Состояние и пути совершенствования системы денежных расчетов в организации на примере ООО «Строитель»

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Ижевская Экономическая  Сельскохозяйственная академия»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВ И АУДИТА

                                                                                                                ПРОВЕРИЛ         

____________________

      «___»________ 200___г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

На тему: «Состояние и пути совершенствования системы денежных расчетов в организации» на примере ООО «Строитель» УР

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Выполнил:

Зарегистрировано  на кафедре «____»_________200___г. № _______

Ижевск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВВЕДЕНИЕ

В современных  условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  деятельности любой организации, поскольку  они являются посредником во всех расчетах, будь это расчеты с поставщиками или покупателями, с персоналом по оплате труда или с бюджетными фондами.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Реализация  большинства управленческих решений  по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других организаций.

Очевидно, что  для ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от эффективного управления денежных средств. Именно поэтому тема «Состояние и пути совершенствования системы денежных расчетов в организации» является одной из актуальных на данный момент.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Строитель». Главная цель работы – изучить пути совершенствования системы денежных расчетов в ООО «Строитель».

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические аспекты денежного оборота;

2) дать организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

3) разработать рекомендации по управлению оптимальным уровнем денежных средств в организации.

Методической основой курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных авторов, нормативные и законодательные акты, общенаучные и специальные методы исследования (анализ, синтез, моделирование, экономико-статистический и др.).

1. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМ ОБОРОТОМ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖЕРА

1.1. Экономическое содержание  категорий «денежные средства», 

«финансовые ресурсы», «денежные фонды»

В современной  финансовой науке понятие «финансовые  ресурсы» используется наиболее часто. Однако среди ученых нет четко сложившегося единого мнения по поводу сущностных характеристик данной экономической категории.

Финансовые ресурсы (от английского financial resources) – денежные средства, предназначенные для финансирования развития предприятия в предстоящем периоде. По нашему мнению, денежные средства и финансовые ресурсы – разные категории, отличие между ними заключается в следующем.

Сумма валового дохода коммерческой организации от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг представляет собой размер денежных средств, поступивших на расчетный счет хозяйствующего субъекта в банке. Из нее существенную часть составляют материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты и только часть является финансовыми ресурсами.

Однако большинство исследований и статей по изучаемому вопросу к финансовым ресурсам относит все денежные средства, и только часть авторов считает, что это накопленные денежные доходы.

Однако можно заметить, что финансовые ресурсы это не вся сумма денежных средств, используемых субъектами хозяйствования. Помимо финансовых ресурсов в денежной форме также функционируют кредитные ресурсы, авансовые платежи, амортизационные отчисления, отложенные налоговые обязательства и т. п.

Поэтому существенным является выделение таких признаков финансовых ресурсов, которые позволят вычленить их из общего объема денежных средств. Для этого необходимо рассматривать финансы как составную часть производственных отношений, учитывать, что финансовые ресурсы создаются и используются в процессе финансовых отношений, само понятие ресурсы необходимо рассматривать как запасы, которые могут быть использованы на определенные цели [4].

Считаем, что  ни один подход к определению финансовых ресурсов, предложенный выше, не является абсолютным и исчерпывающим. По нашему мнению, в них не уделено должного внимания понятию «финансовые активы», которое включает в себя и денежные средства, и ценные бумаги и т. д.

Однако данное обстоятельство вовсе не умаляет  значения приведенных интерпретаций. Наоборот, сложность установления сущности финансовых ресурсов подчеркивает необходимость поиска более точных характеристик.

Обобщая все вышесказанное, необходимо подчеркнуть, что финансовые активы (англ. Financial assets) – это часть активов компании, представляющая собой собственно финансовые ресурсы: денежные средства и ценные бумаги.

Согласно трактовке Словаря по экономике и финансам, это кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, страховые полисы, вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях.

На наш взгляд, данный перечень целесообразно дополнить денежными средствами на счетах организаций.

Итак, мы пришли к выводу, что финансовые ресурсы – это денежные средства, аккумулируемые в фондах целевого назначения для осуществления определенных затрат. Беря за основу данное утверждение, можно сформулировать определение финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Таким образом, под финансовыми ресурсами коммерческой организации будем понимать часть финансовых активов в форме доходов, внешние поступления и исключительные права, которые формируются в процессе взаимодействия поступлений и расходов, находящиеся в собственности или распоряжении организации и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, обеспечения воспроизводственных затрат, социальных потребностей и материального стимулирования работающих.

