Составление прогнозного бюджета компании

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

При создании любого предприятия  необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику.

Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке.

Объем сбыта определяет объем производства, который в  свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли.

Планирование должно осуществляться по жесткой схеме и использовать расчеты многих количественных показателей.

Целью данной работы является составление прогнозного бюджета  компании на основе исходных данных.

Для достижения данной цели, необходимо:

1. составить план сбыта и производственный план;
2. рассчитать смету затрат на материалы и оплату труда;
3. составить смету общезаводских расходов, товарно-материальных запасов на конец периода, а также торговых и административных расходов;
4. составить кассовый план и сделать прогноз отчета о прибылях и убытках;
5. на основе рассчитанных показателей сформировать прогнозный балансовый отчет компании.

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Изменение данных баланса  составляет +9,08%. С учетом этих изменений составим балансовый отчет компании (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1

Балансовый отчет компании от 31 декабря 2012 года в рублях                                                          

При составлении графика  поступлений денежных средств учесть, что в 19Х2 г. в среднем В% платежей оплачиваются покупателями в текущем  квартале, С% платежей в следующем  квартале, оставшаяся часть представляет безнадежные к взысканию долги.

Желательный запас готовой  продукции (материалов) на складе на конец периода составляет Д% продаж (количества материалов, необходимых для производства в следующем периоде) следующего квартала. Значения В%, С%, Д% представлены в таблице 2.

                                                                                          Таблица 1.2

При изготовлении продукции на единицу изделия расходуется Е единиц сырья по цене Ц рублей за ед. Сырье и материалы закупаются предприятием в размере потребности следующего квартала.

                                                    Таблица 1.3

Прямые затраты труда в часах на единицу продукции составляют З часов, стоимость прямых затрат труда в час в 1 квартале СТ рублей, она растет пропорционально уровню инфляции Иж%.

                                                                                        Таблица 1.4

Переменная ставка накладных  расходов составляет Н рублей /час, постоянные накладные расходы Нп рублей, аммортизация Оа% в квартал от стоимости зданий и  оборудования.

Переменная стоимость  изготовления  составляет С/С% от цены.

Переменные торговые и административные расходы составляют Пат рубля.

Постоянные торговые и административные расходы составляют Пост.т.а. рубля.

Таблица 1.5

В периоде,  номер которого соответствует номеру варианта заданий, предприятие закупает оборудование на сумму равную 20% стоимости зданий и оборудования (баланс 2012 года).

Предприятие намерено поддерживать кассовый остаток на конец каждого периода (квартала) в размере 100%, существующего на начало планируемого года.

В случае дефицита денежных средств предприятие может взять  в банке кредит. Кредитование имеет место в квартале с дефицитом денежных средств, погашение части долга и процентов в  следующем квартале.

Предприятие ежеквартально  платит налог на прибыль в размере 35%.

На основе имеющихся  данных произведем расчет прогнозного  бюджета компании.

2. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ

2.1. План сбыта

План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 2.1 План сбыта на год, заканчивающийся 31 декабря 2013 года

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ  ПОСТУПЛЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Расчеты:

1. Ожидаемые продажи 1 квартала принимаются согласно исходным данным равным 785 ед. (табл. 1.2), в последующие кварталы эта сумма увеличивается на 2,3% (табл. 1.2);
2. Цена продажи единицы изделия 1 кв. = общая переменная стоимость изготовления 1 кв. (табл. 2.6) *100 / С/С% (табл. 1.5).

Ц продажи 1 кв. = 43,947 * 100 / 46 = 95,538;

Ц продажи 2 кв. = 45,118 * 100 / 46 = 98,082;

Ц продажи 3 кв. = 46,341 * 100 / 46 = 100,741;

Ц продажи 4 кв. = 47,075 * 100 / 46 = 102,338.

3. Общий объем продаж 1 кв. = 785,000 * 95,538 = 74997,023.

* Общий остаток дебиторской  задолженности в размере 10362,60 ожидается к получению 1 квартале.

** 77% квартальных продаж  оплачивается в квартале продажи.

*** 20% квартальных продаж оплачивается в следующем квартале, остающиеся 3 процента представляют безнадежные к взысканию долги.

2.2. Производственный план

После того, как подготовлен  план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, кoтoрoe намечается запустить в производство, с тем чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции ил складе на конец периода.

 Таблица 2.2

Производственный план  на год, заканчивающийся 31 декабря 2013г.

Расчеты:

1. Желательный запас готовой продукции на конец периода 1 кв.= 803,055 * Д% (табл. 1.2) / 100.

Жгп 1 кв. = 803,055 * 8 / 100 = 64,244;

Жгп 2 кв. = 821,525 * 8 / 100 = 65,722;

Жгп 3 кв. = 840,420 * 8 / 100 = 67,234;

Жгп 4 кв.  - ориентировочная оценка.

2. Общая потребность в изделиях: 785,000 + 64,244 = 849,244.
3. Запас готовой продукции на начало периода 1 кв. = сумма товарных запасов по балансу (табл. 1.1) / общая переменная стоимость изготовления 5 кв. (табл. 2.6) = 3577,82 / 42,284 = 84,615.

Згп 2 кв. = желательному запасу готовой продукции на конец периода 1 кв. = 64,244;

Згп 3 кв. = желательному запасу готовой продукции на конец периода 2 кв. = 65,722;

Згп 4 кв. = желательному запасу готовой продукции на конец периода 3 кв. = 67,234.

4. Количество единиц подлежащих изготовлению 1 кв. = Общая потребность в  изделиях 1 кв. – запас готовой продукции 1 кв.

