Состав и структура доходов федерального бюджета
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Омский филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бюджетная система РФ»
На тему: «Состав и структура доходов федерального буджета»
Выполнила: студентка заочного
отделения группы 3фз2
Вайцель Д.В.
Проверил:
Симонова Н.Ю.
______________
дата поступления
работы
Содержание
Введение
Ведущую, определяющую роль в формировании
и развитии экономической структуры любого
современного общества играет государственное
регулирование. Одним из наиболее важных
механизмов, позволяющих государству
осуществлять экономическое и социальное
регулирование, является финансовый механизм,
главным звеном которого является бюджет.
Именно посредством финансовой системы
государство образует централизованные
и воздействует на формирование децентрализованных
фондов денежных средств, обеспечивая
возможность выполнения возложенных на
государственные органы функций.
Основой
финансовой базы Российской Федерации
является федеральный бюджет. Устойчивое
развитие экономики федеративного государства
невозможно без наличия источников финансирования
реализации программ и проектов.
Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития, практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулировать производственные и социальные процессы. Несомненно, что расходы федерального бюджета играют одну из ведущих ролей в регулировании экономики государством.
На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, таких как: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.
Данная курсовая работа посвящена рассмотрению
федерального бюджета, в частности состава
и структуры его доходов, и его роли в системе
финансовых планов.
Исходя
из вышесказанного, можно определить задачи
данной работы:
- рассмотреть бюджет как экономическую категорию, то есть дать его определение, сущность и выделить основные функции, выполняемые бюджетом;
- раскрыть понятие состава и структуры доходных статей федерального бюджета РФ;
- показать его роль в системе финансовых планов страны.
На основе принципов построения бюджетной системы Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, выделены особенности доходов бюджета:
- доходы бюджета формируются
за счет различных налоговых
и неналоговых платежей, а также
безвозмездных поступлений, каждый
из которых закреплен за
- доходы бюджета должны быть
достаточными для финансового
обеспечения всех расходных
- доходы бюджета должны быть достоверно прогнозируемы;
- объем и структура доходов
бюджета являются важным
Исследование бюджетных систем зарубежных стран, а также методов обеспечения роста налоговых поступлений позволило сформулировать следующие принципы бюджетной политики в сфере формирования доходов территорий:
- только федеральные органы государственной власти могут иметь исключительные полномочия в сфере налогового законодательства по большинству налогов и сборов;
- налоговые доходы должны поступать в несколько бюджетов бюджетной системы с целью повышения заинтересованности каждого уровня публичной власти в развитии налоговой базы, совершенствовании системы администрирования и сокращении недоимок;
- в условиях сильной дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития необходимо формирование целостной системы межбюджетных отношений как фактора, обеспечивающего выравнивание бюджетных возможностей регионов.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Методология работы основана на общих методах научного познания: методах эмпирического исследования (сравнение, сбор и изучение данных), сравнительного и статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, принципах формальной логики. Для выполнения целей и задач исследования применялись методы группировок, классификации, экономического анализа и синтеза.
Теоретической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области государственных финансов, формирования доходов бюджетов, законы и нормативные правовые акты, регламентирующие организацию бюджетных и налоговых отношений, а также публикации в периодических изданиях и материалы, размещенные в сети Интернет.
Глава 1. Бюджет как инструмент регулирования
Роль, сущность и уровни бюджета РФ
В рыночной экономике государственный бюджет обеспечивает финансовыми ресурсами реализацию функций государства и является основным инструментом регулирующего воздействия власти на экономическую систему общества.
Бюджет – это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются централизованные денежные фонды, то и бюджет представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.
Сложность выяснения сущности бюджета прежде всего связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Под термином “бюджет” понимают и документ (бюджет – это основной финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год), и отношения (бюджет – это совокупность денежных отношений между органами государственной власти всех уровней и другими субъектами), и денежный фонд (бюджет – это основной централизованный фонд денежных средств).
Бюджетный кодекс Российской Федерации дает следующую трактовку этого понятия: “бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления”.
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях:
- фискальная функция связана с образованием основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);
- социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода;
- контрольная
функция – осуществление
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;
2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта
Российской Федерации, разрабатываются и утверждаются в форме
законов субъектов федерации;
3) бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) –
форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Разрабатываются и утверждаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Принципы функционирования бюджетной системы:
- Единство бюджетной системы – единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
- Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы – закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
- Самостоятельность бюджетов:
а) право законодательных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы;
в) законодательное закрепление регулирующих доходов соответствующих бюджетов;
г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов;
д) недопустимость изъятия сумм превышения доходов над расходами бюджетов;
е) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете.
- Полнота отражения доходов и расходов бюджета – все доходы и расходы бюджетов отражаются в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме.