Проанализировав основные суждения о понятии финансовых ресурсов, мы считаем целесообразным рассмотреть функции, посредством которых последние как экономическая категория проявляют свою экономическую сущность. Функция представляет собой специфическое проявление сущности экономической категории, выражает ее назначение.

Она характеризует особенности экономической категории, отличие последней от других экономических явлений. Следует отметить, что большинство отечественных экономистов выделяют функции финансовых ресурсов, однако в своих трудах они полностью или частично приравнивают функции финансовых ресурсов к функции финансов организаций.

К примеру, Л.М. Бурмистрова, Л.А. Дробозина, Н.В. Колчина, В.Е. Леонтьев считают, что финансовые ресурсы выполняют две основных функции: распределительную и контрольную, отождествляя их с финансами в целом. По другой версии, финансовые ресурсы выполняют три функции: обеспечивающую, распределительную и контрольную.

По нашему мнению, рассматривая функции финансов коммерческих организаций, имеет смысл говорить все-таки о трех функциях: распределительной, регулирующей и контрольной. Совокупность распределительной, регулирующей и контрольной функций раскрывает сущность финансов, показывая, какие элементы стоимости и как могут перераспределяться, каким образом осуществляется контроль за объемом и направлениями движения финансовых ресурсов.

Следует отметить, что не стоит отождествлять функции финансов как стоимостной категории распределительных отношений и функции финансовых ресурсов коммерческой организации – материальных носителей этих отношений и источника деятельности и

развития хозяйствующего субъекта. Проведенные исследования свидетельствуют, что финансовые ресурсы, выступая в денежной форме, отличаются от других ресурсов. Они сравнительно обособлены в своих функциях.

Во-первых, финансовые ресурсы выступают средством обеспечения производственной деятельности коммерческой организации, фактором его производства или источником воспроизводственного процесса, поэтому целесообразно выделить производственную функцию.

Во-вторых, не все финансовые ресурсы обслуживают производственную сферу хозяйствующего субъекта, часть ресурсов отвлекается в непроизводственную и выполняет непроизводственную функцию: резервный капитал, фонд накопления, потребления и т.д. Возникновение этой функции обусловлено обязательствами организации, необходимостью расширения своей деятельности.

В-третьих, развитие рыночных отношений привело к тому, что сегодня любой хозяйствующий субъект заинтересован в прибыльном использовании имеющихся ресурсов. Поэтому часть финансовых ресурсов, обслуживающих непроизводственную сферу направляется на расширенное воспроизводство, выполняет инвестиционную функцию, которая реализуется посредством прибыльных краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

В-четвертых, часть финансовых ресурсов коммерческая организация должна держать в налично-денежной форме или же в фондах и резервах, не приносящих дохода. Эта часть ресурсов выполняет потребительную функцию.

Таким образом, функции финансов и финансовых ресурсов не совпадают, что обусловлено экономическим содержанием данных понятий, их предназначением.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий являются формирование и использование различных  денежных фондов.

Через них осуществляются обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства, финансирование научно-технического прогресса, освоение и внедрение новой техники, экономическое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками.

Денежные фонды предприятий можно разбить на пять, групп:

1. Фонды собственных  средств: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накоплений; целевые финансирование и поступления; прочие.

2. Фонды заемных средств:  кредиты банков; займы; коммерческие  кредиты; факторинг; лизинг; кредиторы; прочие.

3. Фонды привлеченных  средств: фонд потребления; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей.

4. Оперативные денежные  фонды: для выплаты заработной платы; для выплаты дивидендов; для платежей в бюджеты и внебюджетные фонды; для погашения кредитов и займов; прочие.

5. Фонды, образуемые  за счет различных источников: оборотных средств; инвестиционный; валютный; прочие.

1.2. Взаимосвязь денежных  и финансовых потоков

В современных условиях денежные средства являются одним из ограниченных ресурсов, поэтому успех предприятия зависит во многом от эффективности их использования. При этом хозяйствующему субъекту в финансово-производственной деятельности необходимо:

1) четко понимать и не смешивать понятия «денежный» и «финансовый» потоки;

2) умело управлять денежными потоками и отслеживать финансовые потоки;

3) проводить анализ финансовой устойчивости предприятия.

В современной  литературе чаще всего авторы, такие как Бочаров В.В., Галицкая С.В., Гончарук О.В., Ковалев В.В. отождествляют денежные потоки с финансовыми. На наш взгляд, данные понятия имеют определенные различия и неявно выраженные нюансы.

