Совершенствование деятельности банка по расчетно-кассовому обслуживанию на примере ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ банк»

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет) 

Факультет «Международный»

Кафедра «Банковское дело»

 

 

РАБОТА (ПРОЕКТ) ПРОВЕРЕНА ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ

Рецензент, управляющий ОО № 74/01                    Заведующий кафедрой

Екатеринбургского филиала                                     ________________В.Н. Тишина

 ООО «ХКФ Банк» 

_______________________Е.В. Юдина ________________________2013 г.

_______________________2013 г. 

 

 

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ПО РАСЧЕТНО-КАССОВОМУ  ОБСЛУЖИВАНИЮ НА ПРИМЕРЕ ОО № 74/01 ЕКАТЕРИНБУРГСКОГО  ФИЛИАЛА ООО «ХКФ БАНК» В Г. ЧЕЛЯБИНСКЕ

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)

ЮУрГУ– 080105.2012.153. ПЗ ВКР

 

 

Консультант, Руководитель работы,

Статистика, доцент Тишина Валентина Николаевна

____________Т.П.Колющенко к.э.н., доцент _______________

_____________________2013 г. _____________________ 2013 г.

 

Консультант, Автор работы

Экономический и управленческий   студент группы Мн – 503

анализ, доцент Хлызова Елена Петровна

_________________Т.Н.Мызникова ____________________________

_____________________2013 г. _____________________2013 г.

 

Консультант, Нормоконтролер,

Расчет эффективности, доцент преподаватель ______________

________________В.Н.Тишина Ирина Алексеевна Бочкарева

_____________________2013 г. _____________________2013г.

 

 

 

Челябинск 2013

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет) 

Факультет «Международный»

Кафедра «Банковское дело»

 

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий  кафедрой

В.Н. Тишина

                                                                                                      «__» ______  2013 г. 

 

 

З А Д А Н И Е 

на выпускную квалификационную работу (дипломную работу) студента

 

Хлызовой Елены Петровны

 

Группа Мн - 503

1 Тема  работы: Совершенствование деятельности банка по расчетно-кассовому обслуживанию на примере ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» в г. Челябинске утверждена приказом по университету от «01» марта 2013г. № 495

2 Срок сдачи студентом законченной  работы «07»  июня 2013 г.

3 Исходные данные к работе: данные  бухгалтерской отчетности за  последние 3 года, данные экономических  исследований и анализа, анализ  конъюнктуры рынка, литература

4. Перечень вопросов, подлежащих разработке: рассмотрение теоретических основ осуществление расчетно-кассовых операций в коммерческом банка; проведение анализ расчетно-кассовых операций ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк»; разработка рекомендации по совершенствованию расчетно-кассового обслуживания в ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» и провести расчет эффективности предложенных мероприятий

5 Иллюстративный  материал (плакаты, альбомы, раздаточный  материал, макеты, электронные носители и др.): раздаточный материал.

Общее количество иллюстраций: 20

6 Дата  выдачи задания  «11» февраля 2013 г.

 

Руководитель______________________________   /В.Н. Тишина/

 

Задание принял к исполнению _______________ /Е.П. Хлызова/

 

 

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

 

Наименование этапов выпускной квалификационной работы	Срок выполнения этапов работы	Отметка о выполнении руководителя
1. Получение задания на дипломную  работу, составление и согласование  с руководителем индивидуального  графика работы, назначение консультантов	11.02.2013	Выполнено
2. Выполнение и написание работы: Глава 1	01.04.2013	Выполнено
Глава 2	16.05.2013	Выполнено
Глава3	24.05.2013	Выполнено
3. Написание введения и заключения  по работе	25.05.2013	Выполнено
4. Оформление текста дипломной  работы в соответствии с требованиями  нормоконтроля	27.05.2013	Выполнено
5. Проверка содержания и оформления  готовой работы руководителем	25.05.2013	Выполнено
6. Редактирование и представление  руководителю полностью оформленной  и переплетенной работы	27.05.2013	Выполнено
7. Получение допуска у заведующего  кафедрой дипломной работы к  защите	3.06.2013	Выполнено
8. Подготовка и оформление раздаточного  материала, слайдов  Предзащита дипломной работы	5.06.2013	Выполнено
9.Направление работы на рецензирование	29.05.2013	Выполнено
10. Защита дипломной работы перед  ГАК	24,25,26 июня 2013	Выполнено

 

Заведующий кафедрой     ______________________ /В.Н. Тишина/

(подпись)

Руководитель работы      _______________________ / В.Н. Тишина / (подпись)

Студент                            ________________________ /Е.П. Хлызова/

(подпись)

АННОТАЦИЯ

 

Хлызова Е.П. Совершенствование деятельности банка по расчетно-кассовому обслуживанию на примере ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» в г. Челябинске.  – Челябинск:  ЮУрГУ,  Мн-503,  2013. – 84 с., 20 ил., 26 табл., библиографический список – 67 наим., 2 прил..

