Совершенствование финансов на примере ЗАО "Воронежстальмост"

       Содержание

Введение3

1 Теоретические  основы организации финансов  на предприятии5

1.1 Понятие и  принципы организации финансов  предприятия. Факторы, определяющие  особенности организации финансов  предприятия5

1.2 Особенности  построения организационной структуры  финансовой службы предприятия11

1.3 Основные функции  финансовых служб организаций.  Особенности расчета финансовых  показателей17

2 Анализ организации  финансов на примере  ЗАО  «Воронежстальмост» 25

2.1 Особенности  организации финансов ЗАО «Воронежстальмост» 25

2.2 Анализ организационной  структуры финансовой службы  ЗАО «Воронежстальмост»29

2.3  Анализ финансового состояния ЗАО «Воронежстальмост»35

3 Совершенствование  организации финансов на примере  ЗАО

 «Воронежстальмост»41

3.1 Совершенствование  организационной структуры финансовой  службы ЗАО Воронежстальмост41

3.2 Повышение эффективности управления финансами предприятия ЗАО «Воронежстальмост»47

Заключение50

Список используемой литературы54

Приложения56

Приложение А56

Приложение Б59

Приложение В62 
 
 

       Введение

       В условиях рыночных отношений предприятие  как звено рынка и финансовой системы государства, должно быть рентабельным, кредитоспособным, а также активным на рынке инвестиций. Поэтому важно  управлять финансами предприятия  и создавать ту структуру организации  финансов, которая обеспечила бы существование  данных признаков успешного предприятия.

       С увеличением числа предприятий  различных организационно-правовых форм, усложнением хозяйственных  связей первостепенной задачей становится качественное управление финансами организаций. Субъектом управления на предприятии является финансовая служба, под которой понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Организационная структура финансово-экономической службы должна учитывать размеры предприятия, вид его деятельности, организационно-правовую форму. В современных условиях все более значимыми по своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовыми менеджерами и аналитиками. Недооценка деятельности финансовой службы может привести к потере финансовой устойчивости. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы.

        Целью данной курсовой работы является выявление состояния  и путей совершенствования организации  финансов предприятие.

        Задачи курсовой работы:

1. Изучить понятие и принципы организации финансов, основные факторы, определяющие особенности организации финансов предприятий.
2. Рассмотреть особенности построения организационной структуры финансовой службы предприятия.
3. Определить основные функции финансовых служб организации.
4. Провести анализ организации финансов на примере ЗАО «Воронежстальмост».
5. Предложить меры по совершенствованию организации финансов в ЗАО «Воронежстальмост».

         Объектом исследования было выбрано ЗАО «Воронежстальмост», основным видом деятельности которого является производство и реализация металлических конструкций мостовых сооружений и мостостроительного оборудования, а также иной производственно-технической продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Теоретические основы организации финансов на предприятии

     1.1 Понятие и принципы организации финансов предприятия. Факторы, определяющие особенности организации финансов предприятия

       Функционирование  финансов предприятий осуществляется не автоматически, а с помощью  целенаправленной их организации. Под  организацией финансов предприятий  понимают формы, методы, способы формирования и использования ресурсов, контроль за их кругооборотом для достижения экономических целей в соответствии с действующими законодательными актами. В условиях рыночной экономики эффективная организация финансов является приоритетным направлением предприятия и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность.

       Финансы как общеэкономическая категория  выполняют множество функций, т.е. динамических проявлений своих свойств  и предназначений. Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая), доходо-распределительная, обеспечивающая, контрольная.

       Инвестиционно-распределительная  функция финансов заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия, способствующем наиболее эффективному их использованию.

       Фондообразующая, или источниковая, функция финансов предприятия реализуется в ходе оптимизации пассивной стороны  баланса. Любое предприятие финансируется  из нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль, пожертвования, целевые взносы.

       Суть  доходораспределительной функции  финансов заключается в следующем. Решающую роль в создании и  функционировании предприятия играют его собственники: они могут ликвидировать компанию, поддерживать величину вложенного капитала на уровне, не предусматривающем расширение ее деятельности, изымая избыточную прибыль в виде дивидендов, или могут, напротив, воздержаться от получения дивидендов в надежде, что реинвестированная прибыль принесет большею отдачу в будущем.

       Смысл обеспечивающей функции финансов достаточно очевиден и определяется, во-первых, целевым предназначением предприятия и, во-вторых, системой сложившихся расчетных отношений.

