Составление бюджета предприятия

Содержание.

Наименование  раздела	№ листа
Введение	3
Выбор профиля деятельности и видов продукции, производимой предприятием в соответствии со спецификой строительной отрасли	5
Задание на курсовое проектирование в соответствии с вариантом	6
Раздел1. Составление бюджета предприятия	8
Бюджет продаж	9
Бюджет производства	10
Бюджет прямых затрат на материалы	10
Бюджет прямых затрат на оплату труда	11
Бюджет производственных накладных расходов	12
Бюджет запасов	13
Бюджет коммерческих расходов	14
Бюджет административных затрат	14
Раздел 2. Составление прогнозных отчетов	16
2.1. Отчет о прибылях  и убытках	16
2.2. Отчет о движении  денежных средств	16
2.3. Прогнозный баланс	17
Раздел 3. Прогноз результатов  хозяйственной деятельности по переменным затратам	19
3.1. Расчет переменных  затрат на единицу продукции	19
3.2. Составление отчета  о прибылях и убытках по  методу Direct costing	20
Раздел 4. Углубленный операционных анализ деятельности предприятия	21
4.1. Расчет основных показателей  углубленного операционного анализа	21
4.2. Рекомендации по совершенствованию  товарной политики предприятия	22
Список использованной литературы	23

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Финансовый менеджмент представляет собой процесс управления формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов хозяйственного субъекта и  оптимизации оборота его денежных средств.

Основной целью финансового  менеджмента является максимизация благосостояния собственника капитала предприятия, которое получило конкретное выражение в максимизации рыночной стоимости предприятия или его  акций.

В процессе реализации этой цели финансовый менеджмент направлен  на решение следующих задач:

1. Обеспечение высокой финансовой устойчивости предприятия в процессе его развития.

Эта задача реализуется путем:

- формирования эффективной  политики, финансирования хозяйственной  и инвестиционной деятельности  предприятия;

- управления формированием  финансовых ресурсов за счет  различных источников, оптимизируя  финансовую структуру капитала  предприятия.

2. Оптимизация денежного оборота и поддержание постоянной платежеспособности предприятия.

Эта задача реализуется путем:

- эффективного управления  денежными потоками предприятия  в процессе кругооборота его  денежных средств (денежный поток  = приток денежных средств –  их отток);

- поддержание ликвидности  активов предприятия на уровне  обеспечения постоянной платежеспособности  при минимальном остатке денежных  средств.

3. Обеспечение максимизации прибыли предприятия.

Эта задача реализуется путем:

- эффективного управления  активами предприятия, оптимизацией  их размера и состава;

- проведение эффективно  налоговой, амортизационной и  дивидендовой политики.

4. Обеспечение минимизации финансовых рисков.

Эта задача достигается путем  управления рисками, присущими кА отдельным  хозяйственным операциям, так и  финансовой деятельности предприятия  в целом. Оно предусматривает  оценку отдельных видов финансовых рисков, их профилактику и минимизацию.

К объектам финансового менеджмента  относят: финансовые потоки, финансовые показатели, доходы, расходы, капитал

Субъектом финансового менеджмента  является финансовая служба (тот, кто  занимается финансовым управлением).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выбор профиля  деятельности и видов продукции, производимой предприятием в соответствии со спецификой строительной отрасли.

Предприятие ООО «ЖБИ-45» занимается выпуском железобетонных фундаментных блоков двух видов:

-) изделие 1 – ФБС 24-4-6

-) изделие 2 – ФБС 24-3-6

При этом используется два вида материалов:

-) материал 1 – бетон М300

-) материал 2 – арматура  ø14

При этом изделие 1 производит цех №1, а изделие 2 – цех №2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на КП в  соответствии с вариантом.

Стоимость используемых ресурсов (тыс.руб.) ООО «ЖБИ-45».

№ варианта	27
Материал 1	3,6
Материал 2	1,6
Ставка оплаты труда за 1 час	3,5

 

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Изделие 1	Изделие 2
Материал 1 (единиц)	8	7
Материал 2 (единиц)	6	8
Затраты труда основных производственных рабочих	8	5

 

Дополнительная плановая информация по ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Готовая продукция
	Изделие 1	Изделие 2
Прогнозируемый объем продаж, ед.	8000	1400
Цена реализации единицы продукции, тыс.руб.	120	100
Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.	0	0
Запасы на начало учетного периода, ед.	150	60
	Основные материалы
	Материал 1	Материал 2
Запасы на начало учетного периода, ед.	7500	7000
Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.	9000	1500
Накладные расходы, тыс.руб.	Цех №1	Цех №2
Сметная ставка начисления накладных расходов (на час труда  основных производственных работников)
Вспомогательные материалы	0,30	0,20
Труд вспомогательных работников	0,20	0,20
Оплата электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,10
Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные  расходы (тыс.руб.)
Амортизация	30000	30000
Контроль качества продукции	30000	10000
Расходы на электроэнергию (постоянная часть)	8000	400
Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть)	11000	800
Непроизводственные накладные  расходы (административные и коммерческие, тыс.руб.)
Канцелярские расходы	1000
Заработная плата (отдел реализации)	20000
Заработная плата (администрация)	9000
Комиссионные по реализации	16000
Транспортные расходы	5000
Реклама	20000
Прочие административные расходы	1500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Составление  бюджета предприятия.