 

 

Выпускная квалификационная работа выполнена  с целью усовершенствования деятельности ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» по расчетно-кассовому обслуживанию.

Объектом исследования выпускной  квалифицированной работы является

00 № 74/01 Екатеринбургского  филиала ООО «ХКФ Банк».

В работе рассмотрены основные нормативно-правовыми акты, регулирующие процесс расчетно-кассового обслуживанию в Российской Федерации; проанализированы основные показатели финансового состояния, проведен анализ расчетно-кассовых операций ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк»; разработана рекомендация по совершенствованию кредитования расчетно-кассовых операций.

В качестве исходного материала для проведения анализа расчетно-кассовых операций ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» использованы данные отчетности ООО «ХКФ Банк».

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются  теоретические основы исследования расчетно-кассовых операций коммерческих банков. Во второй главе приведен проведен анализ расчетно-кассовых операций на примере ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк». В третьей главе предлагается усовершенствование расчетно-кассового обслуживания в ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк».

В работе решаются такие задачи как: определение сущности понятия расчетно-кассового обслуживания, организация расчетно-кассового обслуживания в банке, анализ расчетно-кассовых операций, предложение и расчет предложенного мероприятия по усовершенствованию расчетно-кассового обслуживания ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк».

При написании  работы использовалась экономическая  литература отечественных и зарубежных авторов, раскрывающая принципы и методику кредитования малых предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………..7

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ИССЛЕДОВАНИЯ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Понятие,  сущность и виды расчетно-кассовых  операций 

          коммерческих  банков ………………………………………………………….10

 1.2 Порядок организации расчетно-кассового обслуживания   в кредитной организации ………………………………………………………………….…18

2 анализ расчетно-кассовых  операции НА ПРИМЕРЕ ОО 74 ооо «хкф   банк»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ХКФ Банк»………………...…….…32

2.2 Анализ расчетно-кассовых операций в ООО «ХКФ Банк»………………….40

2.3 Анализ  доходности расчетно-кассовых операций  в ООО «ХКФ Банк»...….48

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ В ООО «ХКФ БАНК»

3.1 Разработка рекомендации по совершенствованию

расчетно-кассовых операций в ООО  «ХКФ Банк»………… …………….....58

3.2 Расчет  эффективности предложенного мероприятия………………………..71

ЗаключениЕ……………………………………………………………………......81

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………………………..84

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях деньги являются неотъемлемой частью хозяйственной  деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота).

Одной из базовых структур рыночной экономики является платежная система, обеспечивающая движение денежных средств  между экономическими субъектами путем  проведения расчетов между ними.  Выполнение денежных требований и обязательств субъектов экономических отношений обеспечивается в основном посредством расчетов по банковским счетам. Посредничество в платежах является важнейшей функцией банков. На проведение расчетно-кассовых операций затрачивается большая часть операционного времени работников банка (до 60 % и более).  Осуществление расчетно-кассовых операций позволяет концентрировать в банках значительные и относительно дешевые ресурсы, которые используются при проведении активных операций. За свои услуги по операциям банки, как правило, взимают комиссию, которая является одним из источников их доходов. И от того, насколько эффективно организовано расчетно-кассовое обслуживание в банковской системе, зависит в значительной мере общая эффективность функционирования хозяйствующих субъектов и экономики в целом.

Расчеты могут принимать как  наличную, так и безналичную форму. Для этого необходимо выбрать  коммерческий банк. Выбор клиентом коммерческого банка для кассового  обслуживания обязывает банк к обеспечению  высокого качества оказания расчетных  услуг, которые должны выполняться  своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому  обслуживанию регулярны, то в зависимости  от качества работы банка клиенты  принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных  банком тарифов на услуги. Организация  расчетно-кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.

На сегодняшний день обслуживание в коммерческих банках находится  примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период кризиса экономики, острой конкурентной борьбы за каждого  клиента, необходимо развивать и  усовершенствовать систему обслуживания, преодолевать возникающие трудности. Таким образом, исследование проблем  организации расчетно-кассовых операций с целью усовершенствования методов  и инструментов в области расчетно-кассового  обслуживания юридических и физических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания  бизнеса и экономики в целом, представляется весьма актуальным.

