Совершенствование контроля движения денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………

     Раздел 1.Краткая характеристика ООО «МА»Телец» и   организация в нем учетной работы  и внутрихозяйственного контроля

           1.1.Обязательные реквизиты и основные положения                                                                  устава организации………………………………………………….

         1.2.Экономические условия и результаты деятельности организации            1.3.Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля……………………………..

       Раздел 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ                       БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА и анализа денежных средств

           2.1. Понятие и состав денежных средств предприятия……………..25

          2.2.Бухгалтерский учет движения денежных средств……………….

           2.3.Методика анализа движения денежных средств ……….

 2.4. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Раздел 3.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО « МА»Телец»

 3.1. Первичные документы по учету движения  наличных

  денежных средств………………………………………………….

3.2.Синтетический и аналитический  учет денежных средств в органи-      

 зации……………………………………………………………………..

           3.3. Анализ состава и динамики движения  денежных            средств………………………………………………………………         

Раздел 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ООО «МА»ТЕЛЕЦ                                                                                                                                            

           4.1.Устранение недостатков и эффективность предлагаемых мероприятий по учету движения денежных средств                                                                                                                   

            4.2.Совершенствование контроля движения денежных средств …….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «МА»Телец».

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения ин

формации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1.Экономические условия  и результаты деятельности организации

2.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

3. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО « МА»Телец» .

4. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО « МА»Телец».

Выпускная квалификационная работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

      Теоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета и анализа:  И.В. Карташова, В.И.Бариленко, Н.П. Кондракова, И.В.Анциферова, И.В.Карташова  и других, а так же федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.

Структурно дипломная работа состоит из введения, четырех основных  глав, заключения и списка использованной литературы.

Раздел 1. Краткая характеристика ООО «МА»Телец» и организация в нем учетной работы и внутрихозяйственного контроля

1.1. Обязательные реквизиты и основные положения Устава организации

Общество с ограниченной ответственностью ООО «МА»Телец», далее организация,  создано 09 июня 2002  года по решению единственного Учредителя.

ООО «МА»Телец является юридическим лицом,  имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, органов местного самоуправления поселка Кугеси и Уставом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием.

Общество создается в целях развития предпринимательства и извлечения прибыли. Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- закупка, хранение и  оптовая реализация продуктов питания и хозяйственных товаров.

Управление организацией осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом организации.

Рис.1. Организационная структура управления ООО «МА»Телец».

 Директор действует  на основе единоначалия, без доверенности  представляет интересы организации, распоряжается имуществом организации в пределах, предоставленных учредителем, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами. Заместитель директора, главный бухгалтер, главные специалисты назначаются на должность приказом директора. Имущество организации составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе ООО «МА»Телец». Имущество организации передается учредителем в виде уставного фонда, в право хозяйственного ведения.

1.2. Экономические  условия и  результаты деятельности  организации

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности организации. Оно определяется имеющимся в распоряжении организации имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности организации. Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования

на какую – либо отчетную дату характеризуют имущественное положение организации. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и  II разделах бухгалтерского баланса (приложение 1).

Для изучения имущества организации, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализы, оценить степень и тенденции изменений. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации.

В табл. 1 представлена структура и динамика баланса ООО «МА»Телец» по данным бухгалтерской отчетности за 2008 – 2009 гг.

Таблица 1

Структура и динамика имущества  ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 г.

Активы организации по итогам декабря 2009 г. характеризуются соотношением: 85,9% внеоборотных и 14,1% оборотных активов. Активы органи-

зации в течение анализируемого периода увеличились на 19338 тыс. руб. или на 9,2%. При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 18128 тыс. руб.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса:

• основные средства – 13037 тыс. руб. (67,4%);
• денежные средства – 3688 тыс. руб. (19,1%);
• товары для перепродажи – 1484 тыс. руб. (7,7%);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 1069 тыс. руб. (5,5%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 14996 тыс. руб. (52,4%);
• доходы будущих периодов – 10872 тыс. руб. (38%);
• кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 1651 тыс. руб. (5,8%).

В табл. 2 представлены показатели финансовой устойчивости ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости ООО «МА»Телец»за  2008 – 2009 гг.

Коэффициент автономии организации на конец декабря 2009 г. составил 0,92. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «МА»Телец» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 92% в общем капитале организации).

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,92, что полностью соответствует общепринятому в мировой практике значению.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на 31.12.2009 г. составило 0,06. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5 – 0,6.  И хотя на практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение говорит о явном недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения ООО «МА»Телец».

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,02) соответствует норме, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «МА»Телец».

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

В табл. 3 представлены показатели ликвидности ООО «МА»Телец» за 2008 – 2009 гг.

Таблица 3

Оценка ликвидности ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

На конец декабря 2009 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,7 против нормативного значения 2,0 и более). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – в течение анализируемого периода коэффициент вырос на 0,24.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 1,02 при норме 1,0 и более). Это говорит о наличии у ООО «МА»Телец» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение, соответствующее норме (0,82). При этом в течение рассматриваемого периода коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,15.

Таблица 4

Основные финансовые результаты деятельности ООО «МА»Телец»

за 2008 – 2009 гг.

Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», за анализируемый 2009 г. организация получила прибыль от продаж в размере 21954 тыс. руб., что составляет 9% от выручки. В прошлом периоде, наоборот, был получен убыток в сумме 4737 тыс. руб.

По сравнению с 2008 г. в 2009 г.  выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 74261 и 47570 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+43,9%) опережает изменение расходов (+27,4%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация, как и 2008 г. не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.

Убыток от прочих операций за 2008 г. составил 2599 тыс. руб., что на 11564 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период 2008 г. При этом величина убытка от прочих операций составляет 11,8% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Убыток от прочих операций за 2009 г. составил 2599 тыс. руб., что на 11564 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период 2008 г. При этом величина убытка от прочих операций составляет 11,8% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

Таблица 5

Анализ рентабельности ООО «МА»Телец»» за 2008 – 2009 гг., коп.

В течение анализируемого периода организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

В 2009 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 9 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. (+11,8 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 6,5%. То есть с каждого рубля, израсходованного за 2009 г. в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «МА»Телец», было получено 6,5 коп. прибыли. За аналогичный период 2008 г., напротив, прибыль отсутствовала. То есть прирост показателя составил 6,5 коп. с рубля совокупных затрат.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности торговой организации важным является оценка товарооборота. Изучение объема оборота товаров начинается с исчисления фактической величины продаж товаров за отчетный период.

Анализ выполнения плана продаж товаров проводится не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени, а так же и в сравнении с прошлым годом. Это помогает установить, как ритмично выполняется план продаж товаров, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары.

Динамика продажи товаров ООО «МА»Телец»» за 2008 – 2009  гг. представлена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика объема продаж ООО «МА»Телец»за 2008 - 2009 годах по месяцам

Из таблицы 6 видно, что объем продаж ООО «МА»Телец»увеличился в 2009 г. на 74261 тыс. руб. или 43,9 %, по сравнению с 2008 г. Это связано в первую очередь с тем, что организация расширила ассортимент предлагаемой продукции.

Рис. 2. Динамика объема продаж ООО «Олимп-Партнер» по месяцам

за 2008 – 2009 гг.

На рис. 2 четко прослеживается увеличение роста объема продаж на протяжении всего 2009 года. Наибольшая сумма увеличения приходится на июль месяц (+14450,0 тыс. руб.), хотя в этот месяц сложился не наибольший объем продаж.

Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству.

В ООО «МА»Телец» выполнен план фактического оборота товаров по всем четырем кварталам. Отсюда коэффициент ритмичности здесь равен 1 (4:4), или ритмичным его выполнение было 100%.

Коэффициент ритмичности выполнения плана оборота товаров по месяцам составил 1(12:12).

Коэффициент вариации (неравномерности) выполнения плана продаж товаров 2009 года по ООО «МА»Телец» составил:

V= 243292 : 169031 х 100= 143,9%

Следовательно, коэффициент вариации составил 43,9 % (143,9 – 100), это говорит о том, что увеличение товарооборота произошло на 43,9 %. Что свидетельствует об эффективной работе ООО «МА»Телец» в условиях сложившихся рыночных отношений.

Целесообразно оценить скорость товарооборота фактически за 2009 г. по сравнению с 2008 г. и определить экономический эффект от изменения скорости товарооборота в ООО «МА»Телец»

Таблица 7

Оценка товарооборачиваемости ООО «МА»Телец»за 2008 – 2009 гг.

Судя по показателям таблицы можно сделать следующий вывод, что в 2009 г. произошло увеличение товарооборота на 74261,0 тыс. руб. или 43,9 % по сравнению с 2008 г.  Товарные запасы на конец 2009 г. составили 12926,0 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2008г. на 1544,0 тыс. руб. или 13,6%.