Содержание

Приложения 

Введение

     Переход России к рыночной экономике, развитие предпринимательской деятельности, возникновение новых организационно-правовых форм организаций, экономических институтов и многообразных форм собственности  существенным образом повлияли на механизм функционирования системы финансового контроля в стране.

     В результате осуществлённых преобразований контролирующих органов в РФ сложилась  следующая их структура:

     - государственные бюджетные контрольные  органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств из бюджетов всех уровней;

     - ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ и требований субъектов рынка, а также оказанию иных аудиторских услуг.

     Аудит, являясь средством функционирования вневедомственного независимого финансового  контроля, не заменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются прежде всего предприятия и организации частного сектора экономики,  которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. В отличие от государственного контроля аудит выступает в роли, скорее всего,  советника, консультанта, помощника всех специалистов и структурных звеньев, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. В настоящее время роль аудита возрастает, и становится наиболее актуальной при осуществлении финансовых отношений как внутри предприятий, так и при их взаимодействии между собой.

     Цель  данной курсовой работы заключается в изучении  теоретическо – методологических основ аудита кассовых операций и их практической реализации в ООО «Лотта».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть организационно - методические аспекты аудита кассовых операций;
2. Осуществить экономическую характеристику ООО «Лотта»;
3. Провести анализ финансовых показателей предприятия;
4. Осуществить аудит денежных средств в кассе и на расчётном счёте предприятия;
5. Выявить рекомендации  по совершенствованию деятельности предприятия ООО «Лотта».

     Объектом  исследования выступает ООО «Лотта».

1. ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ Организационно - методические аспекты аудита кассовых операций

1. Цель  и задачи аудита кассовых операций

     Аудиторская организация выражает совё мнение о  достоверности финансовой отчётности во всех рассматриваемых аспектах. Главная цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчётности проверяемых организаций и соответствие бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.

     Аудиторское заключение отражает достоверность  финансовой информации, характерной для деятельности определённого предприятия, но пользователи отчётности не должны принимать определённую точку зрения в будущем по осуществлению деятельности предприятия и поддержания эффективности ведения дел управляющими определённого предприятия, однако, само по себе мнение, способствует росту доверия к финансовго состоянию предприятия.

     Представленные  во внутренних документах аудиторской  организации и отражённые в федеральном  законодательстве принципы аудита позволяют  осуществлять наиболее эффективно и качественно процедуру аудита.

     Аудитор в процессе своей профессиональной деятельности основополагается на нормы, разработанными профессиональными  аудиторскими объединениями, участником которого он является (профессиональными  стандартами), в своей деятельности аудитор также использует следующие этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

     В ходе осуществления аудиторской  проверки  аудитор должен проявлять профессиональные качества и компетентность, для выявления вех аспектов анализ финансового состояния определённого предприятия, способствовать выявлению обоснованных выводов приподготовке отчёта, не применять ошибочные допущения при выявлении сущности, временного горизонта и объёма выполняемых работ, а также при оценке полученных результатов.

     В процессе реализации аудиторских процедур используется понятие разумной уверенности, характеризующее совокупность методов  по сбору и обобщению аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для подготовки полноценного аудиторского заключения. Данное понятие - понятие разумной уверенности – используется во всех процедурах аудита. Отражение данного понятия в финансовой отчётности предприятия показывает допустимую уверенность в достоверности финансовой отчётности без существенных искажений.

     Формирование  достоверной бухгалтерской информации в разделе Денежные средства» и соответствие применяемой методики учета денежных средств на ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************.

     Объекты аудита представлены в таблице 1. 
 

     Таблица 1

     Объекты аудита 

1.2.  Нормативно - правовое  обеспечение аудита

     Федеральный закон об аудиторской деятельности, федеральные законы и иные нормативные  правовые акты (стандарты) по проведению аудита деятельности являющими основополагающими  документами для осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации.

     Физическое  лицо, отвечающее квалификационным требованиям  и имеющее квалификационный аттестат аудитора признаётся независимым аудитором. Аудитор имеет право осуществлять свою деятельность либо как индивидуальный предприниматель, либо на основании заключения договора или без образования юридического лица (как отдельное лицо), либо аудитор в рамках аудиторской организации (как работник данной организации), соответствующий определённым квалификационным характеристикам и имеющий квалификационный аттестат аудитора.

     Коммерческие  организации, выполняющие аудиторские  проверки и ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ Российской Федерации: акты нормативные, технического характера, относящиеся к функционированию бухгалтерского учёта.

     Организациям, по поводу осуществления бухгалтерского учёта, самостоятельно разрабатывают учётную политику соответствующую своей структуре, отрасли экономики, других особенностей деятельности, предоставлено право на основании федеральных законов России согласно Положению по ведению Бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (п. 5).