Бочаров В.В. рассматривал финансовый механизм предприятия и представил его как совокупность управления финансовыми отношениями, возникающими внутри самого предприятия и с другими предприятиями и организациями, так и управление денежными фондами.

Финансовые  ресурсы, относящиеся к сфере  распределения, являются важным элементом  воспроизводства и составляют основу системы управления материальными и денежными потоками предприятия. Финансовые ресурсы предприятия находятся в постоянном движении, управление которым и осуществляется в рамках финансового менеджмента.

В свою очередь, денежные потоки предприятия представляют собой движение (притоки и оттоки) денежных средств на расчетном, валютном и иных счетах и в кассе предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, в совокупности составляя его денежный оборот.

Вот почему темпы  стратегического развития и финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько притоки и оттоки денежных средств синхронизированы между собой во времени и по объемам, поскольку высокий уровень такой синхронизации и обеспечивает ускоренную реализацию выбранных целей.

Действительно, рациональное формирование денежных потоков  способствует ритмичности операционного цикла предприятия и обеспечивает рост объемов производства и реализации продукции.

При этом любое  нарушение платежной дисциплины отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции, положении предприятия на рынке и т.п. Даже у предприятий, успешно работающих на рынке и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.

С другой стороны, управление денежными потоками является важным фактором ускорения оборота  капитала предприятия. Это происходит за счет сокращения продолжительности  операционного цикла, более экономного использования собственных и  уменьшения потребности в заемных источниках денежных средств.

Следовательно, эффективность работы предприятия  полностью зависит от организации  системы управления денежными потоками. Данная система создается для  обеспечения выполнения краткосрочных  и стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более рационального использования его активов и источников финансирования, а также минимизации затрат на финансирование хозяйственной деятельности.

1.3. Модели управления  денежными средствами

Денежные средства – это самые ликвидные средства предприятия в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, а также в платежных и денежных документах.

Джон Мейнард Кейнс выдвинул три причины, по которым люди стремятся обладать деньгами. По мнению Кейнса, эти мотивы называются так: операционный, спекулятивный и предупредительный.

Операционный  мотив (transactions motive): выполнение возникающих  в процессе коммерческой деятельности обязательств по платежам, касающиеся, например, покупок, заработной платы, налогов, дивидендов и пр.

Спекулятивный мотив (speculative motive): выгодное использование быстротечных возможностей, например, при резком падении цен на сырье.

Предупредительный мотив (precautionary motive): что-то вроде «подушки безопасности» на случай неожиданно возникающих потребностей в денежных средствах. Чем увереннее прогноз входящих и исходящих денежных средств предприятия, тем меньше ему необходимо иметь на счету из соображений предосторожности.

Существуют  две наиболее известные модели управления денежными средствами и их эквивалентами, позволяющие поддерживать оптимальный  объем временно свободных денежных средств и инвестировать образующиеся избыточные денежные средства в краткосрочные ценные бумаги:

1) модель Баумоля;

2) модель Миллера-Орра.

Модель Баумоля (формула оптимального размера заказа – economic-order-quantity – EOQ) применяется в том случае, когда денежные расходы предприятия в равные периоды времени стабильны и прогнозируемы. Модель Баумоля построена на следующих предположениях:

1) максимальная  потребность в денежных средствах  на длительный период определена;

2) минимальная  потребность в денежных средствах  на длительный период незначительна, в связи с чем принимает в модели нулевое значение;

3) предприятие  имеет некоторый запас денежных  средств на расчетном счете,  превышающий потребности предприятия,  которые предприятие в течение определенного промежутка времени постепенно вкладывает в государственные краткосрочные ценные бумаги;

4) все денежные  средства, поступающие на расчетный  счет предприятия, также вкладываются  в государственные краткосрочные  ценные бумаги;

5) в результате  происходит истощение запаса  временно свободных денежных средств на расчетном счете до минимально допустимого объема;

6) затем единовременно  осуществляется продажа государственных  краткосрочных ценных бумаг, в результате чего остаток денежных средств на расчетном счете пополняется до исходной величины;

7) в следующем,  равном первому, периоде операции купли-продажи ценных бумаг повторяются (рис. 1.3.1.).

Рис. 1.1. Управление остатком денежных средств на расчетном счете с  помощью модели Баумоля

Модель Баумоля имеет следующий  вид:

                                                                                              (1.1.)

