ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Принципы организации  денежных расчетов в Российской  Федерации 5

1.1. Порядок осуществления  безналичных расчетов ...............................................5

1.2. Организация  расчетов наличными....................................................................10

1.3. Организация  валютных операций в России .....................................................16

2. Организация  денежных расчетов на ЗАО «Меха  севера»                                  24

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.....................24

2.2. Организация  кассовых операций ......................................................................26

2.3. Организация  операций на расчетном счете  .....................................................29

3. Совершенствование  управления операций с денежными  средствами             31

3.1. Организация  аудиторской проверки операции  с денежными средствами....31

3.2. Аудит учета  денежных средств в кассах  организации ...................................36

3.3. Аудит операций  по движению денежных средств  на расчетном и специальных  счетах в банках ...................................................................................42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ                  50

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства представляют собой остатки средств  в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах.

Денежные средства, необходимые для обеспечения  единства производства и обращения, опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной в товарную и из товарной в денежную.

Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных  отчислений) осуществляется в форме  денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Любое предприятие  ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее  время осуществление расчетов наличными  денежными средствами существенно  ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. 

Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования данной работы является действующее  законодательство в области хозяйственного и финансового права. Предмет  исследования – это формы наличных и безналичных расчетов.

Ставятся задачи:

-  дать понятие денежных расчетов, безналичных расчетов и расчетов наличными;

-  проанализировать нормативную базу организации денежных расчетов;

-  рассмотреть принципы и формы безналичных расчетов;

-  изучить вопросы применения контрольно-кассовой техники;

-  рассмотреть понятия лимита кассы и предела расчетов наличными;

-  выявить степень ответственности за нарушение кассовой дисциплины;

-  охарактеризовать организацию денежных расчетов на конкретном предприятии. 

1. Принципы организации  денежных расчетов  в Российской Федерации

1.1. Порядок осуществления безналичных расчетов

Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в  двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»¹.

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Выделяют следующие  принципы организации безналичных расчетов на предприятии²:

1. Документальность. Платежи со счетов производятся  банковскими или другими расчетными  учреждениями только по письменному  распоряжению клиентов либо по  приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть, дано:

-  в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт); 
 

-  путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств.

2. Срочность.  Этот принцип относится в основном  к порядку и срокам обработки  документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления  средств на счета. Различными  инструктивными документами Банка  России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

3. Обеспеченность  платежа. Этот принцип подразумевает  осуществление платежей со счета  в пределах имеющихся на нем  сумм.

4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению. Какие-либо ограничения со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

5. Унификация  платежных документов. Законодательно  установлено, что расчетные документы  оформляются на бланках единообразной  формы в бумажном или электроном  видах. Расчетные документы должны  содержать: наименование расчетного  документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков; наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Правовое регулирование  проведения безналичных расчетов осуществляется главой 46 «Расчеты» ГК РФ и банковскими правилами.

Правила безналичных  расчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 02.05.2007). 

Данное положение  применяется только для регулирования  безналичных расчетов между юридическими лицами и не распространяется на безналичные  расчеты с участием физических лиц.

Наиболее часто  используемыми формами безналичных  расчетов являются:

-  расчеты платежными поручениями;

-  расчеты чеками;

-  расчеты по аккредитиву;

-  расчеты по инкассо.

Однако предусматривается, что расчеты могут проводиться  и в других формах, предусмотренных  законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота³.

Безналичные расчеты  осуществляются через банки, в которых  юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в  безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).

В настоящее  время использование банковского, в том числе расчетного, счета  регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями Налогового кодекса РФ.

     Операции  по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского  счета, заключаемого предприятием с  кредитной организацией.

     В договоре банковского счета должны содержаться следующие основные условия:

     -  предмет договора;

     -  перечень осуществляемых банком операций;

     -  размеры и порядок взимания банком платы за расчетно-кассовое обслуживание;

     -  размер процентов, уплачиваемых банком клиенту за пользование денежными средствами, находящимися на его счете; 

     -  более короткие, чем это установлено действующим законодательством, сроки выполнения операций по счету;

     -  случаи списания со счета клиента средств без его распоряжения (в дополнение к установленным законодательством);

     -  ответственность сторон за нарушение условий договора банковского счета (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);

     -  случаи ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;

     -  перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;

     -  возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи;

     -  случаи и порядок расторжения договора банковского счета.

     Списание  денежных средств со счета клиента  осуществляется на основании расчетных  документов, которые составляются в  соответствии с банковскими правилами.

     По  общему правилу расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки⁴.

     Расчетные документы могут быть оформлены на бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежный документ.

     Расчетные документы в бумажном виде оформляются  на бланках, форма которых унифицирована  и включена в Общероссийский классификатор  управленческой документации ОК 011–93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

     Количество  копий представляемого в банк расчетного документа должно 

быть достаточным  для всех участников расчетов, а  также определяться правилами конкретного  банка.

     Предприятиям  и организациям, осуществляющим безналичные расчеты, предоставлено право отзыва расчетных документов. Для этого необходимо представить в банк заявление в двух экземплярах, составленное в произвольной форме, с указанием всех необходимых реквизитов.

     Согласно  ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать и закрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо. 

1.2. Организация расчетов  наличными

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

В то же время  ст. 75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ⁵.

