Составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Институт права и управления

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Курсовая работа

по дисциплине «Бюджетирование на предприятии»

Вариант № 36

Выполнил:

ст. гр. 720112

Ромашова А. И.

Проверил:

доц. каф. ФиМ

Благова С.О.

Тула, 2015 г.

Содержание

Введение

Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые могут быть понесены в течение периода, и капитал, который надо привлечь для достижения поставленных целей.

Бюджетирование – процесс формирования, утверждения, исполнения, контроля и анализа исполненного бюджета.

Цель данной курсовой работы: закрепление навыков составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа.

Задачи курсовой работы:

1. составить следующие бюджеты (на основе предложенного задания по варианту):

• бюджет продаж;

• бюджет производства;
• бюджет прямых трудовых затрат;
• бюджет прямых материальных затрат;
• бюджет общепроизводственных расходов;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджет прибыли и убытков;
• бюджет движения денежных средств (2 варианта – по заданию);

2. проиллюстрировать структуру производственных расходов планируемого периода;

3. определить себестоимость единицы произведенной продукции и себестоимость единицы реализованной продукции;
4. проанализировать расчеты;
5. сделать выводы.

Задание на работу.

Предприятие осуществляет отгрузку продукцию (таблица 1). Цена реализации составляет 1800 рублей. Дебиторская задолженность на начало планируемого года 2400 тыс. руб. График денежных поступлений следующий: 70% поступает в квартале продаже, 28% в следующем квартале, 2% - убытки. Запас готовой продукции на конец периода составляет 5% от объема продаж следующего квартала. На конец года запас готовой продукции составляет 500 штук продукции. Данные по составлению бюджета прямых трудовых затрат в таблице 2. Для производства продукции используется 2 вида материала А и Б. Запас материала А на конец квартала составляет 15% от расхода сырья следующего квартала, запас материала Б – 10%. Запас материала А на конец года составляет 3000 кг, материала Б – 2500 кг. Кредиторская задолженность перед поставщиком сырья на начало планируемого периода составит 120 тыс. руб. 60% закупок материалов оплачивается в квартале закупки, 40% - в следующем квартале. Дополнительные данные для составления бюджета прямых материальных затрат в таблице 3. Для составления бюджета общепроизводственных расходов используйте данные из таблицы 4, коммерческих расходов – таблицу 5, управленческих расходов – таблицу 6. Длительность производственного цикла составляет 45 дней. Остаток денежных средств на начало планируемого года составляет 50 тыс. руб.

Таблица 1. Исходные данные для бюджета продаж

Таблица 2. Исходные данные для составления бюджета прямых трудовых затрат

Таблица 3. Исходные данные для составления бюджета прямых материальных затрат

Таблица 4. Исходные данные для составления общепроизводственных расходов

Таблица 5. Исходные данные для составления коммерческих расходов

Таблица 6. Исходные данные для составления управленческих расходов (ежеквартально)

1. Бюджет продаж

Цель составления бюджета продаж – определение планового объема реализации, уровня цен, выручки и величины дебиторской задолженности. Бюджет продаж составляется в количественном выражении и стоимостном. Полученные результаты в дальнейшем используются в бюджетах производственных, коммерческих расходов, бюджете движения денежных средств и прогнозируемом бухгалтерском балансе.

По условиям задания цена реализации продукции составляет 1800 рублей.

Таблица 7. Бюджет продаж

Дебиторская задолженность на начало планируемого года 2400 тыс. руб. Отгрузка продукции происходит в кредит. График денежных поступлений следующий: 70/28 (2% - убытки).

Таблица 8. График денежных поступлений

Вывод: В планируемом периоде предприятие реализует продукцию на сумму 69 264 тыс. руб. При этом объем денежных поступлений за год составит 65 067,36 тыс. руб. Дебиторская задолженность, которая будет погашена в следующем за планируемым году, составит:

ДЗ = 18 612*0,28 = 5 211,36 (тыс. руб.)

Убытки предприятия составят (2%):

69 264*0,02 = 1 385,28 (тыс. руб.)

2. Бюджет производства

Цель составления бюджета производства – определение производственной программы. Объем производства базируется, прежде всего, на объеме продаж. Составляя бюджет производства, необходимо учитывать не только объем продаж, но и величину запасов готовой продукции на складе.

Цель создания запасов готовой продукции – поддержание текущей сбытовой деятельности.

По заданию запас готовой продукции на конец периода составляет 5% от объема продаж следующего квартала. На конец года запас готовой продукции составляет 500 штук продукции. Запас готовой продукции на начало периода равен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода.

