Совершенствование учета операций на счетах в банке

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 47 с., 26 источников, 11 прил.

 

КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА, НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, ОТКРЫТИЕ СЧЕТА В БАНКЕ, ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ.

 

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «БелОбьектСтрой».

Предмет курсовой работы – состояние бухгалтерского учета и отчетности операций на расчетных и других счетах в банке.

Цель работы  - проанализировать процесс учета операций на расчетных и других счетах на предприятии.

Методы исследования. В процессе исследования применялись такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического  материала.

Исследования и разработки. Рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности операций на расчетных и других счетах в банке в ООО «БелОбьектСтрой»; описаны пути совершенствования учета и отчетности операций на расчетных и других счетах в банке.

Полученные результаты, их новизна. Определены и разработаны пути совершенствования учета операций на счетах в банке на основе изученных данных бухгалтерского учета.

Экономическая эффективность и значимость работы. Изучение учета операций на расчетных и других счетах в банке является очень актуальным в XXI веке, так как в рыночной экономике следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.

 Автор работы подтверждает, что приведенный в ней теоретический  и практический материал правильно  и объективно отражает состояние  исследуемого процесса, а все  заимствованные из литературных  и других источников теоретические  и практические сведения, факты  и концепции сопровождаются ссылками  ни их авторов.

 

 

                                                                               ___________________

                                                                                   (подпись студента)

 

 

 

 

REPORT

 

Term paper: 47р., 26 sources, 11 арр.

 

Monetary system, of legal regulation, opening bank accounts, income and expenditure of funds, synthetic and analytical accounting, transfer to PATH.

 

Object of research is a Limited Liability Company "BelObektStroy".

Subject of a term paper - the state of the accounting and reporting operations on settlement and other bank accounts.

The work purpose - analyze the process of accounting for transactions in settlement and other accounts in the enterprise.

Research methods. The study used scientific methods of research such as analysis and synthesis, comparison, observation, comparison, examination, the generalization of theoretical material.

Researches and development.The features of accounting and reporting operations on settlement and other bank accounts in OOO "BelObektStroy"; describes ways to improve the accounting and reporting operations on settlement and other bank accounts.

The received results, their novelty. Identified and developed ways to improve the accounting for transactions in bank accounts on the basis of the studied accounting data.

Economic efficiency and importance of work. Studying accounting operations on settlement and other bank accounts is very relevant in the XXI century, as in a market economy should be based on the principle that the skillful use of funds can bring additional income to the enterprise.  The author confirms that resulted in her theoretical and practical material correctly and objectively reflects the state of the process under investigation, and all borrowed from literature and other sources of theoretical and practical information, facts and concepts are accompanied by references nor their authors.

 

 

 

 

 

 

___________________

                                                                                    (signature of the student)

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….6

  1. Денежные средства – как объект бухгалтерского учета………..…..8
    1. Понятие и характеристика денежно-кредитной системы Республики Беларусь……………………………………………………………………………..8
    2. Задачи учета операций на расчетных и других счетах в банке…………………………………………………………………………….….11
    3. Обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования………………………………………………………………….12
    4. Краткая экономическая характеристика исследуемой организации и раскрытие методических аспектов учета по исследуемым вопросам в учетной политике организации………………………………………………………….….14
  2. Учет операций по движению денежных средств на счетах в банке…………………………………………………………………………………17
    1. Порядок открытия счетов в банке………………………….………..17
    2. Документальное оформление поступления и расходования денежных средств на счетах в банке……………………………………………..19
    3. Аналитический и синтетический учет денежных средств на расчетных счетах…………………………………………………………………...21
  3. Учет поступлений и расходования денежных средств на других счетах в банке………………………………………………………………………24
    1. Учет операций на валютных счетах……………………………..…..24
    2. Учет операций на специальных счетах в банке…………………….32
    3. Учет переводов в пути……………………………………………….34
    4. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности………………………………………………………………………….36
    5. Совершенствование учета операций на счетах в банке……………41

Заключение………………………………………………………………...42

Список использованных источников……………………………………..45

Приложение 1 Перечень счетов организации……………………………49

Приложение 2 Платежные поручения и платежные требования…….…50

Приложение 3 Выписка расчетного счета в Филиале №514 ОАО «АСБ Беларусбанк» в г.Минске………………………………………………………….56

Приложение 4 Выписка спецвалютных счетов в ОАО «БПС-Сбербанке»…………………………………………………………………………76

