Составление годовой бухгалтерской отчетности в ООО ТФ «Полесье»

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...3

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА…………………………………………………………………..…..5

1.1 Сущность и виды бухгалтерских  балансов……………...…………..5

1.2 Назначение и функции  бухгалтерского баланса. Группировка  средств  в бухгалтерском балансе  и их источники, модели его  построения….............................................................................................10

1.3 Нормативно-правовое регулирование  в составлении бухгалтерского  баланса……………………………………………………..……………..15

2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕСКОГО  БАЛАНСА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО  ТФ «Полесье»…………………………………………...………………21

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия….21

2.2 Ведение бухгалтерского  учета на предприятии ……….................26

2.3 Этапы, предшествовавшие  составлению бухгалтерского баланса.  Составление бухгалтерского баланса  на предприятии…………......30

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА в ООО  ТФ «Полесье»……………………………………………………………………...36

Заключение…………………………………………………………….………40

Список литературы………………………………………………...………….42

Приложения……………………………………………………………….…..44

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики  значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской  отчетности состоит в расшифровке  данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или  иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние  всех средств организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, несомненно, важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над капиталом, руководству организации при анализе и планировании, кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

Актуальность выбранной  темы заключается в значимости бухгалтерского баланса как одной из форм бухгалтерской  отчетности.

Целью написания курсовой работы является изучения содержания и правил составления бухгалтерского баланса, предложение этапов по улучшению составления и предоставления бухгалтерского баланса в ООО ТФ «Полесье»

Для достижения этой цели, были поставлены следующие задачи:

  • изучить теоретические и нормативно-правовые аспекты составления бухгалтерского баланса;
  • дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО ТФ «Полесье»;
  • изучить содержание, порядок оценки статей и технику составления актива баланса на предприятии;
  • разработать мероприятия по совершенствованию составления и предоставления отчетности.

Объектом курсовой работы является ООО Торговая Фирма «Полесье». Предметом исследования является методика составления бухгалтерского баланса на предприятии.

Информационную базу курсовой работы составили бухгалтерские отчетные материалы предприятия ООО Торговая Фирма «Полесье». Теоретической основой курсовой работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные пособия по бухгалтерскому учету и прочие интернет-источники.

При написании данной курсовой были использованы статистический и исследовательский методы.

Курсовая работа состоит  из: введения, 3-х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Сущность и виды бухгалтерских  балансов

 

В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными мероприятиями и существующими возможностями. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников их поступления. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами, из которых эта продукция должна быть изготовлена.

Таким образом, между потребностями  и возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности  должны уравновешиваться имеющимися возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность  в широком ее понимании называется сбалансированностью. Использование  ее является основным содержанием балансового  метода. Термин «баланс» латинского происхождения. Дословно: bis — дважды, lanz — чаша весов, т.е. двучашие весов как символ равновесия [12].

Бухгалтерский баланс –  это способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включающих актив баланса  и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отраженного как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйства в денежной форме и в валюте Российской Федерации. Правильность оценки балансовых статей имеет исключительное значение для  оценки деятельности предприятия.

Грамотно построенный  баланс значит:

  • полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем многообразии;
  • дать подлежащую группировку хозяйственных явлений;
  • изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Бухгалтерским балансом называется способ группировки и отражения  в денежной оценке хозяйственных  средств по их составу, источникам образования  на определенную дату (обычно на первое число месяца). Баланс составляется, чтобы сопоставить все хозяйственные средства со всеми источниками их формирования и осуществить контроль за состоянием всей совокупности объектов учета [12].

В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской  практике — способ группировки активов  и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое состояния  организации в денежной оценке на отчётную дату [5].

В бухгалтерском балансе  отражается не бухгалтерская прибыль, а нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращивания собственного капитала, которая называется экономической прибылью.

Существует множество  различных видов бухгалтерских  балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости  от назначения, содержания и порядка  составления [15].

По способу формирования:

  1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам [15].
  2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

По периодичности:

  1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения [15].
  2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [15].
  3. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году [19].
  4. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме [6].
  5. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства [8].
  6. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.