     В приведенной норме установлены  две группы актов, которые следует  использовать при формировании учетной  политики: 1) акты, составляющие законодательство РФ о бухгалтерском учете и 2) нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации. Как рассмотрено выше, к первой группе актов относятся Федеральный закон "О бухгалтерском учете", другие федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ. Вторую группу актов составляют нормативные правовые акты Минфина России и его методические (нормативно-технические) акты, т.е. вторая группа состоит из совокупности приказов Минфина России по вопросам бухгалтерского учета, независимо от факта регистрации в Минюсте России.

     В зависимости от содержания приказов Минфина России, регулирующих бухгалтерский  учет, выделяют Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкция по его применению, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), методические указания, указания, методические рекомендации, инструкции и др.¹

     Рассмотрим  отдельные виды документов Минфина  России, их роль и значение в регулировании бухгалтерского учета с целью выделения дублирующих друг друга актов - т.е. тех из них, которые регулируют одни и те же вопросы.

     Положение рассматривает  значительный круг аспектов: 1) общий порядок формирования и  ведения бухгалтерского учета; 2) формирование бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации; 3) аспекты составления и представления бухгалтерской отчетности.

     В Положениях по бухгалтерскому учёту  данные аспекты также рассматриваются. С момента выхода нового ПБУ не отменяются ранее существующие документы Положений, что приводит к различным разногласиям между нормативными документами Положений.

     Различные принципы и критерии оценки отражения  информации о разнообразных объектах бухгалтерского учёта освещены в  Положениях по бухгалтерскому учёту.

1. ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529. (ред. от 18.09.2006).
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г. (с изм. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 N 1201-У).

     Нормативными  документами, регулирующими учет расчетных  операций, являются:

1. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. за № 49н с изменениями от 01.01.2002г.
2. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" письмо МНС РФ от 21.05.2001г. № ВГ-6-03/404.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.).

     Функционирование  аудиторской деятельности базируется на специально созданной системе, в  которую входят следующие органы:

     Уполномоченный  федеральный орган государственного регулирования, который определяется Правительством РФ, действует на основе Положения о федеральном органе, утвержденном Правительством РФ.

     Основными функциями федерального уполномоченного  органа являются :издание нормативных  правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных Правил (Стандартов) аудиторской деятельности; организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов, лицензирования аудиторской деятельности; организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий; контроль за соблюдением аудиторскими организациями Правил (Стандартов) аудиторской деятельности; определение объема и порядка представления отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности; ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и профессиональных аудиторских объединений, учебно-методических центров; аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

     Совет по аудиторской деятельности при  Уполномоченном федеральном органе. Создается в целях учета мнения профессиональных участников рынка  аудиторской деятельности. Совет действует на основании Положения, которое утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

     Состав  совета утверждается руководителем  уполномоченного федерального органа. Представители аккредитованных  профессиональных аудиторских объединений должны составлять в совете не менее 51% общего состава совета. В состав совета входят представители государственных органов, Центрального банка, пользователей аудиторских услуг.

     Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения - это объединения аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданные в целях защиты своих профессиональных интересов, и ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ 7. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.

     8. Оприходование в кассу наличных  денежных средств за реализованную  продукцию (работы, услуги) и другие  активы организации без отражения  данных операций по счетам  реализации (46, 47,48).

     9. Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 «Прибыли и убытки».

     10. Выплаты физическим лицам наличных  денежных средств и включение  их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

     11. Наличие контрольно-кассовых машин  и соответствующих регистрационных  документов на них (аудит проводится  в случае реализации продукции  (товаров, работ, услуг) физическим  лицам за наличный расчет).

     12. Соблюдение установленных требований  при работе с контрольно-кассовыми  машинами.

     13. Выполнение установленных требований  документального оформления при  работе с контрольно-кассовыми  машинами.

     14. Аудит полноты отражения в  бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины (в случае их применения).

     15. Инвентаризация кассы и отражение  ее результатов в учете.

     16. Наличие договоров о материальной  ответственности, наличие приказа  и образцов подписей лиц, имеющих  право подписи расходных документов.

     17. Налог на добавленную стоимость  по операциям, связанным с движением  денежных средств в кассе. Правильность  его исчисления и отражения  в учете.

     Общая программа аудит операций по учету  денежных средств на расчетном счете  ООО Лотта в банке (счета 51).

     1. Аудит тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и регистров  бухгалтерского учета.

     2. Аудит оформления первичных документов.

     3. Аудит наличия, документов подтверждающих  остатки денежных средств на  расчетных счетах на конец  отчетного периода.

     4. Аудит наличия документов, подтверждающих  записи в выписках банка и  учетных регистрах.

     5. Аудит полноты оприходования  полученных в банке денежных  средств, законности использования  чековых книжек (порядок их учета  как документов строгой отчетности и хранения)

     6. Своевременность отражения в  бухгалтерском учете операций, связанных  с движением денежных средств  на расчетном и других счетах.

     7. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с  расчетного счета, на себестоимость  продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

     8. Соответствие назначения и характера  платежа условиям договора, нормативным  и законодательным актам.

     9. Аудит операций по открываемым  организацией в банках текущим  счетам.

     10. Аудит бухгалтерских операций  и реальности сумм, отражаемых  на счетах 57 «Переводы в пути»

     11. Полнота и своевременность отражения  в учете выручки от реализации  продукции (работ, услуг) на основании выписок из расчетного счета в банке.

     Общая программа  аудит операций по учету  денежных средств на валютных счетах в банке ООО Лотта (счета 52).

     1. Аудит тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и регистров  бухгалтерского учета.

     2. Аудит оформления первичных документов.

     3. Отражение в учете необходимых  субсчетов к счету 52 «Валютный  счет»

     4. Наличие валютных счетов за  рубежом и законность их открытия.

     5. Аудит документов, подтверждающих  остатки денежных средств на  валютных счетах на конец отчетного периода.

     6. Аудит  документов, подтверждающих  записи в выписках банка и  учетных регистрах.

     7. Аудит полноты оприходования  полученной в банке валюты.

     8. Своевременность отражения в  бухгалтерском учете операций, связанных  с движением денежных средств на валютных счетах.

     9. Правильность отражения в бухгалтерском  учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».

     10. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с  валютного счета, на себестоимость  продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

     11. Правильность отражения в учете  операций по покупке и продаже  валюты.

     12. Выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций.

     13. Использование приобретенной валюты  не по целевому назначению.

     14. Наличие операций, связанных с  движением капитала, без лицензии  ЦБ РФ.

     15. Расчеты, не предусмотренные действующим  законодательством между резидентами в иностранной валюте.

     ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организация аудита с денежными  средствами в ООО  «Лотта»

1. Общая характеристика ООО  «Лотта»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Лотта».

     Адрес: 109012, Москва, ул. Никольская, д. 8/1,стр. 1.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Лотта»  является 
коммерческой организацией, юридическим лицом, действующим на основании своего устава: имеет расчетный и иные счета в финансово-кредитных учреждениях России, самостоятельный баланс, имеет круглую печать со своим наименованием, эмблему и другие необходимые реквизиты.

     Общество  с ограниченной ответственностью несет  ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества. Члены общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере и порядке предусмотренным законодательством РФ и учредительными документами общества.

       ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

       Учредительными  документами ООО «Лотта» являются учредительный договор и Устав. Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г.):

       без доверенности действует от имени  общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

       выдает  доверенности на право представительства  от имени общества, в том числе  доверенности с правом передоверия;

       издает  приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

     Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

1. Производство лесо заготовок;
2. Лесо-экспорт.

     Отличительная особенность ООО «Лотта» - продуманная работа с регионами. В рамках действующей программы осуществляется не только привлечение дилеров со всех уголков, России, стран СНГ, но и их всесторонняя поддержка - участие в региональных выставках, предоставление образцов мебели вместе с подробнейшими каталогами, листовками и другими рекламными материалами.

     Общая численность ООО «Лотта» составляет 250 человек, 34 (13,6%) из которых представляют офисные работников (см. рис.1).

     Организационная структура ООО «Лотта» обеспечивает рациональное ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем месте, регламентируют должностные инструкции и положения об отделах. 

Рис. 1. Структура  офисных работников

     Экономической основой деятельности общества является имущество,  которое принадлежит  ему на праве собственности как  юридическому лицу. Имущество составляют основные и оборотные средства, приобретенные за свой счет, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

     Источниками финансирования общества являются:

     -   собственные   и привлеченные  средства;

     - доходы,  полученные от реализации  продукции, работ, услуг, а также   от   хозяйственной   деятельности,   направленной   на   достижение поставленных целей;

     - коммерческая и посредническая  деятельность;

     - кредиты банков и других кредиторов;

     - иные источники, не запрещенные  законом.

     Общество  «Лотта» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы исходя из спроса на товары и услуги. Общество осуществляет в установленном порядке бухгалтерский учет, предоставляет отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Годовой отчет финансовой деятельности общества утверждается общим собранием участником общества.

2. Анализ  финансовых показателей  предприятия