Содержание

Введение

1. Концептуальные  основы комплексного анализа  и оценки финансовой деятельности  предприятия

1.1.Теоретические  аспекты (сущность, цели и задачи) комплексного   анализа и оценки финансовой деятельности предприятия

1.2.Концепция  систем и методов осуществления комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия 

1.3.Методический  инструментарий оценки финансовой деятельности предприятия. Выбор методики расчёта   показателей для осуществления экономического анализа   деятельности предприятия 

2. Комплексный анализ финансового состояния ОГУП  «Каргапольское ДРСП»

2.1  Анализ имущественного положения предприятия

2.2  Оценка  платежеспособности и ликвидности  баланса предприятия

2.3. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

3. Совершенствование информационной базы финансового состояния предприятия.  

Заключение  

Список  использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Главной задачей любого предприятия на всех этапах развития экономики было достижение наивысших конечных результатов деятельности для обеспечения его экономического и социального развития.

      Практическое  выполнение поставленной задачи не может  быть достигнуто без комплексного, системного анализа финансовой деятельности предприятия, тем более в нынешних рыночных условиях, когда многие российские предприятия находятся в кризисном состоянии.

      В условиях рыночной экономике комплексный  анализ финансовой деятельности предприятия призван решать важные социально-экономические задачи :

• обеспечить научно обоснованную базу для перестройки хозяйственного механизма, создания целостной, эффективной и гибкой системы управления, позволяющей полнее реализовывать возможности предприятия в будущем ;
• выявить резервы повышения эффективности производства ;
• оценить возможности экономического роста, всесторонней интенсификации производства;
• выработать необходимую стратегию и тактику, на основе
• которых может быть сформирована программа дальнейшего развития предприятия, направляемая на решение его основных проблем.

      При осуществлении комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия перекрещиваются личные, коллективные и общегосударственные интересы, проблемы роста социально-экономического развития предприятия и улучшения народного благосостояния. И, если принять во внимание недостаточность научных работ, уделяющих внимание антикризисному управлению (практически отсутствуют источники, в которых бы алгоритмы антикризисного управления описывались с точки зрения комплексной оценки деятельности предприятия), то вопрос комплексной оценки финансовой деятельности предприятия и её использования для совершенствования управления становится особенно актуальным.

      Объектом  исследования в данной курсовой работе является хозяйственная деятельность Каргапольского дорожное ремонтно-строительное предприятие.

      Адрес:   641900, Курганская обл., Каргапольский р-н, пос. Каргаполье, Гагарина ул., 5. Основной вид деятельности – строительство дорог.

      Предметом исследования – процесс осуществления  комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия.

      Выбор объекта и предмета исследования обусловлен видом деятельности предприятия  и его финансового состояния.

      Цель  работы – разработка методического подхода к оценке деятельности предприятия, позволяющего вскрыть и выявить внутренние резервы совершенствования организации управления.

      Поставленная  цель обусловила необходимость решения  следующих задач:

• на основе теории и методологии, имеющейся в экономической литературе, исследование сущности, целей и задач, принципов и особенностей комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия;
• на основе методик, имеющихся в экономической литературе, выбор алгоритма расчета показателей для осуществления комплексного анализа и оценки деятельности предприятия;
• с учетом выбранной методики осуществления комплексного анализа и оценки деятельности Каргапольского ДРСП.

      В первой главе курсовой работы исследованы теоретические аспекты понятия сущности, целей, задач комплексного анализа и оценки деятельности предприятия, исследованы методы осуществления анализа и инструментарий оценки деятельности предприятия, осуществлен выбор методики расчета показателей для проведения комплексного анализа.

      Во  второй главе курсовой работы произведен расчет показателей, характеризующих деятельность Каргапольского ДРСП, сделан комплексный анализ и произведена оценка деятельности и тенденций развития предприятия.

      В третьей главе работы описана авторская разработка мероприятий по усовершенствованию информационной базы финансового состояния предприятия.

      В настоящее время  анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными Экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае  представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит  объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и  настоящем  и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

      Комплексный анализ финансового состояния  в  данной работе будет проведен  на основе данных характеризующих деятельность ОГУП «Каргапольское ДРСП»   за последние два года 2007-2008. 
 
 
 
 
 
 

     1. Концептуальные основы комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия 

     1.1 Теоретические аспекты (сущность, цели и задачи) комплексного анализа и оценки финансовой деятельности  предприятия

      Последнее десятилетие 20-го века было весьма знаменательным для России – начавшийся в конце 80-х годов процесс трансформации централизованно планируемой экономики и постепенная замена её рыночными отношениями медленно, с великими трудностями и противоречиями, но всё же начали набирать обороты. Были созданы первые реально самостоятельные предприятия, начал зарождаться рынок капитала, подверглась коренной реконструкции банковская система страны. Появились новые понятия и категории – такие, как бизнес, капитал, финансовый инструмент, лизинг, факторинг и прочие. Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только внедрения принципиально иных способов хозяйствования, но и изменения взглядов на сущность и содержание основных функций, выполняемых специалистами для обеспечения ритмичности и прибыльной работы предприятия. В числе этих функций – анализ и комплексная оценка финансовой деятельности и перспектив предприятия.

      В экономической литературе существует различные определения экономического анализа и комплексной оценки финансовой деятельности предприятия.