Расчеты наличными  денежными средствами строго регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 г. №40.

Положения данного  Порядка распространяются на все предприятия и организации независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы, а также на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П.

Строгое регулирование  правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Для этого предусматривается  специальное оборудование помещений  кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков налич- 

ных денег в  кассе и их расходования, ограничение  срока хранения в кассе денег  на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и  пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы⁶.

Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовых машин (ККМ)⁷.

Применение ККМ  регламентировано ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Использовать  ККМ для расчетов с населением обязаны все организации (в том  числе физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг.

Исключение составляют организации, которые в соответствии с постановлением Правительства  РФ «Об утверждении положения  по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин» от 30.06.1993 г. №745 (ред. от 08.08.2003) входят в перечень организаций, освобожденных от обязанности использовать ККМ.

Таким образом, от применения ККМ освобождены организации, осуществляющие:

-  платные услуги населению и применяющие бланки строгой отчетности или приравненные к ним документы; 

-  мелкорозничную (передвижную) торговлю с ручных тележек, с цистерн при продаже пива, кваса, молока и керосина (за исключением цистерн, установленных стационарно и подключенных к емкости завода), с лотков, из корзин, в развал овощами и бахчевыми культурами;

-  продажу газет, журналов, а также сопутствующих товаров в отдельно стоящих киосках (при условии, что выручка от продажи газет и журналов составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти);

-  торговлю в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив, табачными изделиями, произведенными на территории Российской Федерации;

-  торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли (за исключением находящихся на указанных территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами).

Освобождаются от применения ККМ религиозные объединения  в части реализации предметов  культа и религиозной литературы в культовых зданиях и уличных киосках и учреждениях почтовой связи в части реализации по номинальной стоимости знаков почтовой оплаты, предназначенных для оплаты услуг почтовой связи.

Во всех остальных  случаях применение ККМ при осуществлении  расчетов с населением является обязательным.

Однако следует  учесть, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации  дано разрешение принимать решения  об ограничении действия указанного перечня на соответствующей территории.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, устнов- 

ленного банком по согласованию с руководителем  предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты⁸.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам и филиалам, расположенным вне его места нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка кассы устанавливается обслуживающим его банком.

При наличии  у предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие  по своему усмотрению обращается в  одно из обслуживающих его учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета.

Предприятия, у  которых лимит банком не установлен, должны сдавать в банк всю денежную наличность ежедневно, так как в этом случае лимит остатка денежных средств в кассе считается нулевым, а несданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств – выручка за товары, работы и услуги, невыданная зарплата и т.п. 

Порядок и сроки  сдачи наличных денег устанавливаются  обслуживающим банком каждому предприятию  по согласованию с руководителем  исходя из необходимости ускорения  оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни  работы учреждений банков. В этих целях предприятия составляют и представляют в банк (за 60 дней до начала планируемого квартала) кассовый план⁹.

Кассовый план (заявка) – это план оборота наличных денег денежных средств, который отражает их поступления и выплаты через кассу предприятия. Исходными данными для составления кассового плана являются сметы доходов и расходов, сведения о продаже физическим лицам товаров и оказании платных услуг, календарь выплаты заработной платы и т.п. Контроль за исполнением кассовой заявки возложен на главного бухгалтера предприятия.

Предприятия имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней),

Согласно действующему Порядку, все операции по приему и выдаче наличных средств отражаются в кассовой книге и отчете кассира (который является копией листа кассовой книги). Записи в кассовую книгу вносятся за каждый день, в котором были произведены операции с наличными средствами и только на основании первичных кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и т.д.

Расчеты наличными  денежными средствами через кассу  между юридическими лицами строго ограничены. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального 

предпринимателя»  установлен предельный размер расчет наличными деньгами по одной сделке в сумме 100000 рублей. В соответствии со ст. 153 ГК РФ под сделками понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Это означает, что  по одному договору можно расплатиться наличными только в сумме 100 тыс. руб. независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, то разницу необходимо уплатить по безналичному расчету¹⁰.

В случае выявления  банками случаев нарушения Порядка  ведения кассовых операций предприятиями  они направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика  соответствующее уведомление. По сведениям, представляемым коммерческими банками, органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на такие предприятия штрафных санкций (в том числе административных).  

1.3. Организация валютных  операций в России

Внешнеторговая  деятельность российских предприятий  связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»  от 10 сентября 1992 г. №3615-1, регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по отношению к российской денежной единице.

В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются  «резидентами», а иностранные - «нерезидентами». Резиденты могут производить  расчеты и платежи между собой  только в российской валюте - рублях - и осуществлять внешнеторговую деятельность при условии обязательной продажи части выручки от экспорта на внутреннем валютном рынке и покупки иностранной валюты только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.

К валютным операциям  относятся:

- операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные  ценности, включая использование  иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за рубежа и обратно;

- осуществление  международных денежных переводов;

- операции по  открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов. 

К объектам валютных операций относятся:

- иностранная  валюта;

- ценные бумаги  в иностранной валюте - платежные  документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- драгоценные  металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома;

- природные драгоценные  камни (алмазы, рубины, изумруды и  др.).

В составе валютных операций различают текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

а) переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение  и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации, включая  переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.