В современной банковской науке  существует проблема – является ли организация расчетно-кассового  обслуживания в коммерческих банках в том виде, в котом она существует эффективной, или возможны пути усовершенствования, которые приведут к более высоким  результатам деятельности банка.

В связи с чем, тема исследования «Совершенствование расчетно-кассового обслуживания клиентов коммерческого банка на примере ООО «ХКФ Банка» является актуальной.

Объектом исследования настоящей  работы выступает ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк». 

Предмет исследования – расчетно-кассовые операции ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк».

Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию  расчетно-кассового обслуживания для  увеличения объема продаж на примере ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» .

Указанная цель предопределила постановку следующих задач исследования:

• рассмотрение теоретических основ осуществления расчетно-кассовых операций в коммерческом банка;
•   проведение анализа расчетно-кассовых операций ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк»;
• разработка рекомендации по совершенствованию расчетно-кассового обслуживания в ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» и проведение расчета эффективности предложенной рекомендации.

Для решения этих основных задач  использовались общенаучные и специальные  методы исследования.

В работе были использованы методы анализа  и синтеза при изучении литературы и нормативно-правовых документов по проблеме, системный подход, спецификой которого в данной работе явилось  рассмотрение расчетно-кассовых операций как целостного феномена.

Структура настоящей работы обусловлена  целью и задачами исследования и  состоит из введения, трех глав, заключения и приложения.

В первой главе рассмотрены теоретические  основы исследования расчетно-кассовых операций коммерческих банков[8].

Во второй главе дается общая  характеристика ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк», рассматривается порядок проведения в нем расчетно-кассовых операций и проводится анализ доходности проводимых им операций.

Третья глава посвящена разработке рекомендации, направленной на совершенствование организации расчетно-кассового обслуживания в ОО № 74/01 Екатеринбургского филиала ООО «ХКФ Банк» для увеличения объема продаж.

В заключение работы содержатся выводы по данному исследованию. В приложении представлены таблицы и образцы платежных документов.

Особенностью данной работы является обобщение уже имеющиеся научные  материалы по данной проблеме, а  также попытка представить собственные  выводы и замечания, касающиеся проблемы организации проведения расчетно-кассового  обслуживания в коммерческих банках.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РФ

 

1.1 Понятие, сущность и виды  расчетно-кассовых операций коммерческих  банков

 

Наряду с операциями по привлечению  средств в депозиты, предоставлению ссуд,  расчетно-кассовые операции относятся  к числу важнейших операций банка.

Расчетные операции – операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами. Коммерческие банки производят расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России, при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов – по договоренности между собой, при выполнении международных расчетов – в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.

Коммерческие банки, Банк России обязаны  перечислять средства клиента и  зачислять средства на его счет не позднее следующего операционного  дня после получения соответствующего платежного документа. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента  денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по официальной  процентной ставке Банка России.

Кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денежных средств.  Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет «Касса» и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка [5].

На сегодняшний день все специалисты  в области банковского дела сходятся на одном определении рассматриваемого нами понятия и  предлагают под расчетно-кассовыми операциями понимать «ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению».

 Учитывая, что для юридических  лиц в нашей стране хранение  средств в коммерческих банках  является обязательным, функция  расчетно-кассового обслуживания  является одной из приоритетных  в деятельности коммерческого  банка. 

Все специалисты в области банковского  дела осуществление расчётов и платежей для клиентуры и для самих  банков традиционно и вполне обоснованно  относят к основным и даже важнейшим  базовым банковским операциям, т.е. таким, которые констатируют само понятие  банка [6].

Вместе с тем выбор  клиентом коммерческого банка для  расчетно-кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Именно поэтому организация расчетно-кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.

Для обслуживания юридического или  физического лица в банке открывается  счет.

Банковский счет клиента – это внутренний документ банка в форме книги (страницы книги), где фиксируется реальное перемещение денег (наличных и безналичных), т. е. поступления и расходы клиента в результате совершения им (или по его распоряжению банком) определенных сделок. Различают расчетный счет, депозитный (вкладной) счет, ссудный счет и др. Банк и клиент заключают договор об открытии и ведении конкретного счета.

После открытия клиентом счета в коммерческом банке банк предоставляет набор услуг, связанных:

– с открытием и ведением расчетного, текущего и других счетов клиента;

– с организацией и проведением безналичных расчетов;

– с выполнением операций с наличными деньгами (рисунок 1).

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Набор услуг коммерческого  банка

 

Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или текущего счета, регламентируется Банком России, а механизм функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т. д.) определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию [7].