      В.В.Ковалев и О.Н. Волкова так определяют понятие анализа : «Анализ -  весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Если в сферу интересов аналитической группы входит всё предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

      Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является по сути основой принятия решений на микроэкономическом уровне.     Предметом анализа финансово-финансовой деятельности являются все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов. В самом общем смысле предметом анализа финансово-финансовой деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии.» [27]

      Г.В. Савицкая анализ финансовой деятельности предприятия характеризует следующим образом: «Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением его анализировать. Анализ финансовой деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития». [45]

      Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа финансовой деятельности.

      Полная и безусловная ответственность за финансовые результаты хозяйственных структур микроуровня в условиях рынка и присущей ему конкуренции обуславливает необходимость анализа всех хозяйственных процессов, явлений, ситуаций, показателей с точки зрения соизмерения затрат и результатов. Ведущим аспектом анализа на микроуровне становится коммерческий расчете.

      Под предметом экономического анализа понимают хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации…

      Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка финансовой деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.» [6]

      Как видно, однозначного подхода к определению понятия, что такое экономический анализ и комплексная оценка финансовой деятельности в литературных источниках нет, однако при этом можно сказать, что дать комплексную оценку деятельности предприятия – значит подвергнуть анализу все стороны деятельности предприятия и его взаимосвязи ( внешние и внутренние).

      По мере развития производственных отношений и экономических связей повышается роль экономического анализа в деятельности предприятия.

      Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся :

     -    оценка результатов работы  за прошедшие периоды;

• разработка, процедур оперативного контроля за производственной деятельностью;
• выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в её финансовых результатах;
• вскрытие резервов повышения результативности деятельности;
• разработка обоснованных планов и нормативов.

      В процессе достижения основной цели анализа должны решаться следующие задачи :

• определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;
• повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
• объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;
• определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• прогнозирование результатов хозяйствования;
• подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработки стратегических планов.

      Содержание анализа финансовой деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого предприятия с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

     Содержательная сторона анализа  включает следующие процедуры  :

• постановка и уяснение конкретных задач анализа ;
• установление причинно-следственных связей;
• определение показателей и методов их оценки;
• выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
• выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

      Проведение комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в таблице 1.

Таблица 1 Основные принципы комплексного анализа финансовой деятельности предприятия

      В экономической литературе комплексный анализ наиболее часто делят на внутренний  - управленческий и внешний – финансовый анализ.

      Внутренний (управленческий) анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.

      Внешний (финансовый) анализ – составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией  о предприятии  (как правило, публичной финансовой отчетности). 

Таблица 2 Основные особенности внешнего и внутреннего анализа

      Внутрихозяйственный производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности предприятия, выраженных в натуральных и стоимостных измерениях. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.

      Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющей целью:

• оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;
• оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;
• выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
• спрогнозировать положение предприятия на рынке каптала.

  Экономический    анализ   финансовой   деятельности    предприятия   в

условиях  рыночной экономики все более  приобретает характер системного комплексного анализа. При системном анализе  особое внимание уделяется исследованию взаимной связи и обусловленности  его отдельных разделов, показателей  и факторов производства. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определить их влияние на отдельные показатели производственной деятельности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами.

      Главное в комплексном анализе – системность, увязка отдельных разделов (блоков) анализа между собой, последовательность проведения анализа и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

      Важно отметить, что сколь глубоким бы ни был экономический анализ, оценка финансово-финансовой деятельности предприятия не должна сводиться только к анализу его отчетности. Анализ отчетности ничего не говорит о том, каковы будут состояние и финансовые результаты предприятия в будущем. Недаром такое ретроспективное исследование американцы называют «посмертным». Сам по себе анализ прошлых успехов и неудач никакой ценности не имеет и важен лишь постольку, поскольку позволяет принимать решения относительно будущего. Делать же далеко идущие выводы о перспективах предприятия на основе анализа лишь бухгалтерской документации затруднительно. Поэтому комплексный анализ финансовой деятельности предприятия должен включать в себя анализ бизнес-среды предприятия и давать оценку рыночной позиции предприятия.

      Внешние и внутренние факторы, воздействующие на деятельность предприятия, формируют его бизнес-среду (рис.1). Бизнес-среда фактически определяет положение предприятия на рынке, а следовательно, и его финансовое благополучие. Поэтому без ее оценки, хотя бы самой общей, комплексный анализ финансовой деятельности предприятия невозможен.

Рисунок 1. Схема комплексной оценки бизнес-среды предприятия.

1.2 Концепция систем и методов осуществления комплексного анализа    и оценки финансовой деятельности предприятия

     Важной  составной частью механизма управления финансовой деятельностью предприятия являются системы и методы ее комплексного анализа.

     Каждый процесс, каждое экономическое явление при осуществлении анализа финансовой деятельности надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является одним из направлений методологии исследования.

      Главные особенности системного подхода – это динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы комплексности, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.

      Метод анализа финансовой деятельности – это система теоретико- познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

      Метод анализа финансовой деятельности как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов) :

• наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;
• систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
• обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

      В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих: категории науки, инструментарий исследований, принципы.

      Категории – это наиболее общие понятия данной науки. Для анализа финансовой деятельности предприятия к категориям можно отнести : фактор, модель, система, затраты, доходы и т.д.

      Принципы  в анализе финансовой деятельности предприятий используются общие для многих областей познания : системность, научность, конкретность и т.д. (см. табл.1).

      Научный инструментарий (аппарат) – это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова.