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

СОСТАВ, ЭТАПЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ в ООО агрофирме «Ея»

ВЫПОЛНИЛА: студентка

учетно-финансового факультета

группы УФ 1204

Чернята П.В.

РУКОВОДИТЕЛЬ:

кандидат экономических наук

Бабалыкова И.А.

Краснодар 2015
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: РОССИЙСКИЕ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПОДХОДЫ 5

1.1 Финансовая отчетность как информационная база для принятия аналитических решений 5

1.2 Виды и состав финансовой отчетности 10

1.3 Финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами: трансформация и конверсия 13

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 19

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации 19

2.2 Общая организация бухгалтерского учета 29

3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 32

3.1 Этапы составления финансовой отчетности организации 32

3.2 Бухгалтерский баланс: его структура и назначение, порядок составления и предоставления 36

3.3 Отчет о прибылях и убытках: его составление, чтение и предоставление 43

3.4 Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и пояснительная записка 54

3.5 Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими форами финансовой

Отчетности 59

3.6 Автоматизированная обработка информации финансовой отчетности в организации 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах её хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, поскольку бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности, выраженных в денежных единицах.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним. Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения

Актуальность данной темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности, кроме того, по закону в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность организации обязаны предоставить в ИФНС

Основной целью данной курсовой работы является изучение понятия бухгалтерской отчетности в целом, её элементов и этапов составления, а также рассмотрение особенностей бухгалтерской отчетности и порядка ее представления.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить :цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- раскрыть состав бухгалтерской отчетности, порядок составления, предоставления и её утверждения.

В процессе написания работы были использованы Федеральные Законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, книги ведущих отечественных экономистов по вопросам бухгалтерской финансовой отчетности.

При проведении исследования используются следующие методы: сравнительного анализа, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ООО агрофирмы «Ея», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.

Работа включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, список использованных источников и приложения.

Объектом исследования данной работы является финансовая отчетность экономического субъекта – ООО агрофирма «Ея». Предметом исследования является способ формирования отчетности.

Анализ современного состояния бухгалтерского учета, состояния и использования основных средств в ООО агрофирма «Ея» проведен на основании данных годовой бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 и 2013 гг.

1 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: РОССИЙСКИЕ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПОДХОДЫ

1.1 Финансовая отчетность как информационная база для принятия аналитических решений

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является основным источником информации об его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и подробное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также выявляет недостатки в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия и служит базой для принятия соответствующих управленческих аналитических решений.

На базе отчетности оцениваются риски предпринимательской деятельности, начисляются налоги, рассчитываются дивиденды и т.д., принимаются решения о целесообразности и условиях ведения дел с теми или иными партнерами, оценивается возможность выдачи кредитов и займов, оценивается финансовое положение потенциальных клиентов, поставщиков, конкурентов или партнеров. Это служит базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ «бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом»[1]

То есть, отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связующим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия. У финансовой отчетности предприятия существуют различные пользователи:

1. Внутренние, к которым относятся:

-управленческий персонал, использует отчетность для анализа, финансовой диагностики и обоснования управленческих решений. Финансовый менеджер должен знать, какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на их решения;

-бухгалтерская служба, ведет учет, составляет отчетность, использует ее в работе.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

2. Внешние пользователи, могут быть 2-х видов:

-пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия: собственники, кредиторы, хозяйственные партнеры, государство в лице налоговых органов, работники предприятия.

-пользователи, косвенно заинтересованные в деятельности предприятия: используют отчетность, представляя интересы других сторон: аудиторские службы, консультанты по финансовым вопросам, статистические органы, пресса и др.[27]

Таким образом, отчетность носит двухсторонний характер. С одной стороны, она адресована акционерам и клиентуре предприятия, а именно тем, кто заинтересован в получении достоверной информации о результате ее деятельности. С другой стороны, эта отчетность используется администрацией предприятия для принятия хозяйственных решений.

Так как, информация, предоставленная в бухгалтерской отчетности, очень важна для оценки состояния финансовых ресурсов, рационального их размещения, эффективности использования, сохранения и приумножения собственных оборотных и основных средств, достигнутых результатов, а в большинстве случаев руководители предприятий полностью доверяют объективности отчетов работников бухгалтерии, сформированы общие требования, предъявляемые к финансовой отчетности.

Так, основными факторами признания финансовой отчетности пользователями как источника для проведения финансового анализа являются:

1) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, ее результатах деятельности и обо всех изменениях, связанных с ее финансовым положением. Полнота обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской отчетности и соответствующими дополнительными данными.