- Сбалансированность бюджета – объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
- Эффективность и экономичность использования бюджетных средств – при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы, получая бюджетные средства, должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
- Общее, или совокупное, покрытие расходов – все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов и поступлений от источников финансирования его дефицита.
- Гласность:
1) опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;
2) открытость
процедур рассмотрения и
- Достоверность бюджета – надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
- Адресность и целевой характер бюджетных средств – бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с указанием финансирования конкретных целей.
Бюджетная политика – направление усилий и ресурсов государства для достижения долгосрочных и среднесрочных целей социально-экономического развития.
Государственное регулирование экономики с помощью доходов бюджета
Доходы бюджета состоят из налогов и сборов и поступлений от государственной собственности. Налоги составляют важнейшую часть доходов государственного бюджета.
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.
В социально-экономической жизни страны налоги имеют следующие функции:
- фискальная – образование государственных денежных фондов, создающих условия для функционирования государства;
- социальная – поддержание
Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставлении налоговых льгот – освобождении от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.
Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством. Например, введение в ФРГ налога на занятость (им облагалась сумма заработной платы и жалованья, вычитаемая работодателями) оказала сильное воздействие на структуру затрат компаний.
Предприниматели оказались заинтересованными экономить на живом труде, а для этого осуществлялась модернизация основного капитала, внедрялись в производство новейшие достижения науки и техники.
Важным событием стало введение в большинстве стран налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог взимается со стоимости чистой продукции, т.е. разницы между выручкой от продажи годовой продукции и затратами на приобретение необходимых для его производства товаров и услуг. В результате введения НДС (в отличие от налога с оборота) каждая надбавка к цене сырья, возникающая по мере его прохождения по производственной цепочке вплоть до конечного продукта, облагается налогом только один раз. В этом – одно из главных преимуществ НДС.
Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов – обычный способ борьбы с “перегревом” конъюнктуры рынка.
Манипулирование ставками налогов – обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80-е гг. ХХ в. во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46% до 34%. В Японии в 1989–1990 гг. налог на прибыль снижен с 42% до 37,5%, в Великобритании в 1984–1987 гг. – с 52 до 35%46.__ Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику, государство изменяет таможенные пошлины, получая в ответ от торговых партнеров либо встречные услуги, либо ужесточение условий национального экспорта.
Таможенные пошлины – вариант косвенных налогов, повышение которых ведет к удорожанию импортных, а вслед за ним и отечественных товаров, снижению внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен, активизацию внешней торговли. Важнейший инструмент воздействия налоговой системы на экономику – налоговые льготы. В США их насчитывается более 100, а в Великобритании – около 8047.
Государственное регулирование экономики с помощью налоговой системы и льгот
Налоговые льготы выражаются прежде всего в понижении ставок налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом.
Налоговой льготой является и отсрочка уплаты налога, и полное освобождение от него. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух лет существования, в третий год налогом облагается 25% прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.
Разновидностью налоговых льгот можно считать ускоренную амортизацию, т.е. ускоренное возмещение затрат на основной капитал. Ускоренная амортизация впервые стала применяться в США в 1942 г. Норма амортизации устанавливается в законодательном порядке. Как правило, налоговое законодательство разрешает проводить амортизационные списания в размерах, значительно превышающих фактический износ основного капитала. Это достигается либо путем ускоренного списания стоимости основного капитала в первые годы его службы, либо путем установления заниженных сроков его работы. Система ускоренной амортизации дает возможность предприятиям вернуть себе стоимость основного капитала до его морального износа, а амортизационные средства использовать для накопления капитала и модернизации оборудования.
Налоговая система в последнее время становится все более гибкой. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды.
Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют противоречивые последствия. С одной стороны, они стимулируют научно-технический прогресс, структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах, с другой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства.
Регулирующая функция налогов в современных условиях состоит не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы юридических и физических лиц от налогов и создать стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными действиями.
Задача государственных регулирующих органов – не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в желательном направлении.
