Совершенствование системы расчетов организации с контрагентами

Тема № 80 «Совершенствование системы расчетов организации с контрагентами»

Содержание

Введение             3

1. Теоретические аспекты системы расчетов организации с контрагентами

1. Виды и формы расчетов организации      5
2. Особенности законодательно-правового регулирования безналичных расчетов в РФ           8
3. Порядок осуществления безналичных форм оплаты    11

2. Анализ системы расчетов ОАО «Сластена» с контрагентами

2.1 Организационно-правовая форма  ОАО «Сластена»    16

2.2 Анализ дебиторской задолженности       21

3.Пути совершенствования системы  расчетов между контрагентами 

3.1 Совершенствование управления  дебиторской задолженностью  26

3.2 Совершенствование с целью  максимальной прибыли    32

3.3 Расчет экономического эффекта  предприятия      37

Заключение           40

Список литературы          41

Приложения

Введение

Каждое коммерческое предприятие  взаимодействует с контрагентами. От эффективности данного взаимодействия во многом зависит финансовое состояние  предприятия. Контрагенты формируют портфель заказов, поставляют материалы, оказывают услуги производственного, информационного характера и др. В российских условиях взаимоотношения предприятия с контрагентами усложняются нестабильностью экономической ситуации в стране, отсутствием этики ведения бизнеса, низкой степенью надежности поставщиков и заказчиков, нестабильностью собственного финансового состояния и многими другими внешними и внутренними факторами.

В результате взаимодействия с контрагентами у предприятия формируется дебиторская и кредиторская задолженность, которая является составным элементом оборотного капитала. Оборотный капитал, в свою очередь, выступает фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

В настоящее время организация  расчетов с контрагентами остается проблемой российских предприятий. Покупатели и заказчики часто  задерживают оплату поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. У самого предприятия из-за неэффективной бюджетной политики также зачастую формируются обязательства перед поставщиками и подрядчиками. К сожалению, подобного рода ситуации неизбежны даже в условиях стабильной экономики и высокой культуры предпринимательской деятельности, для российских же предприятий подобные ситуации начинают носить будничный характер. В связи с этим, чтобы защитить свое предприятие от снижения деловой активности, нужно выработать политику ведения расчетов с контрагентами, составлять предварительные бюджетные планы на будущие периоды, создавать резервные фонды, предназначенные для стабилизации возникших неоплат, и, конечно же, систематически проводить ревизию дебиторской и кредиторской задолженности.

Актуальность темы обусловлена  тем, что правильно выстроенные взаимоотношения с контрагентами могут существенно повлиять на финансовое благополучие предприятия.

Целью курсовой работы является разработать  меры по совершенствованию системы расчетов организации с контрагентами.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

- изучить теоретические аспекты системы расчетов организации с контрагентами;

- рассмотреть организационно-правовую  форму ОАО «Сластена»;

- проанализировать организацию взаиморасчетов с банком, инкассовых, дебиторских задолженностей;

- разработать меры по совершенствованию  системы расчетов между контрагентами.

Объектом исследования является ОАО «Сластена».

Предмет исследования - формы расчетов и анализ состояния расчетов с контрагентами.

1. Теоретические аспекты системы расчетов организации с контрагентами

1.1 Виды и формы расчетов организации

Каждая организация  в процессе своей хозяйственной  деятельности взаимодействует с  другими организациями. Сложно представить себе организацию, которая существует обособленно, не имея никаких хозяйственных связей и контактов с внешним миром.

Хозяйственная деятельность предполагает движение товаров, работ, услуг от одной организации к  другой и, соответственно, встречное движение денежных средств. Таким образом, между организациями возникают отношения, связанные с расчетами за поставленные товары, работы, услуги. Наравне с организациями могут выступать и индивидуальные предприниматели.

