Совершенствование межбюджетных отношений в РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	3
Глава 1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ	5
1.1. Основные понятия и определения	5
1.2. Принципы организации межбюджетных  отношений	6
Глава 2. МОДЕЛИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ	15
2.1. Принципы бюджетного федерализма.  Основные модели межбюджетных  отношений	15
2.2. Модели межбюджетных отношений  на примере некоторых стран	16
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РФ	25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	35
ПРИЛОЖЕНИЯ	37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вопросы межбюджетных отношений –  это одни из основных вопросов, возникающих  в процессе государственного управления. Ни одно государство не может функционировать  без бюджета, а следовательно от того, как  установлены в государстве отношения между бюджетами различных уровней, зависит благосостояние всей страны. Всё это и определяет актуальность выбранной для написания темы курсовой работы (Совершенствование межбюджетных отношений в РФ).

Целью курсового исследования является изучение теоретического аспекта  проблемы межбюджетных отношений в  РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть содержание понятия «межбюджетные отношения» и принципы их организации в РФ;
2. Раскрыть механизм перераспределения финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы РФ;
3. Охарактеризовать модели межбюджетных отношений, используемых в мировой практике.
4. Рассмотреть основные пути и способы совершенствования межбюджетных отношений в России.

В главе 1 «Теоретические аспекты межбюджетных отношений»  рассматриваются их сущность и основные принципы.

В   главе   2     «Модели межбюджетных отношений» обращается внимание на принципы бюджетного федерализма и основные модели межбюджетных отношений, а так же примеры моделей межбюджетных отношений некоторых стран мира.

В главе 3 «Совершенствование межбюджетных отношений в РФ»  рассматривается процесс реформирования межбюджетных отношений.

В качестве источников при  написании курсовой работы использовались как нормативные документы, регламентирующие деятельность в данном направлении, так и литературные источники – произведения отечественных исследователей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ  И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

1.1. Основные понятия  и определения

 

Сущностью межбюджетных отношений, как  экономической категории, реализуется  через распределительную и контрольную  функции. Содержание распределительной  функции определяется процессом  распределения и перераспределения стоимости внутреннего валового продукта между различными субъектами РФ в целях сбалансированности бюджетов РФ различных уровней.

Межбюджетные отношения представляют отношения между органами государственной  власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по поводу формирования и распределения бюджетных средств.

Основным нормативно-правовым документом, регламентирующим межбюджетные отношения  в РФ является Бюджетный кодекс. Основными принципами организации межбюджетных отношений в РФ, перечисленными в Бюджетном кодексе, являются (приложение 1):

1. принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
2. принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
3. принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
4. принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. [5,34]

Необходимо рассмотреть данные принципы более подробно.

 

1.2. Принципы организации  межбюджетных отношений

 

Принцип распределения и закрепления  расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы

Бюджетная система РФ имеет три  уровня:

1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты субъектов РФ;
3. Местные бюджеты.

Отдельные виды расходов бюджетов могут  передаваться из федерального бюджета  в бюджеты субъектов Российской Федерации в установленном законодательством порядке. Здесь имеется ввиду целесообразность и практичность несения расходов бюджетов именно субъектами РФ.  Так, например, согласно ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации финансируются следующие функциональные виды расходов:

- обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

- проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.

Но исходя из принципов организации  межбюджетных отношений, состав данных расходов может меняться в соответствии с требованием времени и обстоятельств  при соблюдении определённого порядка  внесения поправок и изменений в  действующее законодательство.

Принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения  по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной  системы Российской Федерации

Доходы бюджета – это денежные средства, которые поступают  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые.

 Принцип разграничения доходов  по уровням бюджетной системы  Российской Федерации подразумевает  закрепление на законодательном  уровне определённых доходов  (части доходов) за определёнными  уровнями бюджета. Так, например, согласно ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1. собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации;
2. отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов (налог на прибыль и др.), распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- прибыль унитарных предприятий,  созданных субъектами Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

- доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства  бюджетных прав муниципальных образований

Принцип равенства бюджетов субъектов  Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.

Кроме этого, с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах, предполагается определять нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности (которые должны являться основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета), на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации. Данные нормативы должны согласовываться с субъектами Российской Федерации до принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Но здесь необходимо отметить, что  до сих пор федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах не принят.

Принцип выравнивания уровней минимальной  бюджетной обеспеченности субъектов  Российской Федерации, муниципальных  образований

Неравномерность распределения ресурсов в РФ приводит к тому, что многие субъекты РФ не в состоянии самостоятельно обеспечить формирование бюджетов, что приводит к отсутствию денежных средств на проведение необходимых расходов. В целях соблюдения основных прав граждан, в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях устанавливаются определённые уровни минимальной бюджетной обеспеченности. То есть, государство заботится о том, чтобы каждый гражданин не зависимо от его места проживания получал необходимые социальные блага. В этих целях в федеральный бюджет РФ закладываются финансовые средства на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности, которая позволяет производить первоочередные расходы по обеспечению социальных гарантий.