Приложение 5 Выписка счета 57 в ОАО «БПС-Сбербанке»…………...78

Приложение 6 Выписка спецвалютного счета в EURв ОАО «БПС-Сбербанке»…………………………………………………………………………80

Приложение 7 Выписка спецвалютного счета в RUB в ОАО «БПС-Сбербанке»…………………………………………………………………………81

Приложение 8 Карточка счета 57 «Денежные средства в пути» за период 01.01.2014 -24.12.2014 года………………………………………………………..82

Приложение 9 Отчет о движении денежных средств за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 года……………………………………………………...85

Приложение 10 Положение по учетной политике ООО «БелОбьектСтрой» на 2014 год…………………………………………………..86

Приложение 11 Рабочий план счетов ООО «БелОбьектСтрой»……….93

Приложение 12 Устав ООО «БелОбьектСтрой»……………………..…102

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

 Поэтому, важное значение  для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных  расчетов, тщательно поставленный  учет кредитных и расчетных  операций.

 Большинство расчетов  по сделкам осуществляется посредством  перечисления денежных средств  с использованием банковских  счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически  любого государства так или  иначе связан с надежным функционированием  банковской системы в целом. На  сегодняшний день банки предоставляют  своим клиентам возможности осуществлять  разные банковские операции. В  зависимости от специфики конкретной  операции она совершается посредством  использования банковского счета. Организация грамотного учета  денежных средств в современных  условиях является весьма актуальной  проблемой для многих предприятий.

 В данной курсовой  работе рассмотрены вопросы учета  операций по расчетному (текущему) счету, валютному счету, специальным  счетам в банке, учет переводов  в пути.

 Актуальность выбранной  темы обусловлена тем, что в  условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денежных  средств может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать  о рациональном вложении временно  свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. В отличие от наличных денег, применение безналичных расчетов  снижает расходы на денежное  обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует  концентрации в банках свободных  денежных средств предприятий, обеспечивает  их более надежную сохранность.

 При кажущейся простоте  учета денежных расчетов, тем  не менее, многие практические  работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и  расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями  в виде штрафных санкций. При  проведении расчетных операций  банки контролируют соблюдение  предприятиями платежной и договорной  дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных  форм расчетов.

 Основными факторами  возрастающей роли учета денежных  средств на счетах в банке  в современных условиях являются:

- увеличение размеров  предприятий и усложнение форм  их действительности;

- увеличение доли безналичных  расчетов в общей массе платежей;

- развитие и совершенствование  кредитно-денежной системы страны.

 Цель данной курсовой  работы – проанализировать процесс  учета денежных средств на  счетах в банке на предприятии  агропромышленного комплекса и  доказать их необходимость в  деятельности кооператива, рассчитывающего  на успех в современных условиях  рынка.

 Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

  • дать характеристику кредитно-денежной системы Республики Беларусь;
  • выделить задачи учета денежных средств на счетах в банке;
  • рассмотреть порядок открытия счетов в банке;
  • охарактеризовать документальное отражение операций на текущем (расчетном) счете и отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;
  • дать характеристику учета денежных средств на валютных и специальных счетах в банке;
  • предложить идеи по совершенствованию организации бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке.

Настоящая работа разработана на основании данных Общества с ограниченной ответственностью «БелОбьектСтрой».

Общество с ограниченной ответственностью «БелОбьектСтрой» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка.

Данная организация выполняет следующие виды работ:

- грузоперевозки строительных материалов;

- производство бетона  и поставка его на строительные  объекты;

- строительно-монтажные работы.

Численность сотрудников организации не превышает 16 человек.

В своей деятельности структурные подразделения организации руководствуются учетной политикой и рабочим планов счетов. (Приложение 11)

Ведение бухгалтерского учета осуществляется по автоматизированной форме учета с использованием программы 1С: Предприятие 8  с использованием рабочего плана счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Денежные средства  – как объект бухгалтерского  учета

1.1 Понятие и  характеристика денежно-кредитной  системы Республики Беларусь

 

Финансово-кредитная система Республики Беларусь включает бюджетную систему, банковскую систему, а также финансовые средства внебюджетных фондов, предприятий, учреждений, организаций и граждан. На территории Республики Беларусь проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валютная политика.

Бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местные бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений.

Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды.

Порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов определяется законом.

Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового года.

Отчеты об исполнении местных бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в определенный законодательством срок. Отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов публикуются.