       Суть  контрольной  функции предприятия  состоит в том, что именно с  помощью финансовых показателей  и индикаторов может быть осуществлен  наиболее действенный контроль за эффективным  использованием ресурсного потенциала предприятия. Контрольная функция  предприятия реализуются как  собственно предприятием, так и его  собственниками, контрагентами и  государственными органами.¹ 

       Независимо  от  выбора схемы построения управления предприятием организация финансов в любой отрасли и на предприятиях разного организационно-правового статуса строится на единых базовых принципах: финансовой самостоятельности, самофинансировании, заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности, принципе ответственности предприятия за результаты своей деятельности, контроле над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

       Финансовая  самостоятельность обуславливается  тем, что в условиях рыночной экономики  хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают направления деятельности и решают, в каких объемах производить свою продукцию, самостоятельно определяют направления расходов, могут участвовать в совместной деятельности с другими предприятиями.

       Самофинансирование  является обязательным условием успешной хозяйственной деятельности предприятия  в условиях рыночной экономики и подразумевает полную окупаемость затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия за счет собственных средств.

       В условиях рыночной экономики предприятия  всех форм собственности должны проявлять  заинтересованность в результатах  своей деятельности, что выражается в получении прибыли.

       Принцип ответственности предприятия за результаты своей деятельности заключается  в следующем. Убыточное предприятие, не имеющее возможность продолжать свою деятельность, должно, насколько  это возможно, погасить обязательства  перед поставщиками и кредиторами. В стране должен существовать отлаженный механизм процедуры банкротства, позволяющей  защитить интересы лиц инвесторов, кредиторов и вкладчиков.

       Контроль  над финансово-хозяйственной деятельностью является объективно необходимым. Деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а, следовательно, затрагивает интересы государства, наемных работников, акционеров, кредиторов и других хозяйствующих субъектов, обязательства перед которыми предприятие может погасить только в случае соблюдения финансовой дисциплины. ²

       При общности принципов организации финансов на организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора: отраслевые особенности; организационно-правовая форма хозяйствования.

       Отраслевыми факторами, влияющими на особенность  организации финансов, являются сезонность производства, длительность производственного  цикла, особенность оборота производственных фондов, степень риска предпринимательской  деятельности и др. Например, для сельского хозяйства (особенно растениеводства) характерно влияние природно-климатических факторов на процесс производства, что определяет его сезонный характер, высокую потребность в страховой защите. В этих условиях большую роль играют привлечение заемных средств для формирования финансовых ресурсов, создание резервных фондов и страхование. Для строительства, как и для некоторых отраслей промышленности, имеющих длительный производственный цикл (например, судостроение), характерно наличие больших объемов незавершенного производства, что также определяет необходимость формирования финансовых ресурсов за счет заемных средств.

       Отрасли с относительно низким уровнем рентабельности (сельское, жилищно-коммунальное хозяйство) имеют ограниченные возможности  в расширении источников финансовых ресурсов, в том числе за счет выпуска ценных бумаг.

       Спецификой  торговли является сочетание операций производственного характера с  операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с  реализацией продукции. Особенностью отраслевой структуры основных фондов является сочетание собственных  и арендованных основных фондов.

       Для отраслей с высокой степенью профессионального  риска работающих (угольная, химическая, газовая промышленность и др.) предусмотрены  более высокие тарифы по социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний.

       Наконец, высокая степень риска присуща  и деятельности финансовых посредников (страховых компаний, кредитных организаций), что определяет более высокие  требования к размеру собственного капитала, создание специфических финансовых резервов и использование других механизмов обеспечения финансовой устойчивости (например, для страховых  компаний - перестрахование).

       Отраслевые  факторы обусловливают также  размер коммерческой организации. Так  сталелитейная промышленность, машиностроение и другие отрасли тяжелой промышленности обычно предполагают крупные масштабы предприятия, а торговля, бытовое обслуживание, инновационная деятельность, как правило, осуществляются через средний и малый бизнес. Таким образом, отраслевые особенности могут предопределять организационно-правовую форму коммерческой организации, а это, в свою очередь, еще один фактор, влияющий на финансовый механизм организации.³

       Организационно-правовая форма юридического лица устанавливается  Гражданским кодексом Российской Федерации. В соответствии частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Различные организационно-правовые формы определяют особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, финансовой ответственности учредителей и участников. Различны структуры источников финансирования. Так, финансовые ресурсы в момент создания акционерных обществ формируются за счет средств, поступивших от размещения акций; товариществ и кооперативов - от размещения паев; унитарных предприятий - за счет бюджетных средств. Для хозяйственных обществ предусмотрена возможность привлечения финансовых ресурсов за счет размещения долговых ценных бумаг.