Принцип равенства бюджетов субъектов  Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.

Разграничение расходов между различными уровнями

бюджетной системы

Из федерального бюджета финансируются  следующие виды расходов:

1.Обеспечение деятельности  Президента РФ, Федерального Собрания  РФ, Центральной избирательной комиссии  РФ, федеральных органов исполнительной  власти и их территориальных  органов;

2.Функционирование федеральной судебной системы;

3.Национальная оборона  и обеспечение безопасности государства,  осуществление конверсии оборонных  отраслей промышленности;

4.Обслуживание и погашение  государственного долга РФ;

5.Прочие расходы.

Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие  виды расходов:

1.Обеспечение функционирования  органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов  РФ;

2.Обслуживание и погашение  государственного долга субъектов РФ;

3.Обеспечение реализации региональных целевых программ;

4.Формирование государственной  собственности субъектов РФ;

5.Оказание финансовой  помощи местным бюджетам.

Исключительно из местных бюджетов финансируются  следующие виды расходов:

1.Содержание органов  местного самоуправления;

2.Муниципальное дорожное  строительство;

3.Организация транспортного  обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной  собственности;

4. Обслуживание и погашение  муниципального долга;

5.Финансирование реализации  иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

          В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

   Бюджетным кодексом  установлено, что при распределении  налоговых доходов по  уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы консолидированного бюджета РФ. 

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.

   Доходы территориальных  бюджетов состоят из собственных  и регулирующих.

 Собственные доходы  бюджетов – виды доходов, закрепленные  на постоянной основе полностью  или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

   Собственные доходы  составляют меньшую часть доходов  территориальных бюджетов. Для финансового  обеспечения выполнения возложенных  на региональные и местные  органы власти функций, экономического  и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

   Регулирующие  доходы бюджетов – это федеральные  или региональные налоги и  иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких расходов.

     К регулирующим  доходам территориальных бюджетов  относятся также трансферты – средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

  Кроме отчислений  от федеральных и региональных  налогов, средств, поступающих  из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.

   Дотация – это  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  на безвозмездной и безвозвратной  основах для покрытия текущих расходов.

   Субвенция –  это средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  или юридическому лицу на безвозмездной  основах для осуществления целевых  расходов.

   Субсидия –  это бюджетные средства, передаваемые  бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

   Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия  как методы наделения финансовыми  ресурсами территориальных бюджетов  несовершенны. Эти источники бюджетов  лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

   Тем не менее,  отмечая все негативные стороны  дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как  методы наделения территориальных  бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

   Поэтому не  везде и не всегда следует  стремиться к замене дотаций,  субвенций и субсидий любыми  средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличие исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города – исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

   Помимо отчислений  от государственных доходов и  налогов, трансфертов, дотаций,  субвенций и субсидий, значительным  источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов  часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует отметить, что при этом большая часть оседает в нижестоящих бюджетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. МОДЕЛИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ  ОТНОШЕНИЙ

 

2.1. Принципы бюджетного  федерализма. Основные модели  межбюджетных отношений

 

Принципы, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называют принципами бюджетного федерализма.

Бюджетный, или фискальный (от слова «фиск » — казна), федерализм — это система управления общественными финансами, основанная на разграничении между различными уровнями власти бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы страны и интересов всего общества в целом.

Основная задача бюджетного федерализма  заключается в том, чтобы в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений.

Российское общество сейчас находится в начале пути создания федеративных отношений. И поэтому не правильно применять для наших условий модели межбюджетных отношений, которые успешно реализуются в зарубежных странах, история которых насчитывает десятки и сотни лет.

Когда говорят о моделях межбюджетных отношений, в первую очередь подразумевают  принципы построения и реализации межбюджетных отношений, среди которых выделяют два основных принципа:

1. Вертикальный;
2. Горизонтальный.

В первом случае сильный центр часть  доходов (налогов) федерального уровня передает бюджетам всех уровней, при  этом регулирует налоговую базу по большинству налогов субъектов  РФ и местных налогов. Такая модель характерна для унитарных государств.

Во  втором случае за бюджетами территории закрепляются источники доходов, что лучше стимулирует меры по их более полной реализации. Оба принципа имеют как положительные моменты, так и недостатки. Сочетание обоих принципов обеспечивает оптимальное формирование доходной базы каждого бюджета, учитывающего социальную обеспеченность населения регионов, территорий, определяемую соблюдением минимальных социальных стандартов, их реальный вклад в создание валового регионального продукта (части ВВП).