Все расчеты организации можно разделить на две группы:

• платежи по товарным операциям — операции, связанные с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами); 
• расчеты по нетоварным операциям — операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей: 

- платежными поручениями; 

- плановыми платежами; 

- платежными требованиями-поручениями; 

- аккредитивами; 

- расчетными чеками; 

- зачетом взаимных требований;

- векселями; 

- встречным движением товара (товарообменные операции).

По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Наиболее распространенная форма  – это денежная форма расчетов. С экономической точки зрения – это наиболее целесообразная и  правильная форма, которая позволяет  поддерживать нормальный денежный и товарный оборот. Также применяются не денежные формы расчетов – товарообменные операции, зачет встречных требований, вексельная форма расчетов.

Денежная форма расчетов включает в себя расчеты в виде безналичных  или наличных платежей. Порядок осуществления денежных расчетов регулирует Центральный банк РФ. На территории Российской Федерации расчеты осуществляются в рублях. Расчеты с иностранными партнерами осуществляются в иностранной валюте. В бухгалтерском и налоговом учете суммы расчетов в иностранной валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ.

В настоящее время существует ограничение  на расчеты наличными деньгами с  организациями или индивидуальными  предпринимателями – 100000 руб. по одному договору. Для осуществления наличных расчетов должна применяться контрольно-кассовая техника.

Безналичные расчеты осуществляются через банки. Следует учитывать  требования Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому платежи на сумму свыше 600000 руб. подлежат контролю в порядке, установленном данным законом.

Не денежные формы расчетов требуют  соблюдения норм налогового законодательства в части определения цены сделки (ст.40 НК РФ).

Нарушение нормального денежного  оборота в период кризиса в стране вызвало всплеск товарообменных операций. Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). 

В то же время широкое распространение получила вексельная форма расчетов. Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства. Различают два вида векселей: простой (соло) и переводный (тратта). 

Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. От других ценных бумаг вексель отличается тем, что его можно передать из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кредита и источника дохода обусловили его широкое применение в России. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими предприятиями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору. 

Предприятие должно контролировать своевременность и полноту расчетов по своим обязательствам. При наличии достаточного количества платежных средств, предприятие рассчитывается в порядке поступления требований и сроков платежа. 

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом (ст. 855 ГК РФ). 

1.2 Особенности законодательно-правового  регулирования безналичных расчетов  в РФ

К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

Главный регулирующий орган расчетов — Центральный банк Российской Федерации. Согласно Федеральному закону о Центральном банке Российской Федерации одной из целей его деятельности является обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. На Банк России возложены следующие функции:

- установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов;

- координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем.

Основным законодательным документом, который регулирует правовые основы расчетов, является Гражданский кодекс РФ. Кодексом урегулированы следующие вопросы:

• основания для возникновения, исполнения и прекращения обязательств по расчетам;
• права и обязанности сторон в обязательствах по расчетам;
• сроки для исполнения обязательств по расчетам и предъявления требований по расчетам;
• особенности расчетов по конкретным видам хозяйственных договоров;
• ответственность за неисполнение или несвоевременное исполнение  обязательств по расчетам.

Согласно Гражданскому Кодексу:

1. основанием для расчетов является договор, заключенный в письменной форме (ст.161, 434 ГК РФ), в котором указывается порядок и форма расчетов по совершаемой сделке;
2. сторонами в договоре могут быть юридические лица, а также их филиалы, наделенные соответствующими функциями, индивидуальные предприниматели, в некоторых случаях – физические лица;
3. подписывать договор может руководитель организации, индивидуальный предприниматель или иное лицо, если у этого иного лица есть соответствующая доверенность;
4. в договоре должен быть указан срок и порядок расчетов;
5. срок исковой давности, т.е. срок предъявления требований об исполнении обязательств по расчетам, установлен статьями 196, 197 ГК РФ. Общий срок исковой давности – три года. По истечении данного срока непогашенная задолженность может списываться со счетов бухгалтерского учета (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н) и оказывать влияние на расчет налога на прибыль (п.18 ст. 250, п.п.2 п. 20 ст.265, п.2 ст. 266 НК РФ);
6. ответственность за неисполнение или несвоевременное исполнение обязательств по расчетам устанавливается договором, а если таковых условий нет в договоре, то ответственность устанавливается по правилам ст. 395 ГК РФ;
7. некоторые виды договоров имеют особенности по установлению порядка расчетов, например, договор поставки электроэнергии, договор аренды, договор строительного подряда.