2) Существенность. Бухгалтерская отчетность должна отражать существенные показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические решения потенциальных пользователей данной информации. Существенность показателей бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

3) Уместность. Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности должна способствовать оценке прошлых, настоящих и будущих событий и принятия решений пользователями данной информации. Уместность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности, определяется характером и спецификой деятельности организации.

4) Понятность. Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, должна заключаться в четком представлении информации о финансовом состоянии и деятельности организации.

5) Своевременность. Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в ее составлении и предоставлении потенциальным пользователям информации в сроки, установленные законодательством.

6) Правдивость. Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с целью правильного понимания назначения представляемой информации. Правдивость отчетности предполагает отсутствие существенных ошибок и отклонений в бухгалтерской отчетности. Правдивость информации бухгалтерской отчетности основывается на документальном подтверждении, т.е. на основе аудиторского заключения, подтверждающего достоверность и правдивость информации в отчетности

7) Применимость для целей прогнозирования. Под применимостью отчетности для целей прогнозирования подразумевается то, что информация бухгалтерской отчетности должна служить точным ориентиром для определения управленческих решений. В данном случае понимается, что показатели отчетности должны полно отражать при проведении анализа все негативные стороны организации и существенные факторы, отрицательно влияющие на финансовое положение предприятия в целях определения управленческих решений и выработки стратегии по укреплению его финансового положения.

8) Осмотрительность. Под осмотрительностью бухгалтерской отчетности понимается введение определенной степени осторожности в процессе формирования профессиональных суждений в условиях неопределенности, так чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы занижены [34]

.Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемые за отчетный период, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых результатов в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина Российской Федерации.[30]

Для эффективности принятия аналитических решений, бухгалтерская отчетность должна соответствовать правилам, регламентированным положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ( ПБУ 4/99), а также «Методическим организациям о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации.

При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований, способствует признания отчетности как основного источника проведения финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего, установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно влияющих на финансовое положение и результаты деятельности организации. В совокупности данные факторы, по которым потенциальный пользователь отчетности признает ее как основной источник финансового анализа, является то, что такая отчетность обладает прозрачностью. Именно за счет прозрачности отчетности, результаты проведенного анализа полно и достоверно раскрывают картину финансового положения организации, способствующие правильному принятию управленческих решений в целях укрепления финансового положения предприятия. Мурзин М.В. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа коммерческого предприятия [43]

Зачастую организации сталкиваются с проблемой соответствия информационных запросов пользователя отчетности, приступающего к ее анализу, и реального содержания данных этой отчетности. Поэтому, при анализе бухгалтерской информации необходимо понять, насколько данные отчетности соответствуют нашим информационным потребностям. Во избежание этой проблемы, следует учитывать важную роль данных дополнений и пояснений к отчетности.

1.2 Виды и состав финансовой отчетности

Информацию об условиях и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, накопленную в учетных регистрах, необходимо представить заинтересованным пользователям в обобщенном и удобном для них виде. Обобщение может осуществляться по различным правилам, чем обеспечивается существенное различие видов отчетности, составленной организацией. Структурирование, обобщение бухгалтерской информации о всей деятельности хозяйственного субъекта или об отдельных ее сторонах представляет собой отчетность.

Составляемая организациями отчетность классифицируется по ряду признаков.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности.

Данное положение разрешает организациям самостоятельно устанавливать форму бухгалтерской отчетности, закрепляя лишь понятие отчетной даты, отчетного года, языка и валюты бухгалтерской отчетности. [5

Отчетность по видам подразделяется:

1) Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу организации за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей.

При составлении статистической отчетности используются данные статистического учета, текущего бухгалтерского учета и отчетности.

2) Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля за работой хозяйственного органа. Она содержит минимальное количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Оперативная отчетность является способом текущего наблюдения за ходом деятельности. По своему содержанию и порядку составления она близка к статистической отчетности.

3) Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов.

4) Бухгалтерская отчетность. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.[27]

По назначению отчетность подразделяется:

1) Государственная отчетность содержит круг показателей, характеризующих наиболее важные стороны деятельности организации.

2) Специальная отчетность включает совокупность определенных показателей. Так, хозяйственные органы составляют отчетность об отчислениях на социальное страхование и обеспечение и расходах за счет этих отчислений, декларацию о налоге на имущество и др.

3) Внутренняя отчетность содержит данные, необходимые для повседневного оперативного руководства производственно-финансовой деятельностью организации. Например, отчеты о работе цехов, сведения о ходе производства и так далее.