Кед. 1 кв. = 849,244 – 84,615 = 764,629;

Кед. 2 кв. = 868,777 – 64,244 = 804,533;

Кед. 3 кв. = 888,759 – 65,722 = 823,037;

Кед. 4 кв. = 908,420 – 67,234 = 841,187.

* 8% из продаж следующего квартала.

** Ориентировочная оценка.

***Аналогичен запасу  готовой продукции на конец предыдущего квартала.

2.3. Смета прямых затрат на материалы

После того как объем  производства был подсчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов. Формула для расчета закупок материала:

Закупка материала Расход + Желательный запас материала  на конец периода в единицах - Запас на начало периода в единицах.

Смета прямых затрат на материал обычно сопровождается расчетами ожидаемых  платежей за материал.

 Таблица 2.3 Смета прямых затрат на материал  на год, заканчивающийся 31 декабря 2013 года

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ  ВЫПЛАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Расчет:

1. Потребность в материале для производства 1кв. = Подлежит изготовлению единиц изделия 1кв.* Потребность в материале на единицу изделия 1кв.

Пм 1 кв. = 764,629 * 2,090 = 1598,075;

Пм 2 кв. = 804,533* 2,090 = 1681,473;

Пм 3 кв. = 823,037 * 2,090 = 1720,147;

Пм 4 кв. = 841,187 * 2,090 = 1758,080.

2. Желательный запас материала на конец периода 1кв.= Потребность в материале для производства 2кв. * Д% (табл.1.2) / 100.

Жм 1кв. = 1681,473 * 8% / 100 = 134,518;

Жм 2кв. = 1720,147 * 8% / 100 = 137,612;

Жм 3кв. = 1758,080 * 8% / 100 = 140,646;

Жм 4кв. – ориентировочная оценка.

3. Общая потребность:

Побщ. 1кв. = 1598,075+134,518 = 1732,593;

Побщ. 2кв. = 1681,473+137,612 = 1819,085;

Побщ. 3кв. = 1720,147+140,646 = 1860,793;

Побщ. 4кв. = 1758,080+143,000 = 1901,080.

4. Запас материала на начало периода 1кв. = материальные запасы по балансу / Цена единицы материала (табл. 1.3).

Зм 1кв. = 517,04 / 2,97 = 174,087;

Зм 2кв. = Жм 1кв. = 134,518;

Зм 3кв. = Жм 2кв. = 137,612;

Зм 4кв. = Жм 3кв. = 140,646.

5. Материалы, подлежащие закупке = Общая потребность – Запас материала на начало периода.

М 1кв. = 1732,593 – 174,087 = 1558,506.

По остальным кварталам  расчет проводится аналогичным образом.

6. Стоимость закупок = Материалы подлежащие закупке * Цена единицы материала.

С 1кв. = 1558,506 * 2,970 = 4628,763.

*8% количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** Ориентировочная оценка.

*** Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего квартала.

**** 50% квартальных закупок  оплачиваются в квартале закупки;  остальное оплачивается в следующем квартале.

2.4. Смета прямых затрат на оплату труда

В производственном плане  существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

 Таблица 2.4 Смета прямых затрат на оплату труда  на год, заканчивающийся 31 декабря 2013 года

Расчет:

1. Итого часов 1кв. = 764,629 * 5,100 = 3899,610.
2. Стоимость прямых затрат труда в час 1кв. = 5,100 (табл. 1.4);

2кв. = 5,100 * (1+Иж% табл. 1.5 / 100) = 5,100*(1+4,5/100) = 5,330;

3кв. = 5,330*(1+4,5/100) = 5,569;

4кв. = 5,569*(1+4,5/100) = 5,820.

3. Общая стоимость прямых затрат труда = итого часов * стоимость прямых затрат труда в час.

1кв. = 3899,610 * 5,100 = 19888,010.

2.5. Смета общезаводских накладных расходов

Смета общезаводских накладных расходов - это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. При подготовке кассового плана важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда вы определяете денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

В приведенном примере сметы общезаводских насадных расходов мы принимаем, что:

• все планируемые общезаводские накладные расходы = 6010 неизменны (поквартально),
• амортизационные отчисления составляют 9817,2 ежеквартально;
• все общезаводские накладные расходы, влекущие за собой выплаты денежных средств, покрываются в том квартале, в котором они были произведены.

Таблица 2.5Смета общезаводских накладных расходов на год, заканчивающийся 31 декабря 2013 года

Расчет:

1. Планируемые переменные накладные расходы = Запланированные прямые затраты труда в часах * переменная ставка накладных расходов.

1кв. = 3899,610 * 2,300 = 8969,103.

2. Общие планируемые накладные расходы:

1кв. = 8969,103 + 6010,000 = 14979,103.

3. Амортизация = стоимость зданий и оборудования по балансу * Оа% (табл. 1.5).

1 кв. = 109080,000 * 9% = 9817,200.

4. Выплаты денежных средств по накладным расходам:

1кв. = 14979,103 – 9817,200 = 5161,903.

2.6. Смета товарно-материальных запасов на конец периода

Смета товарно-материальных запасов на конец периода содержит информацию, необходимую для составления прогнозных финансовых отчетов В частности, она помогает рассчитывать стоимость реализованных товаров в прогнозном отчете о прибылях и убытках и долларовую стоимость остатка материалов и запасов готовой продукции, которые фиксируются в прогнозном балансовом отчете.

Таблица 2.6 Смета товарно-материальных запасов на конец периода на год, заканчивающийся 31 декабря 2013 года

*Переменная стоимость единицы  рассчитывается следующим образом: