Министерство  образования и науки Российской Федерации

 Липецкий  государственный технический университет 
 

Очно-заочный факультет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» 

на тему:

 «Составление бухгалтерской отчетности на примере организации

ООО «Белкин Дом» 
 
 

ВЫПОЛНИЛ:                                                                  студент группы ОЗБА-06-2

Никитин Н.Е.

____________________

подпись, дата 

ПРОВЕРИЛ:                                                                                                       доцент

Бельский  А.А.  

____________________

подпись, дата 
 
 
 

Липецк 2010 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Отчетность  выполняет одну из важнейших функциональных ролей в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

     Организационно и методологически отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

     Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самой организации и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации.

      Несмотря  на наличие стабильно действующих  в течение ряда лет правил формирования бухгалтерской отчетности, приближенных к международно признанным требованиям раскрытия информации, положение у большинства хозяйствующих субъектов в части представления качественной отчетности не улучшается, а, следовательно, не решаются поставленные перед ней цели и задачи. Из этого следует, что вопросы, касающиеся особенностей формирования бухгалтерской отчетности актуальны для многих организаций.

     Объект  исследования  - ООО «Белкин Дом».

     Цель  курсовой работы – изучить особенности  составления бухгалтерской отчетности, а также рассмотреть значение и функции приложения к балансу (ф.№5) в рыночной экономике.

     На  основе цели определим задачи курсовой работы:

• изучить заполнение журналов – ордеров, заполнение главной книги, составление оборотно-сальдовой ведомости;
• изучить составление форм бухгалтерской отчетности;
• раскрыть особенности составления пояснительной записки;
• изучить заполнение налоговой декларации;
• рассмотреть значение и функции приложения к балансу (ф.№5) в рыночной экономике.

      Теоретической и методологической основой работы стали нормативные и законодательные акты, а также труды российских ученых-экономистов. Кроме того, в работе использована бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Белкин Дом», которая представляет собой базу исследования.

      Практическая  значимость работы заключается в том, что результаты исследования могут быть полезны при составлении бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Белкин Дом». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Составление годового  бухгалтерского  отчета на примере   ООО «Белкин дом»

1. Заполнение  журналов – ордеров. Заполнение главной книги. Составление оборотно-сальдовой ведомости

      Общество  с ограниченной ответственностью «Белкин  Дом» (в дальнейшем именуемое –  «Общество») создано в соответствии с действующим законодательством  РФ в целях получения прибыли  от его предпринимательской деятельности. Общество является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-фз «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом.

      Полное  фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Белкин  Дом».

      Сокращенное наименование Общества: ООО «Белкин  Дом».

      Место нахождение Общества: 398507, Липецкая область, Липецкий район, с. Ильино, ул. Советская, д.40.

     Общество использует журнально-ордерную форму учета. Данная форма учета является одной из наиболее прогрессивных способов ведения бухгалтерского учета. В основе журнально-ордерной формы счетоводства положен принцип накапливания данных первичных документов, согласно которому регистрация операций сочетается с группировкой их в учетных регистрах по корреспондирующим счетам. В журнально-ордерной форме учета основными регистрами являются журналы, в которых документы регистрируются в хронологическом порядке.

     Итогами являются готовые бухгалтерские записи, которые отражаются оборотами в Главной книге, т.е. заменяют собой ордера. Дополнительно к журналам-ордерам ведутся вспомогательные ведомости, предназначенные для группировки аналитических показателей в тех случаях, когда ее трудно осуществить непосредственно в журнале-ордере. Журналы-ордера и вспомогательные ведомости, представляют все данные для получения показателей синтетического, а многие и аналитического учета, следовательно, самостоятельный аналитический учет на карточках ведется лишь по некоторым наиболее сложным счетам.

     Журналы-ордера строятся по шахматному принципу, согласно которому сумма операции (или итога оборотов однородных операций) отражается одновременно записью, как по дебету, так и по кредиту счета. Данные журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей и Главной книги служат для непосредственного составления бухгалтерского баланса и отчетности. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу.

     После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в главную книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета.

     Дебетовые обороты по счетам, по которым синтетический  и аналитический учет ведется объединено, в единых регистрах, также находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для регистрации записей по кредиту этих счетов.

     В журналах-ордерах отражаются однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, связанные между собой общими счетами. Следовательно, некоторые журналы-ордера необходимы для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.

     Для обеспечения правильной группировки  данных первичных документов в журналах-ордерах предусмотрены типовая корреспонденция по кредиту счетов и перечень необходимых показателей для месячной, квартальной и годовой отчетности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учета, кроме того, предусмотрены необходимые позиции (статьи) аналитического учета.

      Главная книга является основным документом, по которому можно увидеть и оценить всю финансово – хозяйственную деятельность Общества. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.

      Главная книга ведется по каждому счету  отдельно. Здесь отражаются обороты  по дебету и кредиту счетов с увязкой  этих счетов с другими счетами. В конце месяца подводятся итоговые обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится сальдо по этому счету – дебетовое и кредитовое. Чтобы проверить правильность заполнения главной книги необходимо сложить все кредитовые и дебетовые сальдо их суммы должны быть равны.

      В книге должно быть оглавление открытых в ней субсчетов. При переносе записей на другую страницу книги  в оглавлении по данному субсчету делается отметка о переносе записи с указанием номеров новых страниц. Книги бухгалтерского учета при наличии в них по истечении года свободных листов могут быть использованы для записи операций следующего года. В этих случаях книги сдаются в архив один раз в два года. На последней странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью главного бухгалтера или другого уполномоченного лица.

      Главная книга открывается на год и  служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса.     

      Каждый счет бухгалтерского учета собирает и накапливает информацию о движении отдельного объекта учета. Для подтверждения полноты  правильности записей на счетах в целях руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь общую картину остатков и оборотов по всем счетам, а также получить общие суммы остатков и оборотов, просуммировав все записи по счетам, то есть данные всех учетных объектов нужно обобщить.

      Оборотно-сальдовая  ведомость – реестр, где отражается сальдо на начало периода, обороты по дебиту и кредиту. Она предназначена для расчета сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным.

      Оборотно-сальдовая  ведомость Общества составляет на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца.

      В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо.

      Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная  запись в бухгалтерском учете  позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования. Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

      В Обществе применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета в виде программы «1С». Автоматизированная форма бухгалтерского учета основывается на использовании вычислительной техники и предусматривает единый взаимоувязанный технологический процесс обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса.

      Применение  комплекса программ «1С» при авторизации бухгалтерского учета организации позволяет выполнить следующие комплексы  операций:

1. автоматическое заполнение первичных документов;
2. автоматическое формирование бухгалтерских проводок на основании введенных первичных документов;
3. автоматическое формирование всех форм отчетности на основании проводок из журнала операций;
4. работа с проводками в журнале операций;
5. создание оборотно-сальдовой ведомости;
6. формирование форм периодической отчетности;
7. многоуровневый аналитический учет и многое другое.

      Автоматизированная система обеспечивает подготовку, как внутренней управленческой отчетности, так и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

      Информация  справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

      Программы регистрации и обработки бухгалтерской  информации должны быть адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это относится к представлению бухгалтерских регистров в удобном для чтения виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др.

      Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может  быть любой документ, содержащий систематическую  или хронологическую запись.

      Одной из важнейших задач автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.

      Все программы предлагают стандартный  набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.

      Основной  источник информации в программах автоматизации  бухгалтерского учета — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

      В комплект поставки программ входит стандартный  набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.

      Автоматизированная  форма учета позволяет проводить  большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.

      Регистры  бухгалтерского учета, такие как  оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

      Основными достоинствами данной формы учета  является однократное введение первичной  информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

      При автоматизированной форме бухгалтерский  учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов.

        При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.

      Единство  информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечиваются за счет однократного ввода информации. Учет осуществляется, как правило, путем заполнения журнала хозяйственных операций. Однако бухгалтерские проводки могут также отражаться в этом журнале и после ввода или формирования первичных документов. В любом случае, информация по отдельной хозяйственной операции вводится только один раз и затем обрабатывается компьютером. На основании введенных данных легко и быстро можно сформировать выходные формы (бухгалтерский баланс, оборотную ведомость, различные нестандартные отчеты и т. п.).

      Информация  о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. 

2. Составление форм бухгалтерской  отчетности

Бухгалтерский баланс (форма №1).

      Бухгалтерский баланс (приложение 2) – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

      Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

      Бухгалтерского  баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.

      Содержание бухгалтерского баланса характеризуется содержанием, входящих в него статей.

      По  строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость  всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/01 основные средства – это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года.

     Основные  средства Общества составили 483 тыс. руб. на начало отчетного года  и 453 тыс. руб.  на конец отчетного периода.

      По  строке 210 «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

     У Общества по данной строке 1055 тыс. руб. и 1715 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

      По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары».

      По  группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» (строка 230) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По данной строке данных нет.

      Данные  о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) и в Обществе на начало года составили 4225 тыс. руб., на конец отчетного периода – 4273 тыс. руб..

      По  строке 260 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»). Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в рубли. 

      Общество денежных средств имеет 19 тыс. руб. на начало года и 193 руб. на конец отчетного периода, что не отражается, т.к. отчетность составлена в тысячах рублях.

     Заканчивается актив строкой 300 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода.

      В разделе III «Капитал и резервы» в  статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами. По строке 410 указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

      Данная  фирма имеет уставный капитал в размере 50 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

      По  строке 430 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала, образованного предприятием и ученного на счете 82 «Резервный капитал».

      При этом указываются резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431).

     По  строке 430 Общество имеет следующие данные: 4225 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, отраженных в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе).

     В Обществе нераспределенная прибыль отчетного года составила на начало и конец отчетного периода 552 и 1436 тыс. руб.соответственно.

      В группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 620): по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»  отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо 68 «Расчеты по налогам и сборам.

      В Обществе  имеются следующие данные:

• по строке 620 на начало 955 тыс. руб. и на конец 731 тыс. руб.;
• по строке 621 на начало 947 тыс. руб. и на конец 661 тыс. руб.;
• по строке 622 на начало 7 тыс. руб. и на конец 43 тыс. руб.;
• по строке 623 на начало 1 тыс. руб. и на конец 15 тыс. руб.;
• по строке 624 на начало 1 тыс. руб. и на конец 11 тыс. руб.;

     Заканчивается пассив строкой 700 «Баланс». Валюта баланса в Обществе составила 5783 тыс. руб. на начало года и 6442 тыс. руб. на конец отчетного периода. 
 
 

      Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

      Отчет о прибылях и убытках (приложение 3) обобщает информацию о доходах  и расходах организации за отчетный период. Сведение о формировании прибыли рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части бухгалтерской отчетности.

      В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках.

      Раздел I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности.

      По  строке 010 «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и иных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами.

      По  строке 010 отражается суммарный оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей, отраженных (Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

      В Обществе по строке 010 отчета за аналогичный период предыдущего года сумма составила 73 тыс. руб., а за отчетный период 3415 тыс. руб.

      По  строке 020 «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, выручка от продажи которых отражена по строке 010 отчета о прибылях и убытков. Данный показатель указывается по строке 020 в круглых скобках.