Несоблюдение требований правовых норм может привести к отрицательным  последствиям для организации, вплоть до признания сделки недействительной (ст. 166, 167 ГК РФ) и соответственно, к налоговым санкциям.

Порядок безналичных расчетов в  народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.

С 9 июля 2012 г. вступило в  силу Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 № 383-П, которое заменило два документа — Положение о безналичных расчетах в РФ (от 03.10.2002 № 2-П) и Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ (от 01.04.2003 № 222-П).

Принятие нового Положения  обусловлено вступлением в силу Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Кроме того, с момента принятия действовавшего старого Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного 03.10.2002 № 2-П, в банковской сфере произошли существенные изменения. Имеется в виду развитие системы платежей.

Новое Положение о  правилах осуществления перевода денежных средств подробно регламентирует осуществление  расчетов по платежным поручениям, аккредитивам, инкассовым поручениям, чекам.

Перечень способов осуществления  безналичных расчетов расширен. В нем теперь предусмотрены:

• расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Способы расчетов избираются плательщиками, получателями средств  самостоятельно и могут быть установлены договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Плательщиками, получателями средств  являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством  РФ порядке частной практикой, физические лица, банки.

Определена очередность исполнения распоряжений. При достаточности  денежных средств на банковском счете  плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления  распоряжений в банк, если законодательством или договором не предусмотрено изменение указанной последовательности. В случае приостановления операций по банковскому счету плательщика в соответствии с федеральным законом указанные распоряжения помещаются в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

1.3 Порядок осуществления безналичных  форм оплаты

Для осуществления безналичных  расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных  расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме  того, для проведения межбанковских  расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет.

Клиенты банка имеют право открывать  в любом банке без ограничения  следующие виды банковских счетов:

• расчетный счет. Он открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;
• текущие счета. Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
• для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

• по распоряжению владельца;
• без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;
• между плательщиком и получателем;
• между банком и плательщиком.

Процедура списания средств со счета  предполагает применение расчетных  договоров. Формы расчетных договоров устанавливаются положением, утвержденным ЦБ РФ.

По договору банк обязуется  хранить денежные средства на счете  клиента, зачислять поступающие  на это счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских операций, предусмотренных для счета данного вида законодательными актами, банковскими правилами и договором.

Для открытия счета в  банк предоставляется заявление, свидетельствующее  о регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций в электронной памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотов хозяйствующего субъекта.

Участники хозяйственной  сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств.

В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов: платежными поручениями, чеками, аккредитивами, платежными поручениями-требованиями, платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему банку перечислить определенную сумму со своего счета.

Расчеты платежными поручениями  могут быть срочными, досрочными и  отсроченными.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете 722 «Счет расчетных чеков». Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк должен гарантировать оплаты при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на внебалансовом счете 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».

Расчеты аккредитивами. Аккредитив – обязательство банка, возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика.

Исполнение аккредитива  производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные), отзывные и неотзывные.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. В рыночных условиях получили распространение расчеты платежными требованиями-поручениями, при которых поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.

Расчеты платежными требованиями. Платежные требования широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки, и т.п. Поставщик сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему учреждению банка взыскать платеж. Следовательно, составленные документы поставщик передает в банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо.

Оплата со счета производится в  пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают  договор о кредите, то банк берет на себя обязательство в некоторых пределах оплачивать платежные документы клиента при отсутствии остатка денежных средств на счете, т. е. кредит.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы принимаются  банком к исполнению в течение  операционного дня банка. Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может  отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения  платежей через банки:

• 5 дней между субъектами РФ;
• 2 дня внутри одного субъекта.