Бюджетное устройство предприятия  представляет собой организационные  принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система предприятия  – это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Консолидированный (общий) бюджет представляет собой свод всех бюджетов, используемых предприятием. Он включает бюджет предприятия в целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Традиционная структура  системы бюджетов предприятия представлена на рисунке 1. На рисунке указаны взаимосвязи между отдельными бюджетами и логика разработки консолидированного бюджета предприятия.

Операционный бюджет –  бюджет, описывающий в натуральных  и финансовых показателях бизнес-процесс или направление бизнеса.

Финансовый бюджет описывает  в финансовых показателях денежный поток в рамках центра финансовой ответственности. Управление операционной эффективностью отражает бюджетный отчет о прибылях и убытках, платежеспособностью и ликвидностью, отчет о движении денежных средств, стоимостью активов компании – бюджетный баланс.

Базовый бюджет планируется  первым, поскольку от него зависит построение других (зависимых) бюджетов.

Зависимый бюджет – это  бюджет, показатели которого при планировании в целом вычисляются на основе других бюджетов по заданным формулам.

 

Рис.1. Традиционная структура  системы бюджетов предприятия.

 

1. Бюджет продаж.

Бюджет продаж (прогноз  реализации) – это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене на продукцию и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Этот бюджет является основой для разработки других бюджетов, поскольку все расходы зависят от объема продаж.

Общие требования к разработке бюджета продаж могут быть сформулированы следующим образом:

1) бюджет должен отражать  месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

2) бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

3) бюджет включает в  себя денежный поток от продаж, который в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств;

4) в процессе прогноза  денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции будет оплачена в месяц отгрузки, в следующем месяце и безнадежный долг.

Бюджет продаж ООО «ЖБИ-45».

Вид продукции	Объем реализации, ед.	Цена единицы, тыс.руб.	Доход от реализации, тыс.руб.
Изделие 1	8000	120	960000
Изделие 2	1400	100	140000
Всего			1100000

 

2. Бюджет производства

Бюджет производства –  это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет формируется только в натуральных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью его разработки является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок.

Бюджет производства ООО «ЖБИ-45».

Показатели (единиц)	Изделие 1	Изделие 2
Объем реализации	8000	1400
Планируемый запас на конец учетного периода	0	0
Общий объем для реализации и  запаса	8000	1400
Запас на начало учетного периода	150	60
Объем производства	7850	1340

 

3. Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в  два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов, который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья. В дополнение к бюджету составляют график оплаты приобретения материалов.

Бюджет использования  основных материалов ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Цех №1			Цех №2			Всего кол-во (ед.)	Всего затрат (тыс.руб.)
	Кол-во (ед.)	Цена (тыс. руб.)	Сумма (тыс. руб.)	Кол-во (ед.)	Цена (тыс. руб.)	Сумма (тыс. руб.)
Материал 1	62800	3,6	226080	9380	3,6	33768	72180	259848
Материал 2	47100	1,6	75360	10720	1,6	17152	57820	92512
Итого			301440			50920		352360

 

Бюджет затрат на приобретение основных материалов ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Материал 1	Материал 2
Производственная потребность, ед.	72180	57820
Запас на конец учетного периода, ед.	9000	1500
Общая потребность, ед.	81180	59320
Запас на начало учетного периода, ед.	7500	7000
Потребность приобретения, ед.	73680	52320
Цена приобретения, тыс.руб.	3,6	1,6
Затраты на приобретение, тыс.руб.	265248	83712

 

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе данных бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. В бюджете выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда. Ответственность за разработку этого бюджета несут руководители цехов, которые обязаны подготовить расчеты затрат рабочего времени, необходимого для выполнения производственной программы. При необходимости дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Цех №1	Цех №2	Всего
Объем производства, ед.	7850	1340
Время на изготовление единицы, час	8	5
Общие трудозатраты, час	62800	6700	69500
Плановая часовая ставка, тыс.руб./час	3,5	3,5
Итого затрат на оплату труда, тыс.руб.	219800	23450	243250

 

5. Бюджет производственных накладных расходов.