       Организационно-правовая форма влияет на особенности распределения  прибыли: у акционерных обществ  часть прибыли распределяется в  форме дивидендов между акционерами; прибыль унитарных предприятий  может поступать в бюджет не только в виде налоговых, но и неналоговых  платежей (если собственником не принято  иное решение); в производственных кооперативах между членами распределяется часть  предпринимательского дохода (прибыли). Все коммерческие организации, как  правило, формируют резервы за счет отчислений от прибыли. Производственные кооперативы отчисляют часть предпринимательского дохода в неделимый фонд.

       В целом финансам коммерческих организаций  независимо от организационно-правовых и отраслевых особенностей присущи  следующие черты: финансовые ресурсы находятся в собственности коммерческих организаций (за исключением унитарных предприятий); управление финансами коммерческой организации ориентировано на получение прибыли; ограниченное по сравнению с другими звеньями финансовой системы государственное регулирование финансов коммерческих организаций. Государственная регламентация формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций связана с определением налоговых обязательств, а также обязательств, вытекающих из возможного использования бюджетных средств. 
 
 
 
 
 
 

       1.2 Особенности построения организационной  структуры финансовой службы  предприятия 

       Субъектом управления на предприятии является финансовая служба, под которой понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Недооценка деятельности финансовой службы может привести к потере финансовой устойчивости.

       Финансовая  служба должна отвечать интересам предприятия. Главной ее целью является обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.⁴

       Финансовые  методы, приемы, модели представляют собой  основу инструментария, практически  используемого финансовой службой в управлении финансами.

       Финансовые  инструменты – относительно новое  понятие в теории финансов, однако значимость его стремительно возрастает. Финансовый инструмент есть договор  между двумя контрагентами, в  результате которого возникает финансовый актив у одного контрагента и финансовое обязательство у другого.

       Информация  финансового характера, или информационная база, является основой информационного  обеспечения системы управления финансами на любом уровне. и включает обычно любые сведения финансового характера.

       Под финансовыми отношениями понимаются отношения между различными субъектами, которые влекут за собой изменение  в составе активов и обязательств этих субъектов. ⁵

       Начинается  управление финансами с разработки структуры финансово-экономической  службы. Организационная структура  финансово-экономической службы должна учитывать размеры предприятия, вид его деятельности, организационно-правовую форму.

       Организационная структура финансовой службы отражает состав многочисленных функциональных подразделений предприятия и  определяет координацию их совместной деятельности на пути достижения поставленных перед предприятием целей. Именно эта  координация выступает основой  организационной структуры, которая  обычно определяется как совокупность устойчивых связей в организации.

       По  мнению экспертов, в российских условиях существует очень большое количество разновидностей структур финансово-экономических  служб предприятий.

       В настоящее время в России нет  единой концепции построения организационной  структуры финансовой службы. Через  взаимоотношения финансового директора (директора по финансам и экономике) и главного бухгалтера можно выразить три варианта построения концепции: главный бухгалтер подчиняется  финансовому директору (западная концепция); существуют главный бухгалтер и  финансовый директор, вследствие чего происходит постоянный конфликт интересов (эклектическая концепция); финансовый директор — главный бухгалтер  — одна должность (российская концепция).⁶

       Западная  система менеджмента предполагает подчинение бухгалтерии руководителю финансовой службы. В этом случае на бухгалтерию возлагаются чисто  технические функции ведения  учета в соответствии с требованиями государственных органов, в первую очередь налоговых служб, а принятие управленческих решений в области  финансов переходит на уровень финансовой службы.⁷

       Однако  в России применение данной концепции  противоречит Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), согласно ст. 7 «главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации». Кроме того, именно главный бухгалтер несет ответственность за движение имущества и выполнение обязательств, что подтверждается его подписью на денежных и расчетных документах. Таким образом, финансовый директор не несет никакой ответственности, так как в соответствии с российским законодательством под финансовыми документами не требуется подписи финансового директора. В  результате применение западной концепции в России является несоответствующим законодательству. На Западе данная концепция успешно работает, так как там именно финансовый директор ставит подпись под всеми финансовыми документами и несет ответственность за сохранность имущества и выполнение обязательств. (Грибановский) 

       Эклектическая концепция достаточно сильно распространена на сегодняшний момент.

       Российская  концепция сложилась вследствие особенностей законодательной базы, исторических особенностей. Во времена  Российской империи и СССР главный  бухгалтер выполнял функции по ведению  учета, организации учета, составлению отчетности и контроля.

       Вернемся  к рассмотрению картины финансовой службы в общем.

       Отечественная практика сводится к наличию трех подразделений: бухгалтерской службы, финансового отдела и планово-экономического отдела.

