Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Составление бухгалтерской отчетности на примере предприятия

Содержание.

Введение 4

Глава 1: Бухгалтерский учет ОАО «Почепский хлебокомбинат» 7

Исходные данные для выполнения работы 8

Журнал хозяйственных операций 15

Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям 23

Глава 2: Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Почепский хлебокомбинат» 51

Данные для проведения анализа 51

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2010-2011 г.г 67

Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010-2011 г.г 93

Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» 123

Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 145

Глава 3: Недостатки, выявленные при организации бухгалтерского учета и порядка проведения анализа хозяйственной деятельности

ОАО «Почепский хлебокомбинат и мероприятия по их устранению 181

Недостатки организации бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности 181

Мероприятия по устранению недостатков и улучшению финансового положения 181

Заключение 183

Литература. 184

Приложения 186

Введение.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма № З); отчета о движении денежных средств (форма № 4); приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительной записки.

Темой курсовой работы является составление бухгалтерской отчетности на предприятии ОАО «Почепский хлебокомбинат». Актуальность темы выполняемой работы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей.

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Для написания курсовой работы, целью которой является заполнение годового бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма № З); отчета о движении денежных средств (форма № 4); приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительной записки и анализа этих форм использовались приложения

. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить нормативно правовые и теоретические основы бухгалтерского

учета и анализа финансово – хозяйственной деятельности

организации;

- изучить экономическую характеристику ОАО «Почепский хлебокомбинат»;

-изучить регистры бухгалтерского учета, применяемые на ОАО «Почепский хлебокомбинат»;

-составить бухгалтерскую отчетность за 2011 год;

-проанализировать годовую бухгалтерскую отчетность за 2010-2011 на примере ОАО «Почепский хлебокомбинат»;

-выявить недостатки с предложениями по совершенствованию бухгалтерского учета и порядка проведения анализа на ОАО «Почепский хлебокомбинат»;

В ходе написания работы использованы следующие методы:

-метод сравнительной оценки;

-метод наблюдения;

-монографический метод;

Структура курсовой работы имеет следующий вид:

Введение. Введение посвящено характеристике темы курсовой работы, ее актуальности, а также экономической характеристике Открытого акционерного общества «Почепский хлебокомбинат».

Первая глава «Бухгалтерский учет ОАО «Почепский хлебокомбинат»», посвящена составлению годовой бухгалтерской отчетности на основании основ финансово – хозяйственной жизни ОАО «Почепский хлебокомбинат». Глава 1 подразделяется на три этапа выполнения.

Первый этап – получение исходных данных финансово – хозяйственной деятельности предыдущего периода и периода с января по ноябрь 2011 года.

Второй этап – составление журнала хозяйственных операций за декабрь 2011 года на основании полученных исходных данных.

Третий этап – составления пояснения к хозяйственным операциям журнала, с целью подробной расшифровки вычислений.

Вторая глава называется «Анализ финансово – хозяйственной деятельности

ОАО «Почепский хлебокомбинат»». Данный раздел посвящен анализу и формированию выводов о финансовой устойчивости, финансовой независимости и уровне платежеспособности анализируемого предприятия ОАО «Почепский хлебокомбинат». Вторая глава включает в себя последовательное выполнение пяти этапов.

Первый этап – получение исходных данных для проведения анализа форм бухгалтерской отчетности

Второй этап – проведение анализа формы №1- бухгалтерского баланса ОАО «Почепский хлебокомбинат» за 2010-2011 гг., с целью оценки его ликвидности, оценки финансовой устойчивости организации и ее платежеспособности.

Третий этап – проведения анализа формы № 2 – отчета о прибылях и убытках ОАО «Почепский хлебокомбинат», с целью оценки деловой активности, финансовых результатов ОАО «Почепский хлебокомбинат», а также оценки рентабельности деятельности предприятия.

Четвертый этап – проведение анализа формы № 3 – отчета об изменениях капитала ОАО «Почепский хлебокомбинат» за 2010-2011 гг., с целью оценки источников финансирования и состояния собственных средств предприятия; и проведение анализа формы № 4- отчета о движение денежных средств ОАО «Почепский хлебокомбинат» за 2010-2011 гг., в целях формирования выводов об эффективности использования денежных средств.

Пятый этап – проведение анализа формы № 5 – пояснений к бухгалтерскому балансу ОАО «Почепский хлебокомбинат» за 2010-2011 гг. Анализ данной формы отчетности проводится в целях оценки кредиторской и дебиторской задолженности, имущества предприятия и правильности начисления амортизации. Третья глава курсовой работы «Недостатки, выявленные при организации бухгалтерского учета и порядка проведения анализа хозяйственной деятельности ОАО «Почепский хлебокомбинат» и мероприятия по их устранению» посвящается формированию рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Почепский хлебокомбинат», основные критерии

которого были определены в главе 2.Третья глава разделена на 2 этапа:

Формулирование недостатков, выявленных в ходе анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Второй этап включает предложения по улучшению выявленных недостатков, с целью систематизации работы ОАО «Почепский хлебокомбинат».

Заключение. Заключение подразумевает формирование общих выводов по результатам проделанной работу на основе деятельности ОАО «Почепский хлебокомбинат».

Литература. Данный раздел посвящен списку использованной в процессе работы литературы и использованных информационных ресурсов.

Приложения. Раздел посвящен рабочей документации ОАО «Почепский хлебокомбинат» за 2010-2011 годы.

В том числе в работе используется 33 рисунка и 81 таблиц и 19 приложений.

Выполнение курсовой работы проводится на основании финансово – хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Почепский хлебокомбинат» в 2010-2011 гг. Данное предприятие занимается производством продукции. Среднесписочная численность работников составляет 80 человек в 2010 году и 68 человек в 2011 году. В состав основного производства входит цех 1 и механосборочный цех. Учет затрат на производства ведется по видам продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих основного производства. Общепроизводственные расходы списываются на себестоимость проданной продукции без распределения. Процент от страхования от несчастных случаев на производстве от профессиональных заболеваний установлен в соотношении 0,5%.

Глава 1: Бухгалтерский учет ОАО «Почепский хлебокомбинат»

Исходные данные

Таблица №1 «Выписка из главной книги»

№ сч.	Наименование счета	Сальдо на начало года		обороты за январь		Сальдо на 1 декабря 2011
		Сальдо на начало года		ноябрь		Сальдо на 1 декабря 2011
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
0 1	Основные средства	23700000	0	960000	500000	24160000	0
0 2	Амортизация ос	0	2200000	500000	760000	0	2460000
0 4	НМА	169800	0	60000	0	229800	0
0 5	Амортизация НМА	0	27844	0	15000	0	42844
10	Материалы	1865000	0	2200000	2184000	1881000	0
15	Заготовление и приобретение ТМЦ	0	0	2200000	2200000	0	0
16	Отклонение в стоимости ТМЦ	125000	0	115000	170000	70000	0
19	НДС по приобретенным ценностям:
19 1	НДС по основным средствам	0	0	200000	200000	0	0
19 2	НДС по НМА	0	0	15000	15000	0	0
19 3	По производственным запасам	138600	0	435700	305000	269300	0
20	Основное производство (изделие- а)	376200	0	6875320	6939300	312220	0
25	Общепроизводственные расходы	0	0	2100000	2100000	0	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	500000	500000	0	0
28	Брак в производстве	0	0	25000	25000	0	0
40	Выпуск продукции	0	0	6939300	6939300	0	0
43	Готовая продукция	200000	0	7200000	7000000	400000	0
44	Расходы на продажу	0	0	160000	160000	0	0
50	Касса	48000	0	3500000	3499500	48500	0
51	Расчетные счета	4600000	0	11700000	11900500	4399500	0
58	Финансовые вложения	0	0	140000	0	140000	0
60	Расчеты с поставщиками	0	2462700	2178500	2425000	0	2709200
62	Расчеты с покупателями	263000	0	9856000	9286000	833000	0
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	0	2358700	130000	300000	0	2528700
68	Расчеты по налогам и сборам:
68 1	НДС	0	30000	1300000	1720000	0	450000
68 2	Налог на прибыль	0	32400	340182	323572	0	15790
1	2	3	4	5	6	7	8

