Составление и анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение

Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).

Финансовая информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Пользователями информации, отраженной в типовой бухгалтерской отчетности организации, являются различные потребители-инвесторы; кредиторы; кредитные учреждения; различные юридические и физические лица, предоставившие займы организации; государственные органы; администрация организации и ее работники, и другие пользователи. Потребности пользователей информации различны. [1]

Финансовая отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: "Отчет об изменениях капитала" (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Актуальность темы анализа финансовой отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.

Цель работы - изучить анализ финансовой отчетности предприятия.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

1. рассмотреть понятие, состав и виды финансовой отчетности;
2. изучить методы анализа финансовых отчетов;

3. рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Управление по ремонту железнодорожных локомотивов»;

4. провести анализ структуры активов и пассивов, денежных потоков предприятия ООО «Управление по ремонту железнодорожных локомотивов».

Счетная проверка показателей форм бухгалтерского отчета

Счетная проверка отчетности подразумевает контроль достоверности бухгалтерских отчетов и балансов. Это одна из последующего контроля, осуществляемого планомерно (как правило, один раз в год) финансовыми органами, контролирующими расчеты предприятий и производственных объединений по платежам из прибыли. Достоверность отчетных данных проверяется, кроме того, статистическими и банковскими органами, работниками учетного, финансового и контрольно-ревизионного аппарата вышестоящих органов при приемке отчетности, ревизиях, тематических проверках и анализе финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий.

Роль счетных проверок как одной из форм внутрихозяйственного контроля возрастает на современном этапе, когда все большее развитие получают крупные хозяйственные комплексы - производственные объединения. При этом исключительно важен контроль достоверности исходной учетной информации производственных единиц и других низовых подразделений, на основе, которой впоследствии формируются сводные отчетные показатели по объединению в целом. Основными вопросами для счетных проверок являются: достоверность отчетных данных о выполнении планов производства и реализации продукции, прибыли, производительности труда, рентабельности; уровень затрат на производство и себестоимость продукции и др.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово - экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово - бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Аналитическая таблица для выполнения курсовой работы

Проверка согласованности показателей отраженных в бухгалтерской отчетности.

Таблица №1

Продолжение таблицы №1.

Из таблицы №1 видно, что показатели форм отчетов №1, 2, 3, 4, 5 расхождений нет, эта информация позволит произвести качественный и своевременный анализ, на основе которого пользователи информации могут принимать верные управленческие решения.

Анализ состава и структура капитала

Основными целями анализа собственного капитала являются:

• выявление источников его формирования и установление последствия их изменений для организации;

• определение способности организации к сохранению капитала;

• оценка возможности наращения капитала;

• определение различных ограничений (правовые, финансовые и др.) в распоряжении как текущей, так и накопленной нераспределенной прибылью.

При анализе структуры капитала необходимо учитывать особенности каждой из его составляющих. Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния организации и снижением риска банкротства. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием самофинансирования организации, поскольку он — залог ее. самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала заключается в том, что он инвестируется на долгосрочной основе, поэтому подвергается наибольшему риску для его владельцев. Отсюда чем выше доля собственного капитала в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше барьер, защищающий кредиторов от возможных убытков, и меньше риск потери.

Оценка состава динамики и структуры имущества и источников его формирования ООО «Управление по ремонту железнодорожных локомотивов»

Таблица №2

Как видно из аналитического баланса за аналогичный период активы организации сократились на 250 т.р. или на 25,10% за счет сокращения активов связано с уменьшением оборотных активов на 235 т.р.  При значительном увеличении дебиторской задолженности на 115 т.р. и увеличении денежных средств на 9 т.р. Аналогичный период доля имущества длительного использования внеоборотных активов составило 2,01% от общей величины активов, то к концу года удельный вес долгосрочных активов снизился до 0,67%.

Соответственно доля текущих активов увеличились с 97,99% до 99,33%. Сокращение объема оборотных активов в анализируемом периоде объясняется в первую очередь за счет сокращения производственных запасов на 359 т.р., а так же внеоборотные активы сократились на 15 т.р.