       Неоднозначны  мнения экспертов по поводу роли бухгалтерии. Одни считают, что на небольших предприятиях финансовая работа может выполняться  финансовым сектором в составе финансово-сбытового отдела или бухгалтерии и анализом может заниматься лишь специалист, в полной мере владеющий техникой учета, а это — бухгалтер (бухгалтер-аналитик в соответствии с англо-американской концепцией). ⁸

         По мнению других, создание отдельного  специального финансового отдела  или финансовой должности (финансовый  директор, финансовый менеджер) необходимо, несмотря на то, что это потребует больших затрат, т.к. бухгалтерский учет в России – это учет, обращенный в прошлое. ⁹Он имеет характер регистрации состояния имущества и финансов предприятия на данный момент времени. Произошел факт хозяйственной деятельности – нужно отразить его в документах. Естественно, что факт можно отразить только после того, как он состоялся. А управлять нужно в момент возникновения факта.

       Все эксперты сходятся во мнении, что  на крупных предприятиях, особенно в  акционерных обществах открытого  или закрытого типа, наличие финансовой службы в системе управления предприятием необходимо.¹⁰Однако до недавнего времени на многих предприятиях, входивших в состав крупных объединений, вообще не существовало финансовых служб, а оформлением расчетных и платежных документов занимались один-два человека из работников бухгалтерии.

       Как уже было сказано, на сегодняшний  день эклектическая концепция является самой распространенной на предприятиях. Большинство экспертов сходятся во мнении, что применение этой концепции при организации финансовой службы на предприятии наиболее оптимально. При этой концепции важно, чтобы финансовая служба и бухгалтерия управлялись из единого центра, причем учетная политика подчинялась потребностям финансового управления.

       На  основании анализа многообразных  структур финансово-экономических  служб установлены требования, которым  данные структуры должны соответствовать. Руководство финансово-экономической службы предприятия возглавляет заместитель директора по экономике и финансам, однако бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору. Бухгалтерия несет ответственность за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учета, подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета. Планово-экономический отдел отвечает за составление бюджетов, планирование, прогнозирование и анализ, ценообразование и калькуляцию, управленческий учет и отчетность. Финансовый отдел ведет учет собственного и заемного капитала, решает вопросы кредитования и инвестиций, анализирует доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала. Аналитический отдел осуществляет текущее и оперативное управление, анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности, анализа и аудита. Отдел автоматизации и информационных технологий нацелен на повышение эффективности работы предприятия за счет автоматизации расчетов, установки различных программных продуктов и разработки алгоритмов, а также создания внутренней информационной сети, профилактики оборудования и защиты базы данных. ¹¹

       Новым в организационной структуре  управления финансово-экономической  службы является аналитический отдел  — отдел внутренней отчетности, анализа и аудита, поскольку бухгалтерия, планово-экономический и финансовый отделы существовали и раньше со своими устоявшимися и традиционными задачами, а отдел автоматизации и информационных технологий раньше назывался отделом  автоматизированных систем управления.

       Понятно, что создание такого отдела вызвано  необходимостью проведения управленческого  учета, анализа и аудита, оперативного и текущего управления в реальном режиме времени при существующем уровне автоматизации расчетов и методическом обеспечении.

       Рекомендуемая организационная структура отражена на рисунке 1. Вместе с тем она является ориентировочной. В зависимости от размера предприятия функции между отделами могут быть перераспределены, а количество отделов может быть меньше или больше. С другой стороны, вся финансово-экономическая служба может объединять не отделы, а группы сотрудников: бухгалтеров, экономистов, финансистов, программистов и юристов.

       Но  в любом случае состав задач, стоящих  перед финансово-экономической службой, принципиально не меняется.

       Рисунок 1

       1.3 Основные функции финансовых служб организации. Особенности расчета финансовых показателей

       В современных условиях функции финансовых служб меняются, совершенствуются. Финансисты могут существенно изменить принцип работы предприятия, чтобы оно приносило большую прибыль, увеличивало свое влияние и авторитет и улучшало качество жизни сотрудников. ¹²

       Главная цель финансовой службы — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения  предприятия за счет повышения его  рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых  передовых технологий и достижений науки.

       Содержание  финансовой работы состоит в следующем: мобилизация финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли; выполнение финансовых обязательств и организация расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом; содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций; разработка и реализация финансового плана, бюджета предприятия; обеспечение оптимальной структуры капитала; контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей производственной деятельности. ¹³

       Основными направлениями финансовой работы на предприятии являются финансовое планирование, оперативная работа, контрольно-аналитическая  работа.

       Одним из важнейших составных элементов  управления финансами является финансовое планирование. Финансовое планирование, как и любой другой его вид - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования на основе анализа бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности