Составные части финансовой политики, их характеристика

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра финансов и финансового  менеджмента

Специальность - финансы

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

на тему: Составные части финансовой политики, их характеристика

 

 

 

 

Студентка

ФФБД, 3-й курс, ДФФ-1                                                       М.Ю. Королёва

 

Руководитель    

доктор  эк. наук,                                                                      Г.Е. Кобринский

профессор                                                                             

                                                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2012

 

РЕФЕРАТ

 

 Курсовая работа: 41 с., 20 источников, 2 приложения

 

 

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, БЮДЖЕТНО-ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА, ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА.

 

 

 

 

Объект исследования : составные части финансовой политики.

 

Предмет исследования : составные части финансовой политики, их инструменты, цели, задачи, взаимоотношения между ними.

Цель написания  курсовой работы : анализ составных частей финансовой политики государства.

Методы исследования: анализ, сравнение, противопоставление, индукция и дедукция, диалектический, исторический методы и системно-структурный подход.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              

2

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….…..4

1  Налоговая политика……………………………………………………….....6

1.1  Сущность, значение и цели налоговой политики………………………..6

1.2  Виды налоговой политики, стратегия и тактика…………………………9

1.3  Инструменты налоговой политики……………………………………....13

2  Бюджетно-финансовая политика………………………………………......16

2.1  Понятие бюджетно-финансовой политики государства…………..…....16

2.2  Основные типы бюджетной политики…………………………………...18

3  Денежно-кредитная (монетарная) политика…………………………….…20

3.1  Понятие денежно-кредитной политики, её виды…………………….…..20

3.2  Инструменты денежно-кредитной политики………………………….....26

3.3  Взаимосвязь денежно-кредитной политики с бюджетно-налоговой политикой…………………………………………………………………33

Заключение………………………………………………………………………36

Список используемой литературы……………………………………………..38

Приложение А. Классификационный состав налогов  по признакам………………………………………………………………………...40

Приложение Б. Классификационный состав налогов по признакам 2……….41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Переход белорусской экономики  к рынку кардинально изменил  критерии и механизмы функционирования финансовых институтов страны и вызвал потребность в реформировании практически всех структур управления развитием экономической сферы.

Современное сложное состояние  экономики настоятельно требует  исследования современных подходов к формированию модели финансовой политики государства. При этом обязательным является четкое определение роли государства, степени и методов его влияния  на основы построения эффективно действующего финансового механизма.

  Не вызывает сомнения, что при построении модели финансового механизма во всех сферах национального хозяйства следует исходить прежде всего из финансовой политики государства.

Экономическая политика охватывает все стороны деятельности государства. Финансовая политика - часть экономической  политики. Однако финансовая политика - это сложное, многослойное явление. Она, прежде всего, направлена на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, которые являются материальной основой для решения конкретных задач и достижения поставленных целей. Финансовая политика рассматривается  как самостоятельный и зачастую определяющий, конкретный вид политики.

Объектом исследования данной работы являются составные части финансовой политики.

Предметом исследования данной работы являются составные части финансовой политики, их инструменты, цели, задачи, взаимосвязь между ними.

Целью данной работы является анализ составных частей финансовой политики государства исходя из специфических  черт, проявляющихся в её целях, стратегии  и тактики.

Работа состоит из нескольких основных разделов. Во-первых, это налоговая  политика, где рассмотрены ее сущность, цели и задачи в экономике. Во-вторых, бюджетно-финансовая политика, её содержание  и типы. В-третьих, денежно-кредитная политика, где рассмотрены принципы и цели кредитной политики, ее инструменты и взаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой.

4

Теоретическая и практическая значимость данной курсовой работы заключается  в том, что основные положения, выводы и рекомендации могут послужить  основой реального применения предложенных мероприятий на практике и получения  видимых результатов от их внедрения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

1. Налоговая политика

 

 

1. Сущность, значение и цели налоговой политики

 

 

 

Государство влияет на различные стороны деятельности страны через внутреннюю и внешнюю политику – социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне является финансовая политика. Поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех стран.

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно  кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов. Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. [1, c.19] Иными словами, это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Таким образом, налоговую  политику можно определить как часть  политики государства, характеризующаяся  последовательными действиями государства  по выработке концепции налоговой  системы, использовании налогового механизма, а также по практическому  внедрению налоговой системы  и контролю ее эффективности. Она  является ключевым звеном

 

6

экономической политики и  представляет собой инструмент регламентирования  макроэкономических пропорций. Как  специфическая

область человеческой деятельности, налоговая политика относится к  категории надстройки. Между ней  и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной  стороны, налоговая политика

порождается экономическими отношениями, общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая  политика, как составная часть  финансовой политики, обладает  определенной самостоятельностью: у нее специфические  законы и логика развития. В силу этого она может оказывать  обратное влияние на экономику, состояние  финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством  проведения политических мероприятий  создаются благоприятные условия  для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  требования приводит к большим потерям  в народном хозяйстве. Вся история  нашего государства подтверждает это. Налоговая политика подчиняется  решению социально-экономических  проблем, особенных для каждого  этапа развития общества, политического  строя, зависящих от ряда объективных  и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Формирование налоговой  политики и создание налоговой системы  происходит одновременно с развитием  параллельных блоков реформы - изменениями  в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной  политики и т.п. Поэтому в любой  конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы  налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы. При этом на выбор конкретного варианта решения  в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая  экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным  контролем, и приватизированным  сектором.

Положение налогового права  служат отправным моментом в осуществлении  налоговой политики. Таким образом, налоговая политика –

 

7

комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий

целенаправленное применение налоговых законов. Это также  правовые нормы осуществления налоговой  техники при регулировании, планировании

и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально- экономическим строем общества и социальными группами,

стоящими у власти.

Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств  через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  национального дохода в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Главным субъектом налоговой  политики является государство. Методологическим условием и предпосылкой выявления  сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой  – отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

Каждый налог в системе  финансово-налоговых отношений выполняет  определенную функцию и имеет  конкретную характеристику. Классификационный состав налогов по возможным признакам представлен  в Приложении А и Б. Однако в совокупности все они взаимосвязаны и представляют целостную систему налоговых отношений.[2, c.25]

Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов государства, налоги должны воздействовать на экономическую деятельность хозяйствующих  субъектов, стимулировать экономический  рост, улучшение качества продукции. Исторический опыт показывает, что  налоги при обоснованном применений способствуют эффективности производства, при ошибочном – наносят непоправимый вред.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета. Ее проведение связано с принятием  соответствующих законодательных  и нормативных актов.

В основе формирования налоговой  политики лежат две взаимно увязанные  методологические посылки: использование  налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных  уровней и решение фискальных задач государства; использование  налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической  деятельности.

 

8

И если до недавнего времени  считалось, что высокий уровень  налогов и степень прогрессивности  налоговых шкал соответствуют, как  правило, высоким уровням развития экономики и социальной защищенности

населения, то сейчас общей  тенденцией в области налогообложения  в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц.

Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труда, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.

 

 

 

1.2  Виды налоговой политики, стратегия и тактика

 

 

 

Можно выделить три вида налоговой политики.

Первый вид - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом  “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов  не сопровождается приростом государственных  доходов. Т.е. существует вероятность  того, что повышение налогов приведет к снижению мотивации деятельности, что в свою очередь повлечет за собой отсутствие ожидаемого прироста государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит  от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50% внутреннего валового продукта.

Второй вид - политика разумных или оптимальных налогов. Она  способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат.

Предприниматель максимально  выводится из-под налогообложения,

 

9

но это ведет к ограничению  социальных программ, поскольку государственные  поступления сокращаются.

Третий вид - налоговая  политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при  значительной социальной защите. Налоговые  доходы направляются на увеличение различных  социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  Республики Беларусь характерен первый вид налоговой политики в сочетании  с третьим.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая  политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя налоговая  политика проводится в рамках одной  страны или территориальной единицы  и предусматривает решение внутренних задач.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран.

В зависимости от механизма  реагирования на изменения экономической  сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную, в соответствии с чем определяются механизм ее функционирования, формы и методы налогового регулирования.

Дискреционная налоговая  политика проводится на основе решений  правительства о манипулировании  налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада  экономики и поддержания равновесного состояния. В связи с этим дискреционную  политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа  экономического цикла она может  быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема  с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая  налоговая политика осуществляется в период спада общественного  производства, при значительном уровне безработицы.

Недискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» - механизмам, работающим в режиме саморегулирования.

Следует отметить, что налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и

 

10

стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства.

Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Длительность перехода и  характер решаемых задач – вот  те факторы, которые разделяют налоговую  политику на налоговую стратегию и тактику.

Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в  области налогов и предусматривает  решение крупномасштабных задач.

Налоговая тактика предусматривает  решение задач конкретного периода  развития путем внесения изменений  и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм. [1, с.23]

Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

1.экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

2.социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

3.фискальные - повышение доходов государства;

4.международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих

 

11

структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном итоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических  действий при проведении налоговой  политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания  на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.

