Совершенствование налоговой системы. 2

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВ………………………………………………….4

1.1 Основные  понятия налога………………………………………………………………………………..4

1.2 Значение налогов в доходах государства……………………………………………………………….6

1.3 Органы налоговой системы РФ……………………………………………………………………...…..7

1.4 Налоговый контроль…………………………………………………………………………………….12

1.5 Налоговая политика……………………………………………………………………………………..19

ГЛАВА 2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ…………………………………………....21

2.1 Земельный налог………………………………………………………………………………………...22

2.2 Налог на имущество физических лиц………………………………………………………………….26

ГЛАВА3. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ…………………………………………………………………………………………………….31

3.1 Организационная структура налоговой инспекции Ейского района………………………………..33

3.2 Анализ деятельности налоговой инспекции…………………………………………………………..35

3.3 Анализ поступления налоговых платежей…………………………………………………………….37

ГЛАВА 4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ……………………………………...40

4.1 Основные направления совершенствования местного налогообложения…………………………..40

4.2 Существующие проблемы и недостатки в законодательстве по местному налогообложению……………..42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………………...45

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………...46 
 

      ВВЕДЕНИЕ.

          В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективность во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

      Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. Нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На сегодняшний день в области планирования налогообложения должны быть поставлены следующие цели:

• Ужесточение налоговой дисциплины,

• Формирование  цивилизованного института налогоплательщиков,

• Упрощение налоговой системы,

• Налоговое стимулирование производства,

• Развитие  в стране муниципальных налоговых  систем.

      Особое  место в налоговой политике нужно  уделить развитию муниципальной  налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления. Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых средств, более 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов.

      В таких условиях нельзя мириться с тем, что муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются «сверху» расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов. В таких условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.

      ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВ.

1.1 Основные понятия налога.

        Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.

    Налог основывается на принципах:

• Обязательности  уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения.

• Безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы.

• Отчуждения  доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

      Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким чертам можно отнести:

• Обязательный  характер,

• Законодательный характер,

• Безэквивалентность,

• Целевой характер.

       Налоги-платежи не добровольные, а обязательные. В обществе с отлаженной налоговой системой не возникает вопрос платить или не платить налоги. Только закон определяет, кто обязан уплачивать налог, по какой ставке и в какие сроки.

      Налоги  по своей сути есть совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками в целях  формирования централизованных денежных фондов государства.

       Выделяют три основные функции налогов: фискальную, экономическую и контрольную. Рассмотрим каждую из них.

      Фискальная  функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

      Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна.

      Распределительная функция налогов выступает в  виде использования налогов в  качестве инструмента при распределении  и перераспределении валового внутреннего  продукта.

      Стимулирующая функция налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

      Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают «зеркалом» экономических процессов. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль над правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным предоставлением налоговой отчетности. К ним относятся органы Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, Министерства финансов РФ, государственных внебюджетных фондов.

     Налоговым Кодексом РФ определено, что:

      Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами , органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Экономическое   содержание   налогов   выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.

      Каждый  налог включает следующие элементы: субъект, объект, единицу налогообложения, налоговую базу, ставку, налоговые  льготы, налоговый оклад, носитель налога и т. д.

      Субъектом налога выступает лицо, которое по закону должно уплатить налог.

      Носитель  налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

      Объект  налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (работ, услуг) либо иное экономическое  основание.

      Единица обложения - это единица измерения объекта, в зависимости от вида объекта налогообложения может выступать в денежной или натуральной форме.

      Налоговая база - стоимостная, физическая или  иная характеристика    объекта    налогообложения,    исчисляется налогоплательщиками - организациями по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных.

      Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к  отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

      Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

      Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания  дохода. При данной ставке налогообложения  плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

      Регрессивные  ставки - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере роста дохода.

      Порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

      Последним элементом является налоговые    льготы, предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных  случаях  могут  быть  индивидуальными). Налоговые  льготы отражают социальную сущность налогов, направленность налоговой политики государства. Льгота на налоги устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых   законодательными   актами.   Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налоговой базы, налоговый кредит.