Анализ пассивной части показывают, что дополнительный приток в сумме 23 т.р. вызван с увеличением собственного капитала, доля которого выросла с 12,55% до 19,84%.

В абсолютном выражении уменьшение долгосрочных заемных средств составило 12 т.р. Так же уменьшился заемный капитал на 273 т.р., а удельный вес с 87,45% до 80,16%. При сокращении кредиторской задолженности на 261 т.р.

Расчет стоимости чистых активов и анализ рентабельности чистых активов

Чистые активы – это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003 г. Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. №03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Величина чистых активов определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за минусом показателей статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Величина пассивов рассчитывается как сумма показателей статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за минусом статьи «Доходы будущих периодов».

Согласно принятому порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденному приказом Минфина России и ФКЦБ России, под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Формула рентабельности активов дает возможность определить финансовый показатель, определяющий эффективность деятельности предприятия. Принадлежит к классу относительных показателей. Представляет собой частное двух показателей: чистой прибыли за период и общей величины активов за тот же период. Показатель рентабельности активов относится к группе показателей рентабельности. Отображает способность компании производить прибыль.  
 
 Формула рентабельности активов показывает доходность и эффективность деятельности предприятия. Для расчета рентабельности активов величину активов предприятия очищают от заемных средств. Часто с помощью рентабельности активов сравнивают предприятия одной отрасли. Рентабельность активов (формула):  
 
 Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период, или 
 
Ra = P / A 
 
 где: Ra — рентабельность активов, P — прибыль за период, A — средняя величина активов за период.  
 
 Часто показатель называют также экономической рентабельностью активов. Рассчитанный коэффициент показывает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль, составляющий имущество предприятия. 

   
Расчет чистых активов за 20ХХ год

Таблица №3

Из таблицы №3 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущем чистые активы увеличились на 13 т.р. Так же увеличились:

1. Дебиторская задолженность на 115 т.р.;
2. Денежные средства на 9 т.р.;
3. Непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года на 23 т.р.

Но в тот момент и уменьшились:

1. Незавершенное строительство на 2 т.р.;
2. НДС по приобретенным ценностям на 359 т.р.;
3. Долгосрочные обязательства на 12 т.р.;
4. Кредиторская задолженность на 261 т.р. 

Уменьшение этих показателей не так значительно повлияло на увеличение чистых активов.

Расчет показателей для проведения факторного анализа рентабельности чистых активов за 20ХХ год

Таблица № 4

Продолжение таблицы №4.

Расчет влияния изменения рентабельности чистых активов проводиться с помощью цепных подстановок:

1)

2)

3)

4)

Сравнение: 2-1=10,7-9,5=+1,2

3-2=16,5-10,7=+5,9

4-3=16,8-16,5=+0,3

Баланс: 1,2+5,9+0,3=7,4

Из таблицы видно, что за счет снижения коэффициента чистых активов на 0,003. Из-за увеличения рентабельности продаж на 0,21%, рентабельности чистых активов на 7,421%. За счет снижения коэффициента чистых активов и заменого капитала на 0,003.

В результате приведенного анализа необходимо дать итоговую оценку активности предприятия исходя из показателей финансового состояния и финансовых результатов, привести рекомендации, направленные на повышение эффективности финансовой хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ и оценка финансовой устойчивости

Условием и гарантией выживания и развития любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения рыночной конъюнктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его стабильность, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций. Финансово устойчивое предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам с государством, внебюджетными фондами, персоналом, контрагентами.

Финансовая устойчивость предприятия - это его надежно-гарантированная платежеспособность в обычных условиях хозяйствования и случайных изменений на рынке.

К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.

Для оценки уровня финансовой устойчивости используют следующие показатели:

1. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств;
2. Коэффициент автономии (платежеспособности); 
3. Коэффициент маневренности собственных средств;
4. Коэффициент эффективности использования собственных средств; 
5. Коэффициент использования финансовых ресурсов всего имущества.

Показатели финансовой устойчивости за 20ХХ год

Таблица №5

1. Коэф. независимости н. г. =