Т.к. налоги один из важнейших  экономических инструментов государственного регулирования интересов всех субъектов  общества и могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны, то каждое государство, особенно в период общественно-политических и экономических реформ, уделяет  пристальное внимание формированию эффективного механизма налогового регулирования – главной задаче налоговой политики. Такой механизм позволяет не только обеспечить необходимую  централизацию государственных  средств, но и управляет экономическим  ростом, регулирует внешнеэкономическую  деятельность, привлекает иностранные  инвестиции и обеспечивает движение этих инвестиционных потоков в направлении  избранных в обществе приоритетов  и тем самым содействует структурной  перестройке экономики.

Многогранность и широкий  диапазон налоговой политики при  решении конкретных задач неоценимы  и ставят налоги в разряд важных общеэкономических категорий, создают  неразрывную связь налоговой  политики с другими элементами управления экономикой: ценами, процентными ставками за кредит, уровнем оплаты по труду  и др.

Теория и практика хозяйствования предъявляют ряд требований к  налоговой политике:

1. соблюдение научного подхода, предполагающее ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов политэкономической и финансовой наук, составляющих необходимую базу для эффективной налоговой политики;
2. учет специфики конкретных исторических условий и этапов развития общества, особенностей внутреннего положения страны и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства;
3. тщательное изучение опыта предшествующего хозяйственного и

 

12

финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных  явлений, мирового опыта;

4. учет всех факторов при многовариантности расчетов с использованием метода наложения налоговых мероприятий на конкретную экономическую ситуацию в стране;
5. прогнозирование результатов при выработке концепции налоговой политики;
6. предвидение последствий налоговых мероприятий, позволяющее избежать необратимых изменений в налоговой политике;
7. создание благоприятных условий для деятельности хозяйствующих субъектов;
8. использование обширной и достоверной информации о финансовом потенциале, объективных возможностях государства, о состоянии дел в экономике;
9. всестороннее применение математического моделирования и электронно-вычислительной техники.

 

 

 

1.3  Инструменты налоговой политики

 

 

 

Участие государства в  регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых  инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство  использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования  налоговых инструментов.

 Характерным примером  прямого воздействия на процессы  регулирования и стимулирования  является полное или частичное  освобождение от налогов через  использование налоговых льгот  или преференций. Полное освобождение  от уплаты отдельных налогов,  базой которых служит доход  или прибыль, используется государствами,  как правило, для развития новых  отраслей экономики или сфер  деятельности, для стимулирования  инвестиций в малоосвоенные или  неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения  практикуются в основном сроком  на 3-5 лет. В налоговой практике  нашей страны в самом начале 

 

13

экономических реформ в первой половине 90х гг. предусматривалось  полное освобождение в течение трех лет от налога на прибыль совместных предприятий с долей иностранного капитала более 30%, что способствовало притоку в страну прямых иностранных  инвестиций.[3]

 В отличие от полного  освобождения, частичное налоговое  освобождение представляет собой  систему налоговых льгот для  определенной части предпринимательского  дохода, что обеспечивает избирательность  и гибкость применяемых форм  государственного регулирования  экономики. 

 Достижение цели формирования  необходимых финансовых ресурсов  для органов власти всех уровней  обеспечивается путем установления  в общегосударственном законодательстве  системы федеральных, региональных  и местных налогов. 

 Проведение государственной  политики регулирования доходов  через налоговый механизм обеспечивается  с помощью таких инструментов, как налоговая ставка и налоговая  льгота.

 Важным средством осуществления  политики государства в области  регулирования доходов является  налоговая ставка. Она определяет  процент налоговой базы или  ее части, денежная оценка которой  является величиной налога. Изменяя  ее, государство может осуществлять  налоговое регулирование. Существенный  эффект от проведения налоговой  политики достигается за счет  дифференциации налоговых ставок  для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных  отраслей. Ставка налога обеспечивает  мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро  и эффективно осуществить смену  приоритетов в политике регулирования  доходов. 

 Важная роль налоговой  ставки для осуществления государственной  политики состоит в возможности  использования различного рода  ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно  существенное значение имеют  прогрессивные и регрессивные  ставки, с помощью которых регулируется  не только уровень доходов  различных налогоплательщиков, но  и формирование доходов бюджетов  различных уровней. 

 Наряду с налоговой  ставкой эффективным средством  реализации налоговой политики  являются также налоговые льготы. Это связано с тем, что каждому  физическому и юридическому лицу, отвечающему установленным требованиям,  может быть предоставлено полное  или