Если процесс ликвидации продолжается более 1го отчетного периода, то по окончании каждого периода  необходимо формировать бухгалтерскую отчетность, причем входящий в ее состав бухгалтерский баланс будет являться промежуточным ликвидационным балансом.

На ликвидационную комиссию возлагается ответственность за составление и представления  ликвидационных балансов, которые подлежат утверждению участником или оранном, принявшим решение о ликвидации. Балансы должны быть с уполномоченным государственным органом. О составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей [19].

По степени готовности:

  1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
  2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [19].

По уровню консолидации:

  1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
  2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических  лиц или при выделении из единого  баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать  положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного  юридического лица.

Разделительный баланс утверждаются учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц [1].

По признаку источника  составления:

  1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
  2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации [8].

По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют  понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

По формам собственности  различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций [ 8].

Разделительный баланс —  документ, который составляется при  реорганизации юридического лица в  форме разделения и выделения  и содержит информацию о разделяемых  имуществе, правах, и обязанностях. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Разделительный баланс составляется при разделении 1го хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц  или при выделении некоторой  доли из единого баланса для образования  нового хозяйствующего субъекта.

Разделительный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение  о реорганизации юридических  лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной  регистрации вновь возникших  юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы  существующих юридических лиц  [8].

 

1.2 Назначение и функции  бухгалтерского баланса. Группировка  средств в бухгалтерском балансе  и их источники, модели его  построения

 

Бухгалтерский баланс позволяет  определить обеспеченность организации  собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния  организации.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату [4].

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные. Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев. Все  остальные активы и обязательства  представляются как долгосрочные [4].

Внимательное рассмотрение баланса по его разделам позволяет  дать более тонкое его толкование, заключающееся в следующем. Как  определено в ГК РФ, в составе  активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права  собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены  различные договоры с другими  субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая - является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами [13].

В экономике баланс выполняет  важные функции:

  • баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
  • по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
  • по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
  • на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
  • данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления [7].

Таким образом, бухгалтерский  баланс широко используется для управления предприятием и анализа его финансового  состояния.

Содержание и строение бухгалтерского баланса зависят  от особенностей отраслей экономики  [14].

Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс –  важнейшая форма бухгалтерской  отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский  баланс содержит данные по состоянию  на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая  содержит данные о финансовых результатах  деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие  или 9 месяцев.)

Баланс включает Актив  и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит  из двух разделов:

  • внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
  • оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются  более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

В активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела: раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев; раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности.

В 1 разделе «Внеоборотные  активы» отражаются:

  1. Нематериальные активы;
  2. Результаты исследований и разработок;
  3. Нематериальные поисковые активы;
  4. Материальные поисковые активы;
  5. Основные средства;
  6. Доходные вложения;
  7. Финансовые вложения;
  8. Отложенные налоговые активы;
  9. Прочие внеоборотные активы.

2 раздел «Оборотные активы»  включает в себя:

  1. Запасы;
  2. НДС по приобретенным ценностям;
  3. Дебиторская задолженность;
  4. Финансовые вложения;
  5. Денежные средства и денежные эквиваленты;
  6. Прочие оборотные активы.

Однородные статьи раздела объединяются в группы статей в разделе II баланса в группу статей «Запасы» объединено семь статей:

    • сырье, материалы и другие аналогичные ценности,
    • животные на выращивании и откорме,
    • затраты в незавершенном производстве,
    • готовая продукция и товары для перепродажи,
    • товары отгруженные,
    • расходы будущих периодов,
    • прочие запасы и затраты [16].

Важнейшие признаки ресурсов, включенных в актив:

  1. ресурсы должны носить экономическую выгоду в будущем, находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать;
  2. являются результатом ранее осуществляемых субъектом сделок, т.е. пригодными к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора;

Если Актив баланса  показывает, каким имуществом владеет  предприятие, то Пассив раскрывает источники  формирования этого имущества.