Банковская система Республики Беларусь состоит из Национального банка Республики Беларусь и иных банков. Национальный банк регулирует кредитные отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег.

Национальный банк - центральный банк Республики Беларусь действует исключительно в интересах Республики Беларусь.

Национальный банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и независим в своей деятельности.

Национальный банк подотчетен Президенту Республики Беларусь.

Подотчетность Национального банка Президенту Республики Беларусь означает:

- утверждение Президентом  Республики Беларусь Устава Национального  банка, изменений и дополнений, вносимых  в него;

- назначение Президентом  Республики Беларусь с согласия  Совета Республики Национального  собрания Республики Беларусь  на должность Председателя и  членов Правления Национального  банка, освобождение их от должности с уведомлением Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь;

- определение Президентом  Республики Беларусь аудиторской  организации для проведения аудиторской  проверки Национального банка;

- утверждение Президентом  Республики Беларусь годового  отчета Национального банка с  учетом аудиторского заключения  и распределения прибыли Национального  банка.

Национальный банк является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь и надписью: "Национальный банк Республики Беларусь". Место нахождения центральных органов Национального банка - город Минск.

Функции и права Национального банка, а также цели и принципы его организации и деятельности определяются Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом, иными законодательными актами Республики Беларусь и Уставом Национального банка.

Основными целями деятельности Национального банка являются:

- защита и обеспечение  устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной  способности и курса по отношению  к иностранным валютам;

- развитие и укрепление  банковской системы Республики  Беларусь;

- обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования  платежной системы.

Получение прибыли не является основной целью деятельности Национального банка.

Национальный банк выполняет следующие функции:

- разрабатывает и совместно  с Правительством Республики  Беларусь проводит единую денежно-кредитную  политику Республики Беларусь  в порядке, установленном Конституцией  Республики Беларусь, Банковским  кодексом и иными законодательными  актами Республики Беларусь;

- осуществляет эмиссию  денег;

- регулирует денежное  обращение;

- регулирует кредитные  отношения;

- является для банков  кредитором последней инстанции, осуществляет их рефинансирование;

- осуществляет валютное  регулирование;

- организует и осуществляет  валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные  банки в соответствии с законодательством  Республики Беларусь;

- выполняет функции центрального  депозитария государственных ценных  бумаг и ценных бумаг Национального  банка, если иное не определено  Президентом Республики Беларусь;

- осуществляет эмиссию  ценных бумаг Национального банка;

- организует эффективное, надежное и безопасное функционирование  системы межбанковских расчетов;

- консультирует, кредитует  и выполняет функции финансового  агента Правительства Республики  Беларусь и местных исполнительных  и распорядительных органов по  вопросам исполнения республиканского  и местных бюджетов;

- осуществляет государственную  регистрацию банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций, производит  выдачу им лицензий на осуществление  банковских операций;

- осуществляет регулирование  деятельности банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций  по ее безопасному и ликвидному  осуществлению и надзор за  этой деятельностью;

- устанавливает порядок  осуществления банковских операций;

- регистрирует ценные  бумаги банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь;

- разрабатывает и утверждает  методику бухгалтерского учета  и отчетности для банков и  небанковских кредитно-финансовых  организаций;

- определяет порядок проведения  безналичных и наличных расчетов  в Республике Беларусь;

- осуществляет операции, необходимые для выполнения основных  целей деятельности Национального  банка;

- дает согласие на осуществление  банками и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями операций с ценными  бумагами;

- выполняет другие функции  в соответствии с Банковским  кодексом и иными законодательными  актами Республики Беларусь.

Национальный банк совместно с Правительством Республики Беларусь ежегодно до 1 октября текущего года представляет Президенту Республики Беларусь Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на очередной год.

Национальный банк ежеквартально информирует Президента Республики Беларусь и Правительство Республики Беларусь об объеме эмиссии денег и о выполнении Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Задачи учета  операций на расчетных и других  счетах в банке

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства предприятий подлежат обязательному хранению на счетах в банке, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательными и нормативными актами.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции безналичным путем.