По стеᴨени детализации различают отчетность:

1)общую - характеризует хозяйственную деятельность всей организации;

2)сᴨециальную - раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.)

По стеᴨȇни обобщения отчетность подразделяется:

1)единичная - охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;

2) сводная - раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;

3) консолидированная - раскрывает информацию о групᴨе взаимосвязанных организаций, каждая из котоҏыҳ может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.). [32]

Типовые формы бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (приложение № 1 и 2) . В общем случае в состав годового бухгалтерского отчета-2013 включают следующие формы :

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К упомянутым приложениям относят:

отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств.[26]

При необходимости компании вправе дополнительно детализировать те или иные показатели, которые отражены в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним. Указанная детализация оформляется в виде пояснений в текстовой или табличной форме. Во втором случае содержание подобных пояснений определяется фирмами самостоятельно с учетом приложения № 3 к приказу Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Согласно п. 39 ПБУ 4/99, организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если она полезна для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывают динамику важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения и т. д. Дополнительная информация может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

Однако подобная информация в состав бухгалтерской отчетности не входит. Поэтому указанная информация от бухгалтерской отчетности обособляется и аудиту не подлежит. Аналогичные правила касаются пояснительной записки и аудиторского заключения ( до 1 января 2013 года они входили в состав бухгалтерской отчетности).

1.3 Финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами: трансформация и конверсия.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями

международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в последнее время

становится все более актуальной.

Необходимость трансформации отчетности вызвана не только необходимостью привлечения зарубежных инвестиций, но и потребностью расширения бизнеса и связей за рубежом. В связи с этим российская организация должна предоставить инвесторам отчетность, составленную в соответствии с требованиями и правилами МСФО, поэтому исследование вопросов трансформации бухгалтерской отчетности в современных условиях развития экономических связей становится наиболее актуально.[44]

В отечественной учебной и научной литературе по бухгалтерскому учету мнения авторов в определении понятия «трансформация» различны. Некоторые ученые трактуют трансформацию как преобразование статей только российской отчетности в формат отчетности, регламентируемый другими бухгалтерскими стандартами. Некоторые относят трансформацию к более узкой сфере - преобразованию российской отчетности в отчетность, составленную по МСФО. Другие формулируют более обобщенной определение трансформации как преобразование финансовой, составленной по одним базовым стандартам, в качестве которых могут быть любые национальные или международные стандарты, в финансовую отчетность, составленную по любым другим стандартам.

Сформулируем определение: трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс составления отчетности по стандартам МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам российской системы бухгалтерского учета.

На сегодняшний день существует ряд подходов к трансформации. Любой специалист, трансформирующий отчетность, имеет право самостоятельно определять методику и этапы трансформации применительно к отчетности каждой конкретной организации.[37]

На сегодняшний день выделено два способа перевода российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО.

1. Параллельное ведение учета (в соответствии с российским законодательством и в соответствии с МСФО одновременно). Это довольно дорогостоящий способ, и он не всегда выполним, гак как стандарт IFRS 1 "Первое применение МСФО" содержит указания на особенности начального перевода отчетности из национальной системы учета в МСФО (см. предыдущий параграф). Соблюдение условий данного стандарта приводит к необходимости применения методов трансформации, так как в нем содержатся требования пересчета отчетности на МСФО за прошедший период.

Первым методом составления отчетности по принципам МСФО является конверсия, предполагающая параллельное ведение учета. Существует два вида конверсии: полная и поэтапная.

Полная конверсия означает работу с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех хозяйственных операций.

Поэтапная конверсия подходит для компаний, ведущих учет вручную. Компьютеризация в этом случае применяется отдельно по каждому участку работы: при учете внеоборотных активов, запасов, расчетов, определении финансовых результатов и прочих направлений учета. В целях трансформации применяются такие программные продукты, как 1C - методическая модель "Трансформация и консолидация по МСФО", "1C: Предприятие - 8", "Ипотек Бухгалтер Вестерн", "Монолит SQL" и другие программы.

2. Собственно трансформация отчетности.[33]

Трансформация российской бухгалтерской отчетности в международный формат является достаточно сложным процессом, требующим особо высокого профессионализма от бухгалтерского персонала. Для выполнения трансформации помимо досконального изучения международных стандартов необходимы хорошие знания международных стандартов в области учета активов, обязательств и капитала. Помимо этого, при переходе на МСФО организации потребуется провести определенную подготовительную работу методологического и организационного характера. В отличие от конверсии трансформация представляет собой не регулярный, а периодический процесс. Основные этапы трансформации включают подготовительный, основной и технический этапы.