Социальная направленность налогов с населения и их роль в формировании территориальных бюджетов

     Введение 

     Для начала, нужно дать  определение, что же такое налог.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований..." ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)).

     Актуальность  данной темы связана с тем, что  одна из самых острых проблем экономики России - нехватка финансовых ресурсов. Наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом.

     Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике налогообложение населения играет если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

     Объект  налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

     *физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

     *физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).

     Налогоплательщики  - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

                                           - физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ (Ст. 207 НК РФ).

     Цель  настоящей работы – показать социальную направленность налогов с населения и определить их роль в формировании бюджета.

     В работе я рассмотрела лишь основные моменты взимания налогов с населения, так как это тема неисчерпаема и до настоящего времени многие методологические аспекты налогообложения трактуются учеными и практиками неоднозначно.

     В первой главе я рассмотрела 

     -сущность  налогообложения, которая заключается  в  денежных отношениях, складывающихся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства, и определяется через функции

     -функции  налогообложения, которые выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание

     -виды налогов с населения: в налоговой системе России существует 3 группы налогов , в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

     *Федеральные  налоги.

     *Региональные  налоги.

     *Местные налоги и сборы.

     Во  второй главе я провела анализ налоговых поступлений в бюджет Омской области с 2006 года по 2009 год. Нужно сделать вывод, что наблюдается благоприятная тенденция роста поступлений.

     В третьей главе я проанализировала налоговые стимулы модернизации экономики России. В марте 2008 года на встрече в Кремле Владимир Путин предложил руководству Государственной Думы в кратчайшие сроки выработать план на законодательное обеспечение концепции долгосрочного социально-экономического развития страны. Значительное место в концепции отводится совершенствованию налоговой политики.

     За последние годы в области налогового и бюджетного законодательства создана необходимая правовая база для решения поставленных стратегических задач руководством страны. В сфере законодательного обеспечения проводимой в России налоговой реформы главным итогом законодательной деятельности за истекшие годы стало практическое завершение самого сложного этапа налоговой реформы - этапа формирования налогового законодательства как самостоятельной отрасли права.

     Основная  литература, которую я использовала: «Налоговый кодекс РФ» чч1 и 2 на.03.10, Кнорус (704стр); «Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль)» под ред. Брызгалина, Омега-Л 2010г.(432стр); «Общая теория налогообложения: учебное пособие» Никулкина, Эксмо 2009г.(176стр); «НДФЛ. Просто о сложном.» 3-е изд, перераб.и доп, Касьянова, АБАК 2010г.(256стр); «Налоги и налогообложение.» 10-е изд, перераб. и доп, Перов., Толкушкин, Юрайт 2009г.(1007стр). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налогообложение населения: сущность, функции и виды 

1.1 Сущность и функции 

     Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход [1].

     За  счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

     Но  налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.

     Существует  несколько точек зрения на эту  проблему, но в основном можно выделить три функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

     Причем  распределительную функцию можно  раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

     Фискальная  функция - исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря это сбор налогов в пользу государства.

     Регулирующая  функция - обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

     Стимулирующая функция - предполагает, что налоги являются средством оказания влияния на темпы экономического роста в стране, ускоряя или замедляя его темпы. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

     Контролирующая  функция - обеспечивает контроль государства над уровнем доходов и расходов своих граждан.

     Наиболее  последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

     Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

     Значение  фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется  огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

     Другая  функция налога с населения как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

     Изначально  распределительная функция налогов  носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

     Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

     Стимулирующая подфункция налогов реализуется  через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки[7, 67стр]. 
 

     1.2 Виды налогов с  населения 

     В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

     1.       Федеральные налоги.

     2.       Региональные налоги.

     3.       Местные налоги и сборы. 

   Основные виды налогов, выплачиваемых населением:

     -      Государственная пошлина

     -      Земельный налог

     -      Налоги на имущество физических лиц

     -      НДФЛ

     -      Транспортный налог

     -      Страховые взносы  

     Государственная пошлина

     Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными  официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

     В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»), государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

     -нотариальных действий;

     -действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

     -действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

     -действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

     -действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

     -государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

     27 декабря 2009 года принят Федеральный  закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Принятый закон существенно увеличивает размер уплачиваемой госпошлины за совершение юридически значимых действий. Федеральный закон от 27 декабря 2009 года № 374-ФЗ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, а именно 29 января 2010 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки. 

     Земельный налог

  В РФ один из целевых реальных налогов. Устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С 1 января 2006 г взимание земельного налога осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ.

Плательщиками  земельного налога являются - организации, индивидуальные предприниматели по земельным участкам, используемых в предпринимательской деятельности и физические лица владельцы земель:

- на  праве собственности,

-на  праве постоянного (бессрочного)  пользования, 

-на праве пожизненного наследуемого владения).

Организации, предприниматели и физические лица,  имеющие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им  по договору аренды, не являются плательщиками земельного налога, так как уплачивают арендную плату.

     Порядок исчисления налоговой базы по земельному налогу:

     Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

     Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

       Территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".

     Сведения  о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

     Основные изменениях, внесенные в законодательную базу по земельному налогу с 2010 года, согласно ФЗ РФ от 28.11.2009 №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

     1. Налоговая база в отношении  земельного участка, образованного  в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

     2. Предприниматели самостоятельно  определяют налоговую базу и  исчисляют сумму налога в отношении  всех земельных участков, предназначенных  для использования в предпринимательской  деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ).

     3. Инспекция может направить физическому  лицу уведомления об уплате  земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). 
 

     Налог на имущество физических лиц

     Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам.

     Налог на имущество физических лиц до сих  пор не включен отдельной главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом  РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

     Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 рублей - от 0,3 до 2,0%.

     Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

     Налоговые льготы устанавливаются как федеральным  законодательством (Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1), так и органами местного самоуправления.  

     Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Изменения, внесенные в законодательную базу по налогу на имущество физических лиц с 2010 года, согласно ФЗ РФ от 28.11.2009 №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

     1. Доля в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения признается отдельным объектом налогообложения (п. 7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

     2. Инвентаризационная стоимость доли  в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

     3. Налог на имущество, принадлежащее  на праве общей совместной  собственности нескольким физическим лицам, уплачивается каждым из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

     4. Органы местного самоуправления  могут установить дифференциацию  ставок налога на имущество физических лиц, исходя только из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). 

     Транспортный  налог

       Глава 28 "Транспортный налог"  части второй Налогового кодекса  Российской Федерации введена в действие с 1 января 2003 г.

            С введением транспортного налога  из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации с автовладельцев - физических лиц, был исключен налог с владельцев транспортных средств.

            Транспортный налог отнесен к  региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог  обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

           Учет транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, и лиц, признаваемых согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.

         Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств (ст.83 НК РФ). Местом нахождения водных и воздушных транспортных средств является место жительства физического лица, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (зарегистрировано). Местом нахождения наземных транспортных средств для налогообложения транспортным налогом является место государственной регистрации транспортных средств (или временной регистрации транспортных средств по месту пребывания на территории соответствующего субъекта Российской Федерации).