Расчетный, текущий или любой  другой счет может открываться клиенту как за отдельную плату, так и бесплатно. За услуги по расчетному обслуживанию банк взимает с клиента плату в размере установленного договором фиксированного процента от суммы совершаемого платежа. Открытие расчетного счета в банке бесплатно предполагает, что последний сможет предоставлять клиенту широкий набор и других, платных услуг, что компенсирует затраты на бесплатное проведение операций по расчетному счету.

Согласно российскому законодательству клиент имеет право на свободный выбор банка для расчетно-кассового обслуживания и может открывать столько счетов, сколько ему необходимо, в любой валюте в банках с их согласия. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские  счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные  банковские счета; депозитные счета  судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

 Расчетные счета открываются  юридическим лицам, не являющимся  кредитными организациями, а также  индивидуальным предпринимателям  или физическим лицам, занимающимся  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  частной практикой, для совершения  расчетов, связанных с предпринимательской  деятельностью или частной практикой.  Расчетные счета открываются  представительствам кредитных организаций,  а также некоммерческим организациям  для совершения расчетов, связанных  с достижением целей, для которых  некоммерческие организации созданы [8].

Поэтому счету осуществляются все  операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На этот счет зачисляется выручка от реализации продукции (работ, услуг), доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иные поступления. С этого счета списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектующих и др., уплачиваются налоги, осуществляется погашение полученных кредитов и уплата процентов за эти кредиты. Расчетный счет также используется для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств, время и размеры производимых операций в соответствии с действующим законодательством.

Обособленному структурному подразделению  коммерческой организации (филиалу, отделению), состоящему на отдельном балансе, по ходатайству этой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживаемом банке [9].

Банк может открывать временные расчетные счета строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию; учредителям коммерческой организации для зачисления первоначальных взносов в уставный капитал; унитарному предприятию для зачисления всего объема его уставного капитала. Временные расчетные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные.

Корреспондентские субсчета открываются  филиалам кредитных организации.

Под текущим  счетом понимается  банковский   счет физического   лица,   открываемый  ему в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего  совершение расчетных операций,  не связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности».

Бюджетные счета – это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального, регионального или местного бюджета для осуществления определенных видов деятельности. Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации [10].

Формой предоставления денежных средств  могут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государственных ассигнований и финансирования, если оно не осуществляется путем зачисления денег на текущий или расчетный счет.  

Особенностью этого вида счета являются 2 признака:

– целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которые, по общему правилу, должен собственник денег или лицо (орган), которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;

– ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, и это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

Существуют: бюджетные счета органов  Федерального казначейства; бюджетные счета для распорядителей бюджетных средств; бюджетные счета для учета средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; текущие счета для учета внебюджетных средств [11].

Существует также счет недоимщика – это рублевый счет, который предназначен для отражения операций погашения юридическими лицами – недоимщиками – задолженности перед бюджетами и/или внебюджетными фондами.

Счета доверительного управления открываются  доверительному управляющему для осуществления  расчетов, связанных с деятельностью  по доверительному управлению [36].

 Депозитные счета судов, подразделений  службы судебных приставов, правоохранительных  органов, нотариусов открываются  соответственно судам, подразделениям  службы судебных приставов, правоохранительным  органам, нотариусам для зачисления  денежных средств, поступающих  во временное распоряжение, при  осуществлении ими установленной  законодательством Российской Федерации  деятельности и в установленных  законодательством Российской Федерации  случаях [35].

Счета по вкладам (депозитам) открываются  физическим и юридическим лицам  для учета денежных средств, размещаемых  в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов  в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств [12].

Специальные банковские счета открываются  юридическим и физическим лицам  в случаях и порядке, установленном  законодательством Российской Федерации  для осуществления предусмотренных  им операций соответствующего вида.

К банковским операциям относятся:

‒ привлечение  денежных средств физических и юридических  лиц во вклады (до востребования  и на определенный срок);

‒ открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

‒ осуществление  расчетов по поручению физических и  юридических лиц, в том числе  банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

‒ инкассация денежных средств, векселей, платежных  и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических  лиц;

‒ купля-продажа  иностранной валюты в наличной и  безналичной формах;

‒ привлечение  во вклады и размещение драгоценных  металлов;

‒ выдача банковских гарантий;

‒ осуществление  переводов денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковских счетов (рисунок 2) [13].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 ‒  Банковские операции

 

Открытие  кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением  органов государственной власти, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе [34].