Основные задачи бухгалтерского учета операций на счетах в банке следующие:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств на  счетах в банке;

- контроль за использованием  денежных средств строго по  целевому назначению;

- своевременное и полное  отражение в учетных регистрах  наличия и движения денежных  средств на счетах в банке;

- проведение в установленные  сроки инвентаризации денежных  средств;

- изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств в  финансовые инвестиции с целью  получения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Обзор нормативных  документов и литературных источников  по теме исследования

 

При осуществлении операций на расчетном счете и других счетах в банке руководствуются следующими нормативными документами:

1)Инструкция по использованию  чековой книжки для получения  наличных денег, утвержденная Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 4 октября 2006 г. №147. Эта Инструкция регулирует такую форму безналичных расчетов как расчеты чеками. Расчеты с покупателями и поставщиками также могут осуществляться посредством чеков.

2) Банковский кодекс Республики  Беларусь №441-З от 25.10.2000 г (ред. от 13.07.2012) «Банковский кодекс Республики  Беларусь» (с изм. и доп., вступившими  в силу с 01.01.2014).Банковский кодекс  №441-З от 25.10.2000 г. (с изм. и доп.) регулирует систему безналичных  расчетов, а безналичные расчеты  являются преобладающей формой  расчетов с поставщиками и  покупателями. Банковский кодекс  устанавливает формы расчетов, порядок  оформления соответствующими документами  при перечислении денежных средств  с одного счета на другой.

3) Порядок расчетов между  юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями в Республике  Беларусь, утвержденный Указом Президента  Республики Беларусь №408 от 23.09.2008 г..Этот указ регулирует порядок  расчетов между юридическими  лицами, индивидуальными продукциями  за продукцию, товары, материалы, сырье  и т.д..

5) Инструкция о банковском  переводе, утвержденная постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2001 №66 (в редакции от 04.04.2014) «Об утверждении  Инструкции о банковском переводе» (с изм. и доп., вступившими в  силу 21.11.2014). Вышеприведенная Инструкция  о банковском переводе регулирует  порядок перечисления денежных  сумм, оформления необходимыми документами.

7) Инструкция о порядке  осуществления обязательной продажи  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке, утвержденная постановлением  Правления Национального банка  РБ от 13.09.2006 №129( в редакции от 21.04.2014).Эта Инструкция определяет  правила  продажи иностранной  валюты на внутреннем рынке.

8)  Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 12 июля 2013 г. № 57-3. Он определяет правовые и методологические основы бухгалтерского учета, требования к составлению и предоставлению бухгалтерской и финансовой отчетности.

  1. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция о порядке его применения. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 29.06.2012 № 50. Типовой план счетов устанавливает единый порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
  2. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011 № 111. В данной инструкции изложен порядок составления бухгалтерской отчетности и требования к её содержанию.
  3. Кожинов, В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник/В.Я. Кожинов-М.: Альфа-пресс, 2008. В нем изложены теоретические основы современного бухгалтерского учета.

  1. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник/Т.В. Сычева.: Дашков и К, 2014. В данном пособии рассматривается бухгалтерский и налоговый учет всех операций с автотранспортом на предприятии: его поступление, аренда, страхование, амортизация, инвентаризация, дооборудование и модернизация, ремонт и техническое обслуживание, оценка и переоценка. Освещены наиболее сложные вопросы учета транспортных доходов и расходов организации, их особенности, приведены практические примеры. Отдельная глава посвящена вопросу начисления заработной платы лицам, обслуживающим автотранспорт, в частности водителям. Подробно описаны операции с горюче-смазочными материалами, а также особенности их бухгалтерского и налогового учета.

  1. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/Н.П. Кондраков.: Инфра-М, 2014. В данном пособии изложены основы теории бухгалтерского учета и отчетности. Содержатся положения по бухгалтерскому учету основных объектов и операций, примеры учета типовых хозяйственных операций. Книгу можно использовать для подготовки к экзамену на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Краткая экономическая  характеристика исследуемой организации  и раскрытие методических аспектов  учета по исследуемым вопросам  в учетной политике организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «БелОбьектСтрой» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 №1 «О государственной регистрации и ликвидации(прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», иными актами законодательства Республики Беларусь.

Наименование Общества на русском языке:

- полное: Общество с ограниченной  ответственностью «БелОбьектСтрой»;

- сокращенное: ООО «БелОбьектСтрой».

Наименование Общества на белорусском языке:

- полное: Таварыства з  абмежаванай адказнасцю «БелАб”ектБуд»;

- сокращенное: ТАА «БелАб”ектБуд».

Место нахождения Общества: 223050, Республика Беларусь, Минская обл., Минский р-н, а/г. Колодищи, ул.Чкалова д.37 пом.1-2.

Общество:

- является юридическим  лицом согласно законодательству  Республики Беларусь;