Как показывает международный опыт федеративных государств, выделяются две модели федеративных межбюджетных отношений. Первая - дуалистическая модель, или модель двух равноправных партнеров - федеративного центра и субъектов Федерации, действующих независимо в рамках своих полномочий, и в которой полномочия местного самоуправления в значительной мере определяются субъектом Федерации. Вторая - корпоративная модель, в которой местное самоуправление является третьим равноправным партнером и в которой функции разных бюджетных уровней тесно переплетены. Первая модель характерна, например, для Канады и Индии, а вторая - США и Бразилии.

Специфика модели межбюджетных отношений во многом определяет формы и инструменты  бюджетного вертикального и горизонтального  выравнивания. Идеология действующего и разрабатываемого в России законодательства дает основание полагать, что выбор делается в пользу дуалистической модели бюджетных взаимоотношений.

 

2.2. Модели межбюджетных  отношений на примере некоторых  стран

 

Рассмотрим  существующие в мире модели межбюджетных отношений на примере ряда стран.

Канада  состоит из 12 субъектов федерации: десяти провинций и двух территорий. Также в Канаде насчитывается около 5000 муниципальных образований, включая города, села, тауншипы, графства и районы специального обслуживания (special service districts). Федеральному правительству принадлежат полномочия по регулированию вопросов войны и мира, обороны, правопорядка, национального государственного долга и государственной собственности, денежно-кредитной и банковской системы, торговых и коммерческих отношений. Также в компетенцию федеральных органов власти входят вопросы налогообложения на любом уровне государственной власти.

Конституция Канады относит к компетенции  органов власти субъектов федерации  решение вопросов местного характера (государственные учреждения, образование, юстиция), а также регулирование всех вопросов, связанных с частной собственностью (право собственности и гражданское право). Законодательство не регламентирует полномочия муниципалитетов, предполагая, что органы власти провинций по своему усмотрению делегируют некоторый объем полномочий муниципальным органам власти.

Бюджетная система Канады соответствует федеративной системе органов государственной  власти — правительство каждого  уровня имеет свой собственный бюджет. Доходная база федерального бюджета состоит из поступлений федеральных налогов, сборов и прочих платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета.

Начиная с 1962 года, в Канаде действуют соглашения о сборе налогов, которые были заключены со всеми субъектами федерации  за исключением Квебека. Согласно этим соглашениям, каждая провинция получила право на долю от поступлений федерального налога на ее территории, единую для всех провинций. Также провинции имеют право повысить ставку федерального налога на своей территории с тем, чтобы перечислить дополнительные налоговые поступления в доходы своих бюджетов. Указанный порядок относится к подоходному налогу с физических лиц и корпораций, налогу на товары и услуги (аналогу налога на добавленную стоимость). В доходы бюджетов провинций зачисляются налоги на природные ресурсы и налог на имущество.

Расходные полномочия органов власти различного уровня также закреплены в конституции. Так, федеральное правительство обязано финансировать: оборону, международные отношения, промышленную политику и научные исследования. Бюджеты провинций обязаны финансировать государственное образование, здравоохранение и муниципальные службы. Оба уровня бюджетной системы несут расходные обязательства в областях совместных интересов: таких как, например, сельское и лесное хозяйство. Также федеральное правительство несет расходы в области социального обеспечения.

Финансовая  помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов. При этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утвержденных программ (Established Programs Financing — EPF) и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки (Canada Assistance Plan — CAP).

Федеративное  устройство Германии очень своеобразно — отношения между различными уровнями государственной власти ФРГ обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. При оказании социальных услуг, государственные органы исходят не из минимальных социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни для всех жителей страны. Тем не менее, ФРГ остается федерацией, состоящей из 16 субъектов — земель, а также муниципальных образований.

В сфере компетенции федеральных  органов власти ФРГ находятся  оборона, международные отношения, вопросы гражданства, эмиграции  и иммиграции, валютная политика, финансирование и регулирование федерального транспорта, почтовых и телекоммуникационных услуг. Полномочия органов власти земель распространяются на регулирование вопросов культуры, образования, юстиции и правопорядка, здравоохранения, а также региональной экономической политики. В ведении муниципальных органов власти находятся коммунальные услуги, местные учреждения здравоохранения, спорт, строительство жилья, дорог, школ. Вместе с тем, объем компетенции органов власти различных уровней не всегда совпадает с их расходными полномочиями. Расходы в области социальной политики и строительства объектов инфраструктуры, например, осуществляются бюджетами всех уровней. Также существует тенденция передачи расходных полномочий на нижний уровень бюджетной системы: в настоящее время из муниципальных бюджетов финансируется около двух третей всех государственных капитальных затрат, причем большая часть полномочий по их финансированию передана бюджетами вышестоящего уровня.