1.2. Значение налогов в доходах государства.

      Налоговые поступления – это главный  источник формирования доходов бюджетной  системы государства: их доля составляет примерно 90% доходов консолидированного бюджета. Значительная часть платежей по косвенным налогам поступает в федеральный бюджет, а по прямым налогам – в бюджеты субъектов РФ.

      В свою очередь при принятии регионального  бюджета регулирующие налоги также  подвергаются расщеплению в пользу республиканского, краевого, областного и окружного бюджета и в  пользу местного муниципального образования. Платежи по этим налогам обеспечивают значительные поступления в доходах местных бюджетов.

      Табл. 1.1 Структура налоговых доходов  бюджета РФ в 2007 г.

1.3. Органы налоговой системы Российской Федерации.

      Налоговая система функционирует благодаря  федеральным органам исполнительной власти, взаимодействующих между  собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ.

      Министерство  РФ по налогам и  сборам (МНС РФ) – это федеральный орган исполнительной власти. Представляет собой единую централизованную систему налоговых органов, осуществляющих контроль над соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления.

      Федеральная таможенная служба России (ФТС  РФ) – это федеральный орган исполнительной власти, который руководит таможенным делом в РФ. Он осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ.

Схема 1.1 Структура Центрального аппарата ФТС РФ

      Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим действие в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти

      В состав Министерства финансов входит Федеральная налоговая служба, которая также имеет свою структуру.

      В состав Министерства финансов входит Федеральная налоговая служба, которая также имеет свою структуру.

Схема 1.3 Организационная структура ФНС России. 

Права Государственных налоговых служб:

1. производить в организациях, предприятиях и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет,

2. получать  объяснения и справки по вопросам, возникающим при проверках, за исключением  сведений о коммерческой тайне (определенной в международных договорах или  законодательством о государственной тайне),

3. контролировать  выполнение законодательства лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, выдавая им регистрационные удостоверения,

4. обследовать помещения налогоплательщиков, используемые ими для извлечения доходов, или содержания объектов налогообложения,

5. требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах,

6. приостанавливать  операции предприятий, организаций  и граждан по счетам в кредитных  учреждениях в случае непредставления  работникам ГНС документов, связанных с исчислением и уплатой налогов,

7. изымать у  налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении объектов от налогообложения,

8. взыскивать  в бюджет недоимки по налогам суммы штрафов и иных санкций,

9. применять к налогоплательщикам финансовые санкции,

10. возбуждать  ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью,

11. предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятий или о признании  сделок недействительными,

12. налагать  административные штрафы на должностных  лиц предприятий регистрировать контрольно-кассовые машины для расчетов с населением и осуществлять контроль за их использованием.

1.4. Налоговый контроль.

        Налоговый контроль проводится  должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом.

        В целях проведения налогового  контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Рис. 1.1. Формы проведения налогового контроля.

      Каждому налогоплательщику присваивается  единый по всем видам налогов и  сборов идентификационный номер  налогоплательщика. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган  декларации, отчете, заявлении. На основе данных учета Министерство РФ по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков.  Сведения о налогоплательщиках с момента постановки на учет являются налоговой тайной.

            Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

      Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

      Если  при проведении камеральных и  выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).

      Запрещается проведение налоговыми органами повторных  выездных налоговых проверок по одним  и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

      Повторная выездная налоговая проверка в порядке  контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым  органом на основании мотивированного  постановления этого органа с  соблюдением требований настоящей статьи.

      Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

      Камеральная налоговая проверка.     

      Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

      Камеральная проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

        Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

      При проведении камеральной проверки налоговый  орган вправе истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

      На  суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы  налога и пени.

      Выездная  налоговая проверка.

      Выездная  налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

      Выездная  налоговая проверка в отношении  одного налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента) может проводиться  по одному или нескольким налогам. Налоговый  орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

      Выездная  налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора - организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

      При необходимости уполномоченные должностные  лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут  проводить инвентаризацию имущества  налогоплательщика, а также производить  осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Налогового Кодекса.