Таблица 9. Бюджет производства

Вывод: за планируемый период предприятие при планируемом объеме продаж в 38 480 шт. продукции должно произвести 38 521 шт. В 1 и 3 кварталах предприятие должно произвести несколько больше, чем планируемые объемы продаж, что можно объяснить недостаточными для данных объемов продаж запасов готовой продукции на начало периода. Но эта разница компенсируется во 2 и 4 кварталах, где предприятие будет производить меньше объема продаж за счет хороших запасов готовой продукции на конец предыдущих кварталов. Запасы готовой продукции на начало года составят 459 шт.  Запасы готовой продукции на конец года составят 500 шт.

3. Бюджет прямых трудовых затрат

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливаются, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и тарифных ставок основного производственного персонала.

Таблица 10. Бюджет прямых трудовых затрат

Вывод: при заданном объеме продаж, трудоемкости единицы изделия и часовой тарифной ставке прямые затраты на оплату труда составят в сумме 11 864,468 тыс. руб. Начисленная заработная плата выплачивается в том же периоде.

4. Бюджет прямых материальных затрат

Назначение бюджета прямых материальных затрат – определение запасов сырья, основных материалов, полуфабрикатов и комплектующих, необходимых для производства готовой продукции.

Бюджет прямых материальных затрат показывает общую потребность в материалах, а также необходимый объем закупок с учетом запасов сырья на складе. Общая потребность в материалах для обеспечения плана выпуска определяется на основе бюджета производства. В бюджет прямых материальных затрат включаются только основные материалы, обслуживающие производство.

В нашем случае для производства продукции используется 2 вида материала: А и Б. Запас материала А на конец квартала составляет 15% от расхода сырья следующего квартала, запас материала Б – 10%. Запас материала А на конец года составляет 3000 кг, материала Б – 2500 кг.

Таблица 11. Бюджет прямых материальных затрат

Вывод: при заданном объеме производства по расчетам сумма прямых материальных затрат составляет 3 365,915 тыс. руб. за год, в т. ч. 2 024,887 тыс. руб. на материал А и 1 341,028 тыс. руб. на материал Б.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядков погашения кредиторской задолженности за материалы.

Кредиторская задолженность перед поставщиком сырья на начало планируемого периода составит 120 тыс. руб. 60% закупок материалов оплачивается в квартале закупки, 40% - в следующем квартале.

Таблица 12. График ожидаемых платежей

Вывод: в соответствии с указанным графиком всего за год будет оплачено материалов на сумму 3 131,579 тыс. руб., включая кредиторскую задолженность на начало периода 120 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на конец периода составит:

КЗ = 885,838*0,4 = 354,335 (тыс. руб.)

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов носит комплексный характер. При составлении бюджета необходимо отдельно выделить постоянные и переменные части этих расходов. Переменная часть рассчитывается на основе данных об общей потребности труда из бюджета трудовых затрат.

Таблица 13. Бюджет общепроизводственных расходов

Вывод: по результатам расчета сумма начисленных общепроизводственных расходов составила 8 588,57 тыс. руб. Она будет использована в дальнейшем для определения себестоимости единицы произведенной продукции и себестоимости единицы реализованной продукции. При этом всего оплачено расходов на сумму 7 988,57 тыс. руб. Она будет использована в бюджете движения денежных средств.

6. Бюджет коммерческих расходов

Коммерческие расходы – затраты, связанные с продвижением товара на рынок. Часть этих затрат зависит от объема продаж. Эту часть относят к условно-переменным коммерческим расходам. Отдельно выделяют те расходы, которые почти не меняются в зависимости от объемов производства и продаж. Эту часть называют условно-постоянными расходами.

Таблица 14. Бюджет коммерческих расходов

Вывод: по итогам расчета сумма коммерческих расходов за год составляет 3 339,392 тыс. руб., в т. ч. 1 939,392 тыс. руб. – переменные и 1 400 тыс. руб. – постоянные. Данные суммы будут использоваться в бюджетах прибыли и убытков и движения денежных средств.

7. Бюджет управленческих расходов

В основном все управленческие расходы относятся к условно-постоянным, но они прямо пропорционально зависят от объема производства. Все они делятся, в общем, на следующие категории:

1. расходы на управление;
2. общехозяйственные расходы;
3. налоги, сборы, платежи, включаемые в себестоимость продукции;
4. непроизводственные расходы (проч.).

Таблица 15. Бюджет управленческих расходов

Вывод: итого сумма начисленных управленческих расходов равна 4 416 тыс. руб. Она будет учтена в бюджете прибыли и убытков. Всего оплачено управленческих расходов на сумму 3 816 тыс. руб. Эта сумма будет использована в бюджете движения денежных средств.