1	2	3	4	5	6	7	8
68 3	Налог на доходы физических лиц	0	21800	320000	317000	0	18800
68 4	Транспортный налог	0	22200	70000	74000	0	26200
69 1 1	ФСС	0	29870	154300	160000	0	35570
69 1 2	Страхование от несчастных случаев	0	12000	68000	67300	0	11300
69 2	Пенсионный фонд	0	62000	859700	924000	0	126300
69 3 1	ФФМС	0	4320	6200	6380	0	4500
69 3 2	ТФМС	0	13870	105270	104900	0	13500
70	Расчеты по оплате труда	0	625700	3274000	3300000	0	651700
71	Расчеты с подотчетными лицами	16000	0	150000	140000	26000	0
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	0	0	148000	0	148000	0
76 1	Расчеты с дебиторами	27000	0	190000	190000	27000	0
76 2	Расчеты с кредиторами	0	534500	274000	292000	0	552500
80	Уставный капитал	0	20580710	0	0	0	20580710
82	Резервный капитал	0	947930	0	0	0	947930
83	Добавочный капитал	0	805100	0	0	0	805100
84	Нераспределенная прибыль	0	764956	800000	500000	0	464956
90 1	Выручка	0	0	0	9856000	0	9856000
90 2	Себестоимость	0	0	7000000	0	7000000	0
90 3	НДС	0	0	1260000	0	1260000	0
90 5	Общехозяйственные расходы	0	0	500000	0	500000	0
90 6	Расходы на продажу	0	0	160000	0	160000	0
90 9	Прибыль (убыток) от продаж	0	0	936000	0	936000	0
91 1	Прочие доходы	0	0	0	260720	0	260720
91 2	Прочие расходы	0	0	190000	0	190000	0
91 9	Сальдо прочих доходов и расходов	0	0	70720	0	70720	0
97	Расходы будущих периодов	8000	0	0	0	8000	0
99	Прибыли и убытки (прибыль)	0	0	500000	1006720	0	506720
Итого:		31536600	31536600	76666192	76666192	43069040	43069040

Продолжение таблицы №1 «Выписка из главной книги»

Таблица 2. «Перечень используемых журналов- ордеров и ведомостей»

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ВЕДОМОСТЕЙ

И ЖУРНАЛОВ ОРДЕРОВ

НОМЕР РЕГИСТРА	Название регистра или номера счетов
В е д о м о с т и
12	Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств)
15	Аналитический учет к счетам 26, 97, 44
17	Учет нематериальных активов и начисление амортизации
18	Затраты по капитальным вложениям
Ж у р н а л ы – о р д е р а
1	По кредиту счета 50
2	По кредиту счета 51
4	По кредиту счетов 66,67
6	По кредиту счета 60 и таблицы к журналу-ордеру №6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов», «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов»
7	По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету
8	По кредиту счетов 58,60,62,68,73,75,76
10	По кредиту счетов 02,05,10,16,20,21,23,25,26,28,29,40,69,70,76,94,97
10/1	По кредиту счетов 02,05,10,16,20,21,23,25,26,28,29,40,69,70,76,94,97
11	По кредиту счетов 41,42,43,45,62,90 и аналитические данные по счету 90
12	По кредиту счетов 59,63,80,82,83,84,86,96 и аналитические данные по этим счетам
13	По кредиту счетов 01,03,04,91 и аналитические данные по счету 91
15	По кредиту счетов 98,99 и аналитические данные по этим счетам
16	По кредиту счетов 07,08,11 и аналитические данные к счету 08

Таблица 3. «Учет нематериальных активов и начисления амортизации за январь- ноябрь за 2011 г.»

Вид нематериальных активов	Остаток на начало года	Движение нематериальных активов (счет 04)		Остаток на 1.12
Вид нематериальных активов	Остаток на начало года	Дебет	Кредит	Остаток на 1.12
Право на программное обеспечение для компьютера	169 800	-	-	169 800
Патент на изобретение	-	60 000	-	60 000
Итого	169 800	60 000	__-__	229 800

Таблица 4. «Аналитические данные счету 90 «Продажи» (выписка из журнала-ордера №11 за январь- ноябрь 2011г.)»

Вид продукции

показатель

С начала года по отчетный месяц включительно

Оборот по кредиту

9 856 000

Суммы врученные, списанные

Оборот по дебету

Нормативная стоимость

7 500 000

Отклонения фактической стоимости от нормативной (сторно)

(500 000)

НДС

1 260 000

Расходы на продажу

160 000

Общехозяйственные расходы

500 000

Прибыль

936 000

Таблица 5. «Аналитические данные счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журнала-ордера №13 и №15 за январь-ноябрь 2011г.)»

Статья аналитического учета	С начала года до декабря
Статья аналитического учета	дебет	кредит
Выручка от продажи основных средств	0	0
НДС по проданным основным средствам	0	0
Остаточная стоимость выбывших основных средств	2 000	86 000
Материалы от ликвидации основных средств	0	0
Расходы на демонтаж оборудования	12 400	0
Проценты по облигациям	0	0
За пользование денежными средствами на расчетном счете	0	4 020
Штрафы, пени, неустойки	52 500	170 170
НДС по штрафам начисленным	20 000	0
Проценты по кредитам банка	65 200	0
Налог на имущество	50 600	0
Сальдо прочих доходов и расходов	60 720	0
Итого :	260 720	260 720

Таблица 6. «Выписка из 2-го раздела журнала-ордера №10 за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 2011 года. Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года:»

Наименование и показатель за январь-ноябрь
Материальные затраты	2370000
Затраты на оплату труда	3200000
Отчисления на социальные нужды	1262580
Амортизация основных средств	760000
Прочие затраты	210000
Итого по элементам затрат	7802580

Таблица 7. «Остатки по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» за 2011 год по месяцам».