2. Анализ системы расчетов ОАО «Сластена» с контрагентами

2.1 Организационно-правовая форма  ОАО «Сластена»

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Сластена».

Место нахождения: г. Нижний Новгород, ул. Советская,  д. 109

ОАО «Сластена» - крупнейшее предприятие в Волго-Вятском регионе по производству кондитерских и хлебобулочных изделий. Предприятие производит большой ассортимент продукции – сухари, сушки, вафли, пряники, печенье, восточные сладости, мармелад, пастила, зефир, конфеты, хлебобулочные изделия. На комбинате выпускается более 600 наименований хлебобулочных и кондитерских изделий.

В настоящее время  в состав комбината входят три  хлебозавода. Среднесписочная численность работников – 451 человек.

По итогам 2011 года объем  товарной продукции предприятия (без  НДС) составил 521,2 млн.руб. (115,2 проц. к  уровню 2010 года), выпущено более 9,4 тыс.тонн продукции, перечислено налогов  в бюджеты всех уровней 36,0 млн. руб.

Техническое и технологическое  переоснащение предприятия идет непрерывно. За последние годы смонтированы новые комплексные автоматические линии европейского производства по выпуску вафельной продукции  и сушки «Малютка». Реализация и  доставка продукции торгующим организациям осуществляется на основании договоров поставок, основная масса которых носит долгосрочный характер.

Покупателями продукции ОАО  «Сластена» являются порядка 21 регионов и областей России, а также продукция комбината поставляется на экспорт.

Иногородним покупателям поставлено 26% от всех объемов продаж, что на уровне 2010 года. Наиболее крупные и перспективные покупатели :

• Республика Коми – 8,7%от общего объема продаж 2011 г.
• Архангельская область – 2,6% от общего объема продаж 2011 г.
• Пермская область – 2,2% от общего объема продаж 2011 г.
• Свердловская область – 2,1% от общего объема продаж 2011 г.
• Удмуртия – 1,7% от общего объема продаж 2011 г.

Предприятиям оптовой и розничной  торговли г. Нижнего Новгорода реализовано 39,0% продукции ОАО «Сластена» от общего объема продаж 2011 г., что на уровне 2010 года.

Областным покупателям поставлено –14,1% от общего объема продаж 2011 г., что на 1,9% меньше 2010 г.

В 2011 году объемы поставок на экспорт  составили 20,9 % от общего объема продаж, что на 2,3 % больше 2010 г.

Выручка от реализации продукции  в 2011 г. по основной деятельности  составила 521 179 тыс. рублей. Валовая прибыль - 98 402 тыс. руб.

Прибыль от продаж за 2011 год составила 29 416 тыс. руб., прочие доходы - 15 268 руб. (в том числе, проценты к получению - 2018 тыс. руб.), прочие расходы составили 18 335 тыс. руб. (в том числе, проценты к уплате — 6672 тыс. руб.). Прибыль до налогообложения за 2011 год – 26 622 тыс. руб., текущий налог на прибыль равен 3996 тыс. руб.

Чистая прибыль комбината за 2011 г. составила 15 650 тыс. руб.

Денежные средства в кассе и  на  расчетных счетах на конец 2011 года составили 3609 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на 31.12.2011 г. составляет 100 454 тыс. руб. (за вычетом резерва по сомнительным долгам), кредиторская задолженность составляет 38 230 тыс. руб. (в том числе долгосрочная кредиторская задолженность 8 650 тыс. руб.), кредиты и займы (без учета процентов) – 86 985 тыс. руб.

2011 год комбинат закончил с  хорошими технико-экономическими  показателями. Нет просроченной задолженности по выплате заработной платы, полностью произведены расчеты с бюджетом.

Динамика основных показателей  финансово-хозяйственной деятельности, составленных на основании приложений 1-5, представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2009-2011 г.г.