Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности ООО «АиксД»
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчетность
на тему: «Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности»
Выполнила студентка
Проверила
Москва 2012 год
Содержание
Введение ……………………………………………………………………
Глава 1. Состав годовой бухгалтерской отчетности ………………....... 5 1.1 Бухгалтерский баланс……………………………….…………………… 6
1.2. Отчет о прибылях и убытках ……………………………….………….. 14
1.3. Отчет об изменениях капитала……………………………..………… 17
1.4. Отчет о движении денежных средств …………………………………. 17
1.5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках17
1.6. Пояснительная записка ………………………………………………… 18
Глава 2. Бухгалтерская отчетность на примере ООО «АиксД»…………....19
Заключение …………………………………………………
Список литературы…………………………………
Приложение 1. Бухгалтерская годовая отчетность в составе Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Пояснительной записки.
Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского
учета являются имущество
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией,
необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской
Согласно ФЗ "О бухгалтерском учете" все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета по установленным формам бухгалтерскую отчетность, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
В данной работе будет рассмотрен порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и ее содержания на примере конкретного предприятия, отражены основные составляющие годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.
Целью курсовой работы является изучение состава и содержания годовой бухгалтерской отчетности организации.
Задачей курсовой работы является раскрытие содержания, состава и сопоставимости годовой бухгалтерской отчетности и исходных данных на конкретном объекте. Объектом исследования в работе является годовая бухгалтерская отчетность ООО «АиксД».
1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Организации сами могут дополнять нужные или убирать лишние показатели отчетных форм. Новые формы нужно применять, начиная с годовой отчетности за 2011 г.
В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о прибылях и убытках;
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В частности, аудит обязателен:
- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО)
- если ценные бумаги
организации допущены к
- если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.
Для субъектов малого
предпринимательства
- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);
- в приложениях к
При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.
Некоммерческим организациям при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в Приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (Приложение N 2 к Приказу). Данная рекомендация не относится к общественным организациям (объединениям), не осуществляющим предпринимательской деятельности и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
1.1 Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс состоит из следующих разделов и показателей:
I раздел «Внеоборотные активы»
- Нематериальные активы
По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация об объектах нематериальных активов (НМА), учтенных на счете 04. Указывается остаточная стоимость НМА организации. Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).
- Результаты исследований и разработок
По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04, учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.
- Основные средства
По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость ОС организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
- Доходные вложения в материальные ценности
По данному показателю отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату, а также на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
- Финансовые вложения
По данному показателю показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений. Указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
- Отложенные налоговые активы
По этому показателю отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п. 23). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09. По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма отложенных налоговых активов по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
- Прочие внеоборотные активы
По данному показателю отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев. При заполнении строки "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".
- Итого по разделу I
Показатель этой строки отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
II раздел «Оборотные активы»
- Запасы
По данному показателю бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно:
- о предметах труда,
предназначенных для обработки,
- о средствах труда,
которые в соответствии с
- о затратах в незавершенном производстве;
- о готовой продукции (продуктах производства);
- о товарах;
- о расходах будущих периодов и т.п.
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
По данному показателю отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
- Дебиторская задолженность
По данному показателю показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
- Финансовые вложения
По данному показателю показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.
- Денежные средства и денежные эквиваленты
По данному показателю указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. Показатели строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.
- Прочие оборотные активы
По данному показателю указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94 и дебетовых остатках по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату.
- Итого по разделу II
Показатель этой строки отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.
- БАЛАНС
Показатель этой строки отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.
III раздел «Капитал и резервы»
- Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
По данному показателю отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
По данному показателю показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)".
- Переоценка внеоборотных активов
По этому показателю отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал"
- Добавочный капитал (без переоценки)
По этому показателю отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
- Резервный капитал
По данному показателю отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99).
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
По этому показателю отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
- Итого по разделу III
Показатель этой строки отражает общую величину капитала организации.
IV раздел «Долгосрочные обязательства»
- Заемные средства
По данному показателю показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на отчетную дату.
- Отложенные налоговые обязательства
По данному показателю отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
- Оценочные обязательства
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие обязательства
По данному показателю отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты
- Итого по разделу IV
Показатель этой строки отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.
V раздел «Краткосрочные обязательства»
- Заемные средства
По данному показателю показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66.
- Кредиторская задолженность
По данному показателю показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
- Доходы будущих периодов
По данному показателю отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса организации - получатели государственных субсидий, а также организации-лизингодатели используют данные о кредитовом сальдо по счету 98.
- Оценочные обязательства
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1540 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие обязательства
По данному показателю отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату.
- Итого по разделу V
Показатель этой строки отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.
- БАЛАНС
Показатель этой строки отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.
1.2 Отчет о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Статьи Отчета о прибылях и убытках, к которым даются пояснения, должны иметь указание на такое раскрытие в графе "Пояснения"
- Выручка
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией
- Себестоимость продаж
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг
- "Валовая прибыль (убыток)"
По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о прибылях и убытках).
- "Коммерческие расходы"
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).
- "Управленческие расходы"
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.
- "Прибыль (убыток) от продаж"
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
- "Доходы от участия в других организациях"
По данной строке отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими.
- "Проценты к получению"
По данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18 ПБУ 9/99
- "Проценты к уплате"
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов.
- "Прочие доходы"
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше.
- "Прочие расходы"
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше
- "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации)
- "Текущий налог на прибыль"
По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
- "Прочее"
По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.
- "Чистая прибыль (убыток)"
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке)
- "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
По данной строке справочного раздела Отчета о прибылях и убытках могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.
- "Совокупный финансовый результат периода"
По данной строке справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
1.3 Отчет об изменениях капитала
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации, и определяется как разница между активами и обязательствами.
К собственному капиталу организации относится:
- уставный (складочный) капитал (фонд);
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
В отчете об изменениях капитала отражаются данные об изменениях собственного капитала.
1.4 Отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах. В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.