Бюджет (смета) общепроизводственных накладных расходов отражает все затраты предприятия, связанные с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные  расходы включают постоянную и переменную часть. При расчете переменных расходов используется нормативный метод. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующего периода с возможными корректировками на инфляцию и конъюнктурные факторы.

За составление бюджета  общепроизводственных накладных расходов отвечает руководитель производственного отдела.

В рассматриваемом примере  в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.

Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.

Сметная ставка распределения  общепроизводственных накладных расходов рассчитывается на основе полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.

 

Смета общепроизводственных расходов организации ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Ставка начисления накладных  расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб.		Общепроизводственные расходы, тыс.руб.		Всего, тыс.руб.
	Цех №1	Цех №2	Цех №1	Цех №2
Контролируемые расходы:
Вспомогательные материалы	0,3	0,2	18840	1340
Оплата труда вспомогательных  работников	0,2	0,2	12560	1340
Оплата электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,1	9420	670
Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть)	0,05	0,1	3140	670
ИТОГО	0,7	0,6	43960	4020	47980
Неконтролируемые (постоянные) расходы:
Амортизация			30000	30000
Контроль качества продукции			30000	10000
Оплата электроэнергии (постоянная часть)			8000	400
Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть)			11000	800
ИТОГО			79000	41200	120200
Общепроизводственные расходы			122960	45220	168180
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб./час			1,96	6,75

 

6. Бюджет запасов.

Бюджет запасов формируется  для составления прогнозного баланса. Для этого необходимо предварительно рассчитать предполагаемую себестоимость единицы продукции каждого вида. В расчете используются данные бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.

Смета производственной себестоимости ООО «ЖБИ-45».

Показатели, тыс.руб.	Продукция		Всего
	Изделие 1	Изделие 2
Затраты на основные материалы	301440	50920	352360
Затраты на оплату труда основных производственных работников	219800	23450	243250
Общепроизводственные расходы	122960	45220	168180
Всего производственная себестоимость	644200	119590	763790
Себестоимость единицы продукции	82,06	89,25

 

Расчет суммы запасов  на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации по запасам основных материалов и готовой продукции.

Бюджет запасов ООО «ЖБИ-45».

Наименование запасов	Количество (единиц)		Цена (тыс.руб.)	Стоимость (тыс.руб.)
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода
Основные материалы
Материал 1	7500	9000	3,6	27000	32400
Материал 2	7000	1500	1,6	11200	2400
ИТОГО				38200	34800
Готовая продукция:
Изделие 1	150	0	82,06	12310	0
Изделие 2	60	0	89,25	5355	0
ИТОГО				17664	0

 

Баланс за предыдущий год (тыс.руб.) ООО «ЖБИ-45».

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	501750	Собственный капитал	500000
Запасы:
Основные материалы	38200	Резервный капитал	159500
Готовая продукция	17664
Дебиторская задолженность	91886	Кредиторская задолженность
Денежные средства	10000
Баланс	659500	Баланс	659500

 

7. Бюджет коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов представляет собой расчет затрат на сбыт продукции. За составление данного бюджета несет ответственность отдел сбыта.

Бюджет коммерческих расходов ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Заработная плата (отдел реализации)	20000
Комиссионные (по реализации)	16000
Транспортные расходы	5000
Реклама	20000
ИТОГО	61000

 

8. Бюджет административных затрат.

Бюджет административных затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер. Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается , исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении.

Бюджет административных затрат ООО «ЖБИ-45».

Показатели	Сумма (тыс. руб.)
Канцелярские расходы	1000
Заработная платная администрации	9000
Прочие административные расходы	1500
ИТОГО	11500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Составление  прогнозных отчетов.

1. Отчет о прибылях и убытках.

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджете продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. Используется также информация о прочих доходах и расходах, величине налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках ООО «ЖБИ-45».

Объем реализации	1100000
Производственная себестоимость	763790
Запас готовой продукции на начало учетного периода	17664
Запас готовой продукции на конец  учетного периода	0
Себестоимость реализованной продукции	781454
Валовая прибыль	318546
Административные расходы	11500
Коммерческие расходы	61000
Прибыль до налогообложения	246046
Чистая прибыль	196837

 

2. Отчет о движении денежных средств.

Одним из наиболее важных и  сложных этапов бюджетирования является составление бюджета денежных средств.

Предварительно необходимо составить кассовую консолидированную смету. Цель данной сметы – обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам.

Для условий данного примера  полагаем, что в учетном периоде осуществляется 95% всех начисленных платежей при равномерном их распределении по кварталам. Поступления от продаж на 5% превысили объем реализации за год (за счет поступлений в счет погашения дебиторской задолженности). Распределение по кварталам равномерное.