Глава 2. История развития государственных доходов
История развития состава государственных доходов
История развития государственных доходов Государственные доходы по источникам, согласно М.М. Сперанскому, разделяются на:
― регалии, пошлины и налоги
― механические и органические доходы
― подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности
Частными доходами М.М. Сперанский называл те государственные доходы:
― которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды
― которым присвоены особенные виды расходов
―действие которых не может прерываться какими-либо случайными происшествиями и их использование относится к постоянным государственным нуждам
Государственные доходы, которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды, М.М. Сперанский определял как:
― общие доходы ― частные доходы ― чрезвычайные доходы
Государственные доходы, которым присвоены особенные виды расходов, М.М. Сперанский определял как:
― частные доходы ― прямые доходы ― общественно-правовые доходы
Особенность подхода Л. Косса к обыкновенным доходам состоит в выделении в их составе:
― прямых и косвенных доходов
― механических и органических доходов
― общих и частных доходов
Доходы, которые государство непосредственно извлекает из своего имущества, Л. Косса относил к:
― общественно-правовым доходам:
― прямым доходам
― частным доходам
Доходы из общественно-правовых источников Л. Косса относил к:
― механическим ―органическим ―косвенным Доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативами власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц, Л. Косса определял как:
― прямые доходы
―общественно-правовые
― частные доходы
Частноправовые доходы – это доходы:
― извлекаемые государством из своего имущества
― получаемые при применении государством форм прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налогов
― получаемые государством путем стеснения и ограничения предпринимательской деятельности частных лиц
Фискальными монополиями Л. Косса называл:
― налоги
― регалии
― домены Классифицировать государственные доходы по «той связи, которая лежит между лицом, дающим доход, и союзом публичного характера» предлагал:
― Л. Косса
― И.Х. Озеров
― В.А. Лебедев
К договорным доходам государства И.Х. Озеров относил:
― домены ― специальное обложение ― дары
Обыкновенные государственные доходы И.Х. Озеров подразделял на:
― подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности
― механические доходы, органические доходы
― добровольные доходы, частноправовые доходы, принудительные доходы
Отчуждение домен И.Х. Озеров определял в качестве доходов:
― обыкновенных ― экстраординарных ― чрезвычайных Дары, т.е. добровольные пожертвования государству со стороны его граждан, относятся к доходам:
―частноправовым ―общественно-правовым ―публично-хозяйственным
«Предприятия, при эксплуатации которых государство пользуется своим привилегированным положением и своей принудительной властью» И.Х. Озеров относил к доходам:
―частноправовым ―общественно-правовым ―частно-хозяйственным «Государственные имущества и промыслы, а также некоторые пошлины, лишенные принудительного характера» И.И. Янжул относил к:
―частноправовым доходам
―общественно-правовым доходам
―публично-хозяйственным доходам
Общественно-правовые доходы И.И. Янжул подразделял на:
―подати и налоги
―налоги, пошлины и специальное обложение
―регалии, пошлины и налоги
К чрезвычайным источникам государственных доходов И.И. Янжул относил:
― займы, продажу домен, конфискации
― займы, выпуск необеспеченных бумажных денег
― займы, отчуждение домен, специальное обложение
Доходы, получаемые государством от его земель и промыслов, А. Вагнер называл:
― публично-хозяйственными доходами
― органическими доходами
― частно-хозяйственными доходами
Механическими государственными доходами В.А. Лебедев называл:
― налоги
― доходы, извлекаемые государством из своего имущества
― займы
В.А. Лебедев определял налоги как доходы:
―органические ―механические ―экстраординарные
Самой ранней формой мобилизации средств, необходимых для удовлетворения государственных нужд, является:
― эксплуатация государством собственного имущества
― преподнесение даров
― взимание таможенных пошлин
Древние государства, по выражению И.И. Янжула, «находили единственно возможный источник для добывания необходимых материальных средств во владении:
― рабами ― землей ― гостиницами и магазинами
Домены – это:
― исключительное право государства на какую-либо деятельность
― косвенные налоги на товары массового потребления, являющиеся объектом государственного производства и торговли
― государственное имущество, служащее фискальным целям
«Историческая схема» источников государственных доходов такова:
― доходы от доменов, регалии, пошлины, налоги
― доходы от доменов, налоги, пошлины, регалии
―доходы от доменов, пошлины, регалии, налоги
При слабом развитии государственности и общественно-экономических отношений основную роль в качестве источника государственных доходов играли:
― подати ― регалии ― домены
Регалии, «где государство берет в свои руки ту или другую отрасль промышленной деятельности или ограничивает в свою пользу частную конкуренцию в интересах политических, экономических и т. д.», И.И. Янжул называл:
― юридической регалией ―фискальной регалией ―казенным промыслом
Примерами фискальных регалий являются:
― регалии почтовая, монетная
― регалии соляная, табачная
― регалии телеграфная, горная
«Промысловые источники дохода, которыми государство пользуется преимущественно или исключительно для себя, совершенно не допуская частной конкуренции или значительно ограничивая последнюю» представляют собой:
― домены ― пошлины ― регалии
Особенность регалий заключается в том, что это:
― государственные промыслы, в которых частная конкуренция не допускается или она ограничивается известными пределами
― государственные промыслы, в которых государство выступает наравне с частными предпринимателями и не создает никаких особых привилегий в свою пользу