где Q – максимальный объем денежных средств на расчетном счете;

v – общая потребность в денежных средствах на период;

с – стоимость сделки купли-продажи ценных бумаг;

r – процентная ставка по безрисковым (государственным краткосрочным) ценным бумагам.

Модель Миллера-Орра применяется в том случае, когда степень неопределенности прогноза потребности в денежных средствах на период высока, а остаток денежных средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.

В этом случае для прогноза используются статистические методы. Так, например, с помощью статистического метода рассчитываются средний остаток денежных средств на расчетном счете и среднеквадратичное отклонение поступления и расходования средств.

Модель Миллера-Орра помогает определить оптимальный объем остатка денежных средств на расчетном счете (нормальный уровень, точку возврата), который предприятию необходимо постоянно поддерживать в целях сохранения своей ликвидности (способности расплатиться по краткосрочным обязательствам).

Модель Миллера-Орра построена на следующих предположениях:

1) предприятие устанавливает максимальный  и минимальный предел, а также  некоторый нормальный уровень  остатка денежных средств на расчетном счете;

2) остаток денежных средств на  расчетном счете хаотически меняется  до тех пор, пока не достигнет  максимального предела, после  чего предприятие начинает покупать  государственные ценные бумаги  до тех пор, пока остаток денежных средств не достигнет нормального уровня (точки возврата);

3) остаток денежных средств на  расчетном счете хаотически меняется  до тех пор, пока не достигнет  минимального предела, после чего  предприятие начинает продавать  государственные ценные бумаги до тех пор, пока остаток денежных средств не достигнет нормального уровня (точки возврата) (рис. 1.2.).

Необходимо пояснить, как устанавливаются  максимальная и минимальная границы остатка денежных средств на расчетном счете. Для этого необходимо обратиться к статистическому методу, с помощью которого рассчитать такие показатели, как размах вариации и среднеквадратичное отклонение поступлений денежных средств на расчетный счет.

Чем больше значения этих показателей, тем больше должна быть разница между максимальной и минимальной границами, т.е. размах вариации допустимых пределов остатка денежных средств на расчетном счете. Модель Миллера-Орра имеет следующий вид:

                                                                                         (1.2.)

Рис. 1.2. Управление остатком денежных средств на расчетном счете с  помощью модели Миллера-Орра

где S – размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (разница между максимально и минимально допустимым остатком);

σ² – дисперсия ежедневного денежного потока;

σ – среднеквадратичное отклонение ежедневных поступлений денежных средств на расчетный счет;

с – стоимость сделки купли-продажи ценных бумаг;

r – процентная ставка по безрисковым (государственным краткосрочным) ценным бумагам;

max – максимальная граница остатка денежных средств на расчетном счете;

min – минимальная граница остатка денежных средств на расчетом счете;

N – оптимальный остаток денежных средств на расчетном счете, который предприятию необходимо поддерживать для осуществления текущих платежей.

Дисперсия ежедневного  денежного потока рассчитывается по следующей формуле:

                                                                                      (1.3.)

где: х – значения исследуемого показателя соответственно в каждый момент времени;

 – среднее значение исследуемого показателя;

n – число наблюдений.

С помощью размаха  вариации (S) и минимальной границы  остатка денежных средств на расчетном счете (min) можно определить величину максимального остатка (max):

                                                                                           (1.4.)

После нахождения величины максимального  остатка денежных средств на расчетном  счете (max) можно найти искомую  величину нормального остатка (точки возврата), который предприятию необходимо поддерживать для осуществления текущих платежей.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ  И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СТРОИТЕЛЬ»

2.1. Организационно-правовая  характеристика организации

ООО «Строитель»  успешно работает на рынке строительства  Удмуртии более 11-ти лет и достойно зарекомендовал себя в других регионах России.

Место нахождения общества: 426006 Удмуртская республика, г. Ижевск, ул. Кирова, 8.

ООО «Строитель»  является коммерческой организацией, целью деятельности которой является максимальное удовлетворение потребностей покупателей и получение прибыли при имеющихся ресурсах.

Основными целями создания предприятия являются: совершенствование  рыночной инфраструктуры и создание конкурентной среды; получение прибыли.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность и определяет перспективы развития, исходя из реального потребительского спроса на оказываемые им услуги.

Основным видом хозяйственной  деятельности предприятия является предоставление строительно-монтажных  работ, а также добыча строительного песка.