Дата	Счет 01«Основные средства»	Счет 02«Амортизация основных средств»	Остаточная стоимость
На 1.01	23 700 000	2 200 000	21 500 000
На 1.02	14 150 360	1 325 000	12 825 360
На 1.03	15 040 020	1 658 004	13 382 016
На 1.04	13 785 200	1 289 500	12 495 700
На 1.05	12 900 800	2 423 000	10 477 800
На 1.06	14 230 000	1 900 000	12 330 000
На 1.07	14 200 000	1 289 500	12 910 500
На 1.08	14 450 600	1 658 004	12 792 596
На 1.09	14 950 062	1 123 680	13 826 382
На 1.10	13 258 900	1 524 900	11 734 000
На 1.11	12 700 800	1 289 500	11 411 300
На 1.12	24 160 000	2 460 000	21 700 000
На 1.01	24 125 800	2 428 500	21 697 300

Таблица 8. ««Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»(выписка из журнала-ордера №15 за январь-ноябрь 2011 года)»

Статьи аналитического учета	Дебет	Кредит
Прибыль (убыток) от продаж	0	936 000
Сальдо прочих доходов и расходов	0	70 720
Налог на прибыль	36 945	0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	764 956	0
Итого:	801 901	1 006 720

Таблица 9. ««Выписка из карточек движения основных средств за январь – ноябрь 2011 года».

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на 1.12
Здания	23 700 000	960 000	500 000	24 160 000
Сооружения	0	0	0	0
Машины и оборудование	1 987 500	0	234 300	1 753 200
Транспортные средства	2 138 200	300 000	190 000	2 248 200
Производственный и хозяйственный инвентарь	0	54 200	0	54 200
Другие виды ОС	1 890 100	118 000	0	2 008 100
Итого:	29 715 800	2 920 000	2 000 000	30 635 800

Таблица 10. «Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2011 году».

Виды основных средств	Остаток на начало года	Остаток на 1.12.2011г.
Здания и Сооружения	2 200 000	2 460 000
Машины и оборудование	987 500	1 000 000
Транспортные средства	138 200	150 000
Другие виды основных средств	1 340 100	1 441 000
Всего:	4 665 800	5 051 000

Таблица 11. «Журнал хозяйственных операций ОАО «Почепский хлебокомбинат»

№		Корреспонденция счетов		Сумма
п.п	Содержание операции , первичный документ	Дт	Кт	Сумма
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-
1	Счет-фактура 312 АО «Иваново-станок»:
	Акцептован счет-фактура поставщика за токарно-фрезерный станок:
	Стоимость с учетом доставки	08	60	31200
	НДС (18%)	19.1	60	5616
2	Акт приемки-передачи основных средств № 10:	01	08	31200
2	Станок введен в эксплуатацию	01	08	31200
3	Акт на списание основных средств№18:
	Списывается шлифовальный станок.
	Остаточная стоимость	91.2	01	2400
	Амортизация на дату выбытия	02	01	63000
	Начислена заработная плата за демонтаж оборудования	91.2	70	3800
	Начислены СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ и страхование от несчастных случаев:				1311
	-ФСС (2,9%)	91.2	69.1.1	110,2
	- ФФОМС (2,0%)	91.2	69.3.1	76
	-ТФОМС (3,1%)	91.2	69.3.2	117,8
	- ПФ (26%)	91.2	69.2	988
	-ФСС н.с (0,5%)	91.2	69.1.2	19
	Оприходованы материалы от ликвидации станка	10	91.1	14000
4	Акт приемки –передачи НМА№ 12:
	Продан фирме «Люкс» программный продукт.
	Остаточная стоимость	91.2	04	3000
	Амортизация на дату выбытия	05	04	25000
	Начислено дебиторам	76.1	91.1	37760
	Начислен НДС по проданному объекту	91.2	68.1	5760
5	Счет-фактура 63 фирма «Программист»
	Акцептован счет-фактура поставщика за авторское право на программный продукт.
	Стоимость	08	60	19400
	НДС (18%)	19.2	60	3492
6	Акт приемки-передачи нма № 11: Программный продукт поставлен на балансовый учет	04	08	19400
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-

Составление бухгалтерской отчетности на примере предприятия

В е д о м о с т и

Ж у р н а л ы – о р д е р а

По кредиту счета 50