Пассив Бухгалтерского баланса  состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  • долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  • краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Пассив баланса включает в себя:

              1. «Капиталы и резервы» – 3 раздел бухгалтерского баланса:

1.1 Уставный капитал;

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров;

1.3 Переоценка внеоборотных активов;

1.4 Добавочный капитал;

1.5 Резервный капитал;

1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

              1. «Долгосрочные обязательства» - 4 раздел:

2.1 Долгосрочные кредиты и займы;

2.2 Отложенные налоговые обязательства.

              1. «Краткосрочные обязательства» - 5 раздел бухгалтерского баланса включает в себя:

3.1 Заемные средства;

3.2 Кредиторская задолженность;

3.3 Другие краткосрочные обязательства.

Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете. ( «расходы будущих периодов» отражается информация о наличии на отчетную дату расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам). Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета. («затраты в незавершенном производстве» отражается сумма остатков по счетам 20, 23, 29, 44 ).

Счета, отражающие состояние  расчетов, отражаются в бухгалтерском  балансе развернуто: дебетовое сальдо представляется в активе баланса  как дебиторская задолженность, кредитовое сальдо в пассиве баланса  в качестве кредиторской задолженности. Если активы и обязательства показываются в балансе детализировано, и данные синтетического учета не дают соответствующую  информацию для их заполнения, используются регистры аналитического учета [17].

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта  баланса» [10].

 

1.3 Нормативно-правовое регулирование  в составлении бухгалтерского  баланса

 

Основными нормативно-правовыми  актами, регулирующими составление  и предоставление отчетности внутренним и внешним пользователям на предприятиях являются: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ.

Организациям созданным в виде акционерного общества (АО) ФЗ № 402 предписывает прямую обязанность по ведению бухгалтерского учета и хранению соответствующей отчетности. Кроме того, другими положениями данного закона, а также Гражданским Кодексом РФ обуславливается необходимость АО в осуществлении бухгалтерского учета, в связи с тем, что:

  • общество должно ежегодно публиковать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также предоставлять лицам, имеющим право участвовать в общем собрании акционеров, годовую бухгалтерскую отчетность. Все обнаруженные ошибки бухгалтерского учета должны фиксироваться в акте ревизионной комиссии или аудитора общества;
  • бухгалтерская отчетность, а также распределение прибылей и убытков АО должна утверждаться общим собранием акционеров;
  • стоимость эмиссионных ценных бумаг и чистых активов АО определяются по данным бухгалтерского учета на основании бухгалтерского баланса. Чистая прибыль АО – источник выплаты дивидендов, также определяется по данным бухгалтерской отчетности. Номинальная стоимость облигаций АО не должна превышать размер его уставного капитала и (или) величину обеспечения, предоставленного обществу третьими лицами. При отсутствии такого обеспечения, выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования общества при условии, что за два завершенных финансовых года бухгалтерская отчетность надлежаще утверждена;
  • на основании последней бухгалтерской отчетности АО определяется будет ли планируемая сделка крупной или нет, требует ли сделка с заинтересованностью или сделка, связанная с приобретением/отчуждением имущества, принятия решения об одобрении на общем собрании участников.

Методологическое руководство  бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ. Федеральные органы власти разрабатывают  планы счетов бухгалтерского учета; положения по бухгалтерскому учету  и другие нормативные акты, и методические указания по вопросам организации учета.

На современном этапе  развития организации бухгалтерского учета реализована система регулирования  учета и отчетности, состоящая  из 4 уровней [2].

Первый уровень образует Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г с прочими законодательными актами, к которым относится и Гражданский Кодекс РФ.

В соответствии с поправками в ФЗ-402 ос 1 января 2013 года вступают изменения по которым бухгалтерская  отчетность должен подписывать только руководитель организации.

Второй уровень – Положения  по бухгалтерскому учету (ПБУ), разработанные  Минфином РФ.

К третьему уровню относятся  отраслевые стандарты. Отраслевые стандарты  определяют особенности применения федеральных стандартов в условиях осуществления организациями